Отчет по практике в МБДОУ Детский сад № 239 «Золотое яблоко»

 

Всего отклонения ассигнований от расчетной потребности  денежных средств составили 835 534 рубля.

При рассмотрении сметных назначений (табл.8) по удельному весу видов расходов и их источникам, можно отметить, что расходная часть сметы составляет 94,7%, а поступления нефинансовых активов составили 5,2%.

Наибольший  удельный вес из всех видов расходов составляет заработная плата: 57,7%. Следующая наиболее расходная статья: начисления на оплату труда – 15,15%. Прочие услуги занимают 14,63% от всех сметных назначений.

Следующая расходная  статья: коммунальные услуги – 4,68%, содержание имущества в смете занимают 1,54%, но, как видно из табл.8 и табл.9, финансирование на эти расходы значительно отстает от требуемых потребностей

 

Таблица 8 - Анализ выделенных  ассигнований  с уточнением за  2011 г.

Показатели	Утверждено  по смете	Уд.вес, %	Утверждено  ассигнований с уточнен.	Отклонения            от сметы        (абс. знач.)	% ассигно-ваний  от сметы
I. Расходы:	11085450	94,73	12340510	+1255060	111,3
Заработная  плата	6955000	57,77	6984980	+63180	103,3
Начисления  на оплату труда	1822600	15,15	1830600	+57580	103,2
Услуги связи	12750	0,11	12750	-	100,0
Транспортные  расходы	11700	0,1	11700	-	100,0
Коммунальные  услуги, всего:	548250	4,68	667750	+119500	121,8
В т. ч.: теплоэнергия, горячая вода	224400	1,92	361800	+137400	115,0
Холодная вода, стоки	136850	1,17	36850	-100000	100,0
Эл.энергия	187000	1,6	269100	+82100	115,9
Содержание  имущества, всего:	180000	1,54	554000	+374000
Прочие услуги	1468150	14,63	2180150	+712000	100,0
Прочие расходы	850	0,07	9850	+9000	100,0
II. Поступление нефинансовых активов	617450	5,27	1032450	+415000	112,1
ИТОГО	11702900	100,0	13372960	+1670060	114,3

 

Анализ полноты  использования выделенных из бюджета  средств.Задачей анализа финансирования учреждения является оценка полноты использования учреждением выделенных бюджетных средств.

Проанализируем  данные за 2011 год, для сравнения отклонений возьмем кассовые, фактические расходы и выделенные ассигнования (лимиты).

Рассмотрим отклонения кассовых и фактических расходов от ассигнований (см. табл. 8). В целом по учреждению кассовых расходов выполнено на 92,2 % от плана, т.е. не освоено средств на 7,8% в сумме 708752,14 рублей.

Фактических расходов выполнено на 98,7 %, т.е. не освоение средств 1,3% на сумму 121201,24 рублей.

 

 

Таблица 9 - Анализ состава и структуры расходов за 2011 г. (руб.)

Показатели	Утвержденные  ассигнования	Кассов. расходы	Фактич расходы	Отклонения  касс.расх. от ассигн.	% выполн. касс  расх.	Отклонения  факт.расх. от ассигн.	% выполн. фактич. расх.
I Расходы:	8597610	7881440,16	8361058,86	-716169,84	91,7	-116814,14	98,6
Заработная  плата	4736750	4498059,29	4941867,04	-23869,71	94,9	+205117,04	104,3
Начисления  на оплату труда	1243480	1127531,68	1282839,55	-115948,32	90,7	+39359,55	103,1
Услуги связи	12000	9366,52	9366,52	-2633,48	78,1	-2633,48	78,1
Транспортные  расходы	10000	6975,00	6975,00	-3025,00	69,7	-3025,00	69,7
Коммунальные  услуги, всего:	480600	464303,11	466392,16	-16296,89	96,6	-14207,84	97,04
В т. ч.: теплоэнергия, горячая вода	247300	243312,26	243312,26	-3987,74	98,4	-3987,74	98,4
Холодная вода, стоки	35000	26704,96	26704,96	-8295,04	76,3	-8295,04	76,3
Эл.энергия	198300	194285,89	196374,94	-4014,11	98,0	-1925,06	99,0
Содержание  имущества	541000	507992,00	434944,81	-33008,0	93,9	-21583,19	96,0
Прочие услуги, всего:	1487880	1209258,70	1153042,62	-278621,3	81,3	-299572,38	79,8
Прочие расходы	9850	8722,86	1222,86	-	-1127,14	88,5	-8627,14
II Поступление нефи-   нансовых  активов:	552300	548212,90	548212,90	-	-4087,1	99,25	-4087,1
ИТОГО	9149910	8441157,86	8908971,76	119737	-708752,14	92,25	-121201,24

 

Рассматривая  отклонения по статьям расходов можно  отметить, что не выполнение плана  по заработной плате, прочим выплатам и начислениям на оплату труда произошло вследствие того, что повышение заработной платы фактически произведено в 3 этапа, а в смету заложена усредненная сумма повышения. Также здесь отмечается тот факт, что выплаты за текущий месяц будут производиться в следующем месяце.

По причине дефицита денежных средств в местном бюджете произошли отклонения фактических расходов по видам:

прочие услуги – образовалась кредиторская задолженность;

электроэнергия  – на 4014 рублей;

содержание  имущества – образовалась кредиторская задолженность

По видам расходов: услуги связи – 2633 рублей, транспортные расходы – 3025 рублей, холодная вода – 8295 рублей.

Из вышеизложенного  видно, что денежные средства из местного бюджета выделяются не в полном объеме, текущие фактические расходы  не обеспечиваются кассовыми расходами, в результате чего нет возможности использовать денежные средства в полном объеме.

 Сравнительный анализ  кассовых и фактических расходов. Проведем сравнение кассовых и фактических расходов за 2010 год. По статьям заработная плата (ст. 211), прочие выплаты (ст. 212) и начисления на оплату труда фактические расходы превышают кассовые вследствие того, что зачисление фактических расходов произведено в текущем месяце, а оплата будет в следующем месяце. Такая же ситуация со статьями:  содержание имущества (ст. 225), прочие услуги (антитеррористические мероприятия) (ст. 226,0041).

По статьям  прочие услуги ст.226, содержание имущества (ст. 225), мероприятия по пожарной безопасности (ст. 226,0042) кассовые расходы оказались  выше, чем фактические по причине погашения кредиторской задолженности на начало текущего года.

Существует  такая проблема как недофинансирование статей расходов за счет местного бюджета. Это связано с не выполнением  доходной части местного бюджета.

 

Таблица 10 - Анализ кассовых и фактических расходов по состоянию на 01.01.2012 г.

Наименование  статьи	Экон класс	Кассовый расход за 2011 г	Фактический расход  за 2011	Изменения
				Абсол. значения	% отклонен.
I Расходы:	200	6779200,54	8349557,06	+1570356,52	+23,2
Заработная  плата	211	4498059,29	4941867,04	+443807,75	+9,8
Начисления  на оплату труда	213	1127531,68	1282839,55	+155307,87	+13,8
Услуги связи	221	9366,52	9366,52	-	-
Транспортные  расходы	222	6975,00	6975,00	-	-
Коммунальные  услуги, всего:	223	464303,11	466392,16	+2089,05	+0,4
В т. ч.: теплоэнергия, горячая вода	223/5	243312,26	243312,26	-	-
Холодная вода, стоки	223/6	26704,96	26704,96	-	-
Эл.энергия	223/7	194285,89	196374,94	+2089,05	+1,1
Содержание  имущества, всего:	225	507992,00	434944,81	-73047,19	-14,4
Прочие услуги, всего:	226	1197753,90	1141540,82	-56213,08	-4,7
Прочие расходы	290	8722,86	1222,86	-7500	-85,9
II Поступление нефинансовых активов	310	235000,00	235000,00	-	-
ИТОГО:	8441157,86	8908971,76	+467813,9	+5,5	ИТОГО:

 

На основании  таблиц 9 и 10 можно сделать вывод, что при выделенных ассигнованиях на покрытие расходов таких статей, как содержание имущества (ст. 225), прочие услуги (мероприятия по пожарной безопасности) (ст. 226,0042), оплата этих видов расходов не производится. Из этого следует, что местный бюджет испытывает дефицит финансовых средств.

 Исполнение плана бюджетных  ассигнований. Проведем анализ исполнения бюджетных средств за 2011 год. В конце IV квартала 2011 г. в план ассигнований бюджетных средств были внесены существенные изменения.

 

Таблица 11 - Анализ изменений плана ассигнований на конец 2011 года

Показатели	Экон класс	Утверждено  ассигнован.	Уточне-ния	Уточненный  план ассигн.	Кассовые расходы	Абсол. откл-ние  от плана	% выпол плана
I Расходы:	200	12551960	-194250	12357710	11955339,64	402370,36	97,04
Заработная  плата, всего:	211	6984980	+63800	7048780	6981657,85	67122,15	81,79
Начисления  на оплату труда, всего:	213	1818580	+4000	1822580	1814526,24	14253,76	99,56
Услуги связи	221	12750	-	12750	12750	-	100
Транспортные  раходы	222	11700	-	11700	9845	1855	78,73
Коммунальные  услуги, всего:	223	667750	-	667750	628844,95	38905,05	94,17
В т. ч.: теплоэнергия, горячая вода	223	336800	+25000	361800	330095,64	31704,36	91,24
Холодная вода, стоки	223	76850	-40000	36850	35254,31	1595,69	95,67
Эл.энергия	223	254100	+15000	269100	263495	5605	97,92
Содержание  имущества, всего:	225	554000	+6000	560000	434164,17	835,83	99,81
Прочие услуги, всего:	226	2175750	-50800	2124950	1841113,05	266036,95	94,36
В т. ч.: прочие услуги,	226	203000	-	203000	182405,52	20594,48	89,85
Прочие услуги (антитеррористические)	226	30900	+4300	35200	35200	0	100
Прочие услуги по пожарной безопасности	226	56950	+11700	68650	68650	0	100
Услуги по содержанию имущества	225	0025	125000		125000	124900,76	99,24
Прочие расходы	290		850	+9000	9850	9847,86	2,14
II Поступление нефинансовых активов:	300		821000	+420450	1241450	1241261,6	188,4
ИТОГО  (200+300):		13372960	+226200	13599160	13196601,24	402558,76	97,04

Было выделено дополнительно 420450 рублей на ст. 300 «поступление нефинансовых активов»  для приобретения компьютерной техники, технических  средств обучения, оснащения учебного процесса учебными и наглядными пособиями, материалами.

По ст. 211 (заработная плата) и ст. 213 (начисления на оплату труда) сделаны передвижки по источникам финансирования, т. е. из местного бюджета сняты, а добавлено на такие статьи как прочие услуги (антитеррористические мероприятия), приобретение хозяйственных материалов, содержание имущества.

          Также были сделаны передвижки  по статьям расходов:

на ст. 223,0007 добавлено 15000 рублей, т. к. в смете не достаточно утверждено средств на повышение  тарифов на электроэнергию;

со ст. 223,0006 снято 40000 рублей, в связи с тем что, средства экономятся, так как установлен счетчик на холодную воду;

на ст. 225 добавлено 16000 рублей,  на конец года по этой статье остается кредиторская задолженность  за ремонтные и аварийные работы и недостаточно

средств.

на ст. 223,0005 (теплоэнергия, горячая вода) добавлено 25000 рублей, т. к. поставщик применяет повышающий коэффициент из-за того, что нет счетчика на теплоэнергию, в смету изначально недостаточно заложено повышение тарифов по этим видам расходов;

по ст. 226,0042  добавлено финансирование в сумме 11700 рублей на обеспечение противопожарной безопасности; т. к. этим мероприятиям ранее не уделялось должного внимания, в результате сложилась ситуация несоответствия зданий противопожарным требованиям;

на ст. 290 (прочие расходы) добавлено 9000 рублей,  для оплаты госпошлины за проведение лицензирования учреждения;

         В итоге по данным изменениям  на учреждение было дополнительно  выделено 226200 рублей из бюджета  города.

 

7. Предложения по совершенствованию системы финансового обеспечения МБДОУ Детский сад № 239 «Золотое яблоко»

 

Платные услуги — хороший источник привлечения  дополнительных средств. В статье 45 Закона «Об образовании» определено, что образовательные учреждения вправе оказывать населению, предприятиям, учреждениям и организациям платные дополнительные образовательные услуги, не предусмотренные соответствующими образовательными программами и государственными образовательными стандартами. При этом платные образовательные услуги не могут быть оказаны вместо образовательной деятельности, финансируемой за счет средств бюджета. Кроме образовательных услуг, учреждение может оказывать и другие платные услуги. Иногда выбор платных услуг вызывает затруднения. Чтобы облегчить эту задачу, можно воспользоваться разработанными несколько лет назад Р.Б. Стеркиной и О.Л. Князевой «Рекомендациями по организации работы дошкольных учреждений разных типов в соответствии с Временным положением о дошкольном учреждении в РСФСР». В этих рекомендациях приводится следующий перечень видов услуг, которые может оказывать детский сад: