Расчет экономических показателей для развития предприятия связи

 

Расчет  налога на добавленную стоимость, связанного с приобретением и расходованием  материалов, запчастей, электроэнергии производится по формуле:

НДС_i = Э_обi^×Н_сндс/100, где

Э_обi- сумма затрат на материалы, запчасти, электроэнергию, прочих затрат, облагаемых НДС в текущем и плановом периоде, тыс. руб.

Н_сндс- ставка НДС, %, НДС – 18%

     Определим материальные затраты, входящие в состав прочих затрат и облагаемые налогом по их удельному весу в текущем периоде:

ожидаемые:

Э_мат0=Э_пр×d_мат/100

Э_мат0=15065,80×30%=4519,74 тыс.руб.

прогнозируемы:

Э_{мат пл}=Э_{пр пл}×d_мат/100

Э_{мат пл}=25351,97×30%=7605,59 тыс.руб.

Определим общие затраты:

ожидаемые

Эоб₀=Э_м+Э_эл+Э_мат0

Эоб₀=2749,40+2386,10+4519,74=9655,24 тыс. руб.

прогнозируемые

Эоб_пл=Э_{м пл}+Э_{эл пл}+Э_{мат пл}

Эоб_пл=3734,28+3240,60+7605,59=14580,47 тыс. руб.

     Следовательно НДС по расходу материалов, электроэнергии и т.д. будет равен:

НДС_тек= 9955,24×0,18=1737,94 тыс. руб.

НДС_пл=14580,47×0,18=2624,48 тыс. руб.

     Отчисляемый в бюджет налог на добавленную стоимость рассчитывается как разность между НДС от реализации услуг связи и НДС по расходованию материалов, электроэнергии и прочим затратам. Результаты расчетов сводятся в таблицу.

Таблица 13

Налог на добавленную стоимость (тыс. руб.)

 

6. Прибыль и рентабельность.

 

6.1. Формирование и распределение прибыли

     В современных условиях прибыль выступает не только в качестве главного результата производственно-хозяйственной деятельности, но и является источником удовлетворения разнообразных потребностей организаций связи и общества в целом.

    Прибыль от реализации услуг связи определяется как разность между доходами от основной деятельности и эксплуатационными расходами. Общая сумма прибыли, получаемая организаций связи в результате ее производственно-хозяйственной деятельности, включая прибыль от реализации услуг (Преал), прибыль от реализации имущества и других фондов (Пим), сальдо по внереализационным операциям, называется валовой прибылью (Пв): 

Пв = Преал + Пим ± Сальдовн.

      Прибыль (убытки), не связанные с осуществлением основного вида деятельности (предоставление услуг) и входящие в итоговую прибыль, могут представлять собой результат от продажи излишнего имущества, предоставления дополнительных услуг, деятельности автобазы, мастерской, разовых работ и т.п.

      Внереализационные доходы могут включать проценты, дивиденды по ценным бумагам, принадлежащим предприятию, доходы от сдачи имущества в аренду, санкции должников за нарушение хозяйственных договоров, положительные курсовые разницы по валютным счетам и т.д.

      Внереализационные расходы, вычитаемые при определении прибыли отчетного периода, включают убытки от списания безнадежных долгов, некоторые виды налогов (например, на имущество организаций), отрицательные курсовые разницы по операциям с валютой.

      Важной задачей управления и финансового менеджмента является рациональное распределение прибыли. Организация, получившая прибыль, обязано часть ее перечислить в бюджет в виде налога.

     Существует ряд льгот по налогообложению прибыли. Прибыль, подлежащая налогообложению, уменьшается на суммы: средств, направленных на капитальные вложения (при условии полного использования начисленной амортизации); затрат на содержание социальной сферы на балансе организации (в пределах нормативов); взносов на благотворительные цели и ряд других.

     Однако общая сумма налоговых льгот, предоставляемых организации, не должна уменьшать фактическую сумму налога, исчисленную без учета льгот, более чем на 50 %.

    Прибыль, которая осталась после платежей в бюджет в виде налога на прибыль, называется чистой прибылью организации связи:

Пч = Пв – Нпр

    Организация связи самостоятельно определяет направления использования прибыли, если иное не предусмотрено ее уставом.

    Чистая прибыль расходуется на разные цели, подразделяясь на резервный фонд (РФ), фонд накопления (ФН), предназначенный на развитие и расширение организации, и фонд потребления (ФП). У предприятия имеется возможность расходование прибыли на различные цели без образования фондов. Тогда часть чистой прибыли, не израсходованная на цели потребления и оставшаяся в организации связи, называется нераспределенной. Она является источником собственных средств.

    Фонд накопления представляет собой источник средств хозяйствующего субъекта для создания нового имущества, приобретения основных фондов, оборотных средств и т.п.

    За счет фонда потребления могут финансироваться: единовременные поощрения работников, материальная помощь, расходы по предоставлению питания бесплатно или по льготным ценам, оплата жилья, оплата проезда к месту работы, оздоровительные мероприятия, оплата медицинских услуг, содержание социальной сферы и др.

    Чистая прибыль может расходоваться на выплату процентов по кредитам и займам, на уплату штрафных санкций и т. д.

   Так же из чистой прибыли организации (ОАО) выплачивает доходы (проценты, дивиденды) по своим ценным бумагам, а ООО выплачивает дивиденды своим участникам, в зависимости от доли в уставном капитале. 

6.2 Расчет прибыли и рентабельности

     Как уже отмечалось выше, к  основным финансовым результатам деятельности предприятия, относятся значения следующих показателей:

• прибыль от основной деятельности;
• прибыль валовая (балансовая);
• прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия (чистая);
• резервный фонд (РФ);
• фонд потребления (ФП);
• фонд накопления (ФН);
• рентабельность общая (ресурсная);
• рентабельность затратная.

Прибыль основной деятельности рассчитывается по формуле:

П_одi=Дод_i – Эод_i

где Дод_i - доходы основной деятельности, тыс. руб.

Эод_i - затраты на производство и реализацию услуг связи, тыс. руб.

П_од0=93942,72 – 80431,39=13511,33 тыс. руб.

П_{од пл}=139358,62 – 105630,52=33728,10 тыс. руб.

     Далее рассчитаем налоги, относимые на финансовый результат. В первую очередь – это налог на имущество.

    Налогооблагаемой базой по налогу на имущество является среднегодовая стоимость основных производственных фондов. По действующему законодательству максимальная ставка налога на имущество составляет 2,2%. Данная ставка действует на территории Новосибирской области. Оборотные средства в налогооблагаемую базу не входят. По условию стоимость оборотных средств составляет 3,5% от среднегодовой стоимости ОПФ.

    Налог на имущество ожидаемый:

Налогооблагаемая  база=792700-(792700×3,5%)=764955,50

Налог на имущество=764955,50×2,2%=16829,02 тыс.руб.

   Налог на имущество прогнозируемый:

Налогооблагаемая  база=866878,60-(866878,60×3,5%)=836537,85

Налог на имущество=836537,85×2,2%=18403,83 тыс.руб.

       Балансовая прибыль определяется как прибыль от основной деятельности плюс (минус) сальдо по внереализационным операциям.

Пб₀=13511,33+1921,70-16829,02= - 1395,99 тыс. руб.

Пб_пл=33728,10-18403,83+2133,09=17457,36 тыс. руб.

Необходимо  отметить, что не всегда балансовая прибыль равна налоговой базе для расчета налога прибыль. Могут  быть расходы или доходы, которые, в соответствии с Налоговым Кодексом РФ, не участвуют в определении налоговой прибыли, которая и берется как база для расчета налога на прибыль. Для нашего бизнес-плана за основу берем, что балансовая прибыль и налоговая будут равны.

     Рассчитывается налог на прибыль:

Так, как в  текущем периоде ожидается убыток, то налога на прибыль не будет.

В прогнозируемом периоде:

Нп_i= Пб_i×Cнп/100

Нп_пл=17457,36×20%=3491,47 тыс. руб.

     Чистая прибыль определяется как балансовая прибыль за вычетом налога на прибыль:

     В текущем периоде получен  убыток, следовательно, чистая прибыль  имеет отрицательное значение:

П_ч0=-1395,99 тыс. руб.

В прогнозируемом периоде:

П_{ч пл}=17457,36-3491,47=13965,88 тыс. руб.

     Распределим прибыль, остающуюся в распоряжении предприятия по фондам.

При этом учтем, что в текущем периоде  получен убыток и, следовательно, фонды  не формируются. Произведем все расчет на прогнозируемый период.

    Согласно Федерального Закона от 26.12.1995 №208-ФЗ  «Об акционерных обществах», резервный фонд общества формируется путем ежегодных отчислений не менее 5% от чистой прибыли.

Резервный фонд в размере 5%.

13965,88×5%=698,29 тыс. руб.

    Размеры ежегодных отчислений в фонды потребления и фонд накопления устанавливаются предприятиями самостоятельно и оговариваются в уставе предприятия.

Фонд  накопления установим в размере  80%.

13965,88×80%=11172,70 тыс. руб.

Фонд  потребления установим в размере 15%

13965,88×15%=2094,88 тыс. руб.

Результаты расчетов заносятся в таблицу.

Таблица 14

 Финансовые  результаты деятельности предприятия связи ( тыс. рублей)