Расчет экономических показателей для развития предприятия связи

Примерная классификация  затрат по статьям калькуляции в  отрасли связи может иметь следующий вид:

1. Затраты на оплату труда (Эот).
2. Отчисления на социальные нужды (в фонды: пенсионный, соцстраха, медицинского страхования, занятости) (Эсоц).
3. Амортизационные отчисления на полное восстановление (Эа).
4. Материальные затраты (Эм) - всего, в том числе:

                   материалы, топливо, запасные части.

5. Электроэнергия для производственных нужд (Эл).
6. Взаиморасчеты с предприятиями связи по договорам (Эвр).
7. Транспортные расходы (Этр).
8. Прочие расходы (Эпр):

• уплата процентов по краткосрочным ссудам банков и оплата услуг банков;
• представительские, рекламные расходы;
• расходы на маркетинговые исследования;
• аренда нежилых помещений;
• ремонтный фонд (в случае его образования);
• некоторые виды налогов;
• износ по нематериальным активам.

9. Общехозяйственные и административно-управленческие расходы, в том числе расходы на содержание помещений, подготовку кадров, охрану труда и др. (Эхоз).

Себестоимость 100 руб. доходов может исчисляться  как в целом по всем эксплуатационным расходам, так и по отдельным элементам и статьям.

Исчисление себестоимости  по элементам и статьям затрат называется калькуляцией себестоимости 100 руб. доходов.

где Д - общая сумма доходов от основной деятельности.

          Под структурой себестоимости понимается соотношение входящих в нее отдельных элементов и статей затрат, т.е. их удельный вес (в процентах) в общей величине затрат.

Изучение  структуры очень важно для  анализа динамики себестоимости, планирования и разработки направлений ее снижения.

Кроме поэлементной и постатейной классификации затраты классифицируются и по другим признакам. Вот лишь некоторые из них:

• основными называются затраты, непосредственно связанные с технологическим процессом производства, — на основные и вспомогательные материалы и другие расходы, кроме общепроизводственных и общехозяйственных.
• накладные расходы образуются в связи с организацией, обслуживанием производства и управлением им. Они состоят из общепроизводственных и общехозяйственных расходов.
• к текущим относятся расходы, имеющие частую периодичность осуществления, например расход материалов.
• к единовременным (однородным) расходам относят затраты на подготовку и освоение новых видов услуг.
• производительными считаются затраты на производство услуг связи установленного качества при рациональной технологии и организации производства.
• непроизводительные расходы являются следствием недостатков в технологии и организации производства.
• условно-постоянные затраты — затраты, которые не изменяются или изменяются незначительно в зависимости от изменения объема производства (услуг связи). К ним относятся: амортизация зданий и сооружений, расходы на управление производством и предприятием в целом, арендная плата и др.
• условно-переменные затраты — затраты, которые изменяются прямо пропорционально изменению объема производства (услуг связи). К ним относятся: расходы на материалы, технологическое топливо и энергию и др.

        С увеличением объема производства и реализации продукции себестоимость единицы продукции снижается за счет снижения условно-постоянных расходов на единицу продукции. 

2. Расчет  затрат на производство и реализацию услуг

        Для составления бизнес-плана  необходимо определить следующие статьи затрат:

• затраты на оплату труда;
• отчисления на социальные нужды;
• амортизационные отчисления;
• затраты на материалы и запасные части;
• затраты на электроэнергию со стороны для производственных нужд;
• прочие затраты.

       Затраты на оплату труда рассчитываются в разделе бизнес-плана ''Персонал и оплата труда''. Они составляют:

Э_ФОТ0 = 14982,80 тыс. руб.

Э_ФОТпл = 22297,38 тыс. руб.

      Отчисления на социальные нужды рассчитываются на основе затрат на оплату труда и установленного процента отчислений от них на социальные нужды. На текущий момент и на планируемы период они составляют 26,2% от фонда оплаты труда:

Э_соц0 = 14982,80×26,2% = 3925,49 тыс. руб.

Э_соцпл = 22297,38×26,2% = 5841,91 тыс. руб.

      Амортизационные отчисления планируются исходя из средней нормы амортизации, сложившейся в текущем периоде и среднегодовой стоимости основных производственных фондов в прогнозируемом периоде.

Эа_пл=На₀×Ф_пл/100, где

На₀ – средняя норма амортизации, сложившаяся в текущем году, в %.

       Средняя норма амортизации, сложившаяся в текущем периоде рассчитывается исходя из суммы амортизационных отчислений и среднегодовой стоимости основных производственных фондов в текущем году.

На₀=А₀×100/Ф₀

На₀=41321,8×100/792700=5,21%

Эа_пл = 5,21×866878,60/100 = 45164,38 тыс. руб.

       Затраты на материалы и запасные части в прогнозируемом периоде определяются на основе сложившихся затрат на один номер сети в текущем периоде, индекса инфляции и среднегодового количества телефонных аппаратов в плановом периоде.

Эм_пл=См₀×Кц×N_пл, где

См₀ – затраты на материалы и запасные части на номер, сложившиеся в текущем периоде, тыс. руб.

N_пл – среднее количество телефонных аппаратов в плановом периоде

См₀=Эм_пл/N_пл

См₀ = Эм₀/ N₀ = 2749,40/166,7=16,49 тыс. руб./номер.

Эм_пл = 16,49×1,10×205,87 = 3734,28 тыс. руб.

        Затраты на электроэнергию со стороны для производственных нужд в прогнозируемом периоде определяются аналогичным образом.

Ээ_пл=Сэ₀×Кц×N_пл

Сэ₀=2386,10 /166,7=14,31 тыс. руб./номер.

Эм_пл=14,31×1,10×205,87=3240,60 тыс. руб.

         Прочие затраты определяем на основе их удельного веса в текущем периоде:

Э_{пр пл}=Э_{общ пр}×d_пр/(1-d_пр), где

Э_{общ пр} – сумма затрат на на оплату труда, отчислений на социальные нужды, амортизационных отчислений, электроэнергию, материалы и запасные части в прогнозируемом периоде, тыс. руб.

d_пр - удельный веса прочих затрат в текущем периоде

Э_общ0=14982,8+41321,8+2749,40+2386,10+3925,49 = 65365,59 тыс. руб.

d_пр=Э_пр0/Э_общ0=15065,8/65365,59=0,24

Э_{общ пр}=22297,38+5841,91+45164,38+3734,28+3240,60 = 80278,55 тыс. руб.

Э_{пр пл}=80278,55×0,24/(1-0,24)= 25351.97 тыс. руб.

Результаты расчетов сводятся в таблицу 11. 

Таблица 11

Структура затрат на производство и реализацию услуг связи (тыс.руб.)

 

      Рассчитаем калькуляцию себестоимости ста рублей доходов по статьям затрат. Все вышеперечисленные статьи затрат входят в смету затрат на производство и в сумме определяют полную себестоимость производства услуг. Вместе с тем на предприятиях связи применяется относительный показатель себестоимости, характеризующий общие эксплуатационные затраты предприятия, приходящиеся на 100 рублей доходов от основной деятельности. Он определяется по формуле:

С_i=Э_i×100/Дод_i, где

Э_i – полная себестоимость за определенный период по статьям затрат;

Дод_i – доходы от основной деятельности.     

Калькуляция ожидаемая, в текущем году:

С_фот =(14982,80/93942,72)×100=15,95 руб./100руб.

С_соц =(3925,49 /93942,72)×100=4,18 руб./100 руб.

Са =(41321,80/93942,72)×100=43,98 руб./100 руб.

См  = (2749,40 /93942,72)×100=2,93 руб./100 руб.

Сэл = (2386,10 /93942,72)×100=2,54 руб./100 руб.

С_пр=(15065,80/93942,72)×100=16,04 руб./100 руб.

С_общ=(80431,39/93942,72)×100=85,62 руб./100 руб.

Калькуляция на прогнозируемый период:

С_{фот пл}=(22297,38/139358,62)×100=16 руб./100 руб.

С_{соц пл}=(5841,91/139358,62)×100=4,19 руб./100 руб.

С_{а пл}=(45164,38/139358,62)×100=32,41 руб./100 руб.

С_{м пл}=(3734,28/139358,62)×100=2,68 руб./100 руб.

С_{эл пл}=(3240,60/139358,62)×100=2,33 руб./100 руб.

С_{пр пл}=(25351,97/139358,62)×100=18,19 руб./100 руб.

С_{общ пл}=(105630,52/139358,62)×100=75,80 руб./100 руб. 

Результаты сводятся в таблицу.

Таблица 12

Калькуляция себестоимости услуг связи (руб.)