Анализ фонда заработной платы

 

Исходные данные для анализа влияния основных факторов на изменение фонда заработной платы, включаемого в затраты, приведены в таблице 4.6.

Таблица 4.6

Исходные данные для анализа фонда оплаты труда в составе себестоимости продукции «Минский  завод  «Вторчермет»

Виды оплат	Фонд оплаты труда, тыс.р.
	2004год	2005год	Изменение
А	1	2	3
1. Переменная часть фонда оплаты  труда рабочих без оплаты отпусков 1.1.сдельные расценки 1.2.премии за  производств.результаты	498,9   268,6   230,3	608   373   235	+ 109,1   + 104,4   + 4,7
2. Постоянная часть фонда оплаты  труда: 2.1. оплата по тарифным ставкам 2.2. все виды доплат и надбавки    2.3. прочие виды оплат   3. Всего оплата труда рабочих  без отпускных (стр.1 + стр.2) 4. Удельный вес переменной части, (стр.1 : стр.3 х 100), % 5. Распределение отпускных: 5.1.относящихся к переем. части (стр.5 х стр.4 : 100) 5.2. относящихся к постоянной  части (стр.5 – стр.5.1) 6. Итого фонд оплаты труда  рабочих с отпусками 6.1. переменная часть (стр1+стр5.1) 6.2. постоянная часть (стр2+стр 5.2) 7. Фонд оплаты труда служащих 7.1. оплата по окладам, включая  оплату отпусков   7.2. премии 7.3. доплаты и надбавки	1657,4   861,6   63,8   732                            2156,6                                       23 270,5   62,2                            208,3   2427,1   561,1   1865,7 1056,2   459,9     514,9 81,4	2229,1   1238,8                                   205,3   785     2837,1   21,4 245,7   52,6   19,1   3082,8   660,6   2422,2 1387,9   827,4                                                   454                       106,3	+ 571,7   +377,2   +141,5   + 53     +680,5   -1,6 -24,8   -9,6   -15,2   +655,7   +99,5   + 555,6 + 331,7   +367,5     -60,9 +24,9
8. оплата труда работников неосновной  деятельности 9.Фонд  оплаты  труда  несписочного  состава 10.Всего фонд оплаты труда 11.Удельный  Вес  в  фонде  заработной  платы:    рабочих     служащих	79,7   10   3573   70,5 29,5	102,2   12,6   4585,5   69,7 30,3	+22,5   +2,6   +1012,5   -0,8 +0,8

П р и м е ч а н и е. Источник: собственная разработка

Расчет факторов изменения расходов на оплату труда в составе себестоимости продукции производится в аналитической таблице 4.7.

Таблица 4.7

Анализ фонда оплаты труда в составе себестоимости продукции  «Минский  завод  «Вторчермет»

Факторы	Расчет	Результат влияния тыс.р.	Структура факторов, %
А	1	2	3
1. оплата труда рабочих  (∆ОТр) 1.1. В переменной части за счет  изменения: 1.1.1. объема продукции (∆ОТр )   1.1.2.структуры продукции (∆ОТр ) 1.1.3. прямой оплаты труда на  единицу изделия (∆ОТр) Итого 1.2. В постоянной части за счет  изменения: 1.2.1. оплаты по тарифным ставкам(∆ОТр	3082,8 -2427,1       (561,1*1,41)*-     561,1=791,1-561,1     630,2-791,15   660,6-630,2   660,6-561,1     1238,8-861,6	+ 655,7       + 230,5       -160,95   + 30,4   +99,5     +377,2	64,7       22,7       -15,8   +2,9   9,8     37,2
1.2.2. оплаты отпусков  1.2.3. доплат и оплат (∆ОТр) Итого 2. Оплата труда служащих (∆ОТс) 2.1. численности: 2.2. средней заработной платы (∆ОТс) 3. оплата труда работников неосновной  деятельности, включая совместителей (∆ОТд) Всего фонд оплаты труда	193,5-208,3 205,3-63,8     1387,9-1865,7   (94-90)*11735   14764-11735)*94   102,2+12,6)-(79,7+10) (4585,5-3573)	-15,2 +141,5 556,5   +331,7   47   284,7   25,1   +1012,5	-15 14 +54,9   32,8 +4,6   28,2   +2,5   100

 

Примечание. Источник: собственная разработка

 

Таким образом, увеличение расходов на оплату труда в составе себестоимости продукции в размере 1012,5 тыс.руб. было связано на 64,7% с ростом оплаты труда рабочих и на 32,8% с ростом оплаты труда служащих. В переменной части расходов на оплату труда рабочих наибольший удельный вес занимает изменение оплаты труда за счет объема произведенной продукции. Это  оказало  положительное  влияние  и  рост  составил    230,5  млн.  руб.  или  22,7%.  Структура  произведенной  продукции  оказала  отрицательное  влияние  и  составила  уменьшение  фонда  заработной  платы  на  160,95  млн.  руб.  или  в  процентном  отношении   минус  составил  15,8%.  В  результате  роста  прямой  оплаты  труда  на  единицу  изделия  рост  составил  фонда  30,4  млн.  руб.  или  2,9%.

    Таким  образом,  в  постоянной части  расходов на оплату труда наибольшее  увеличение произошло  за счет  роста   оплаты  по  тарифным  ставкам.  Рост  составил  377,2млн.руб.  или  37,2%.   Уменьшились  выплаты  отпускных,  что  связано  с  коренным  изменением  графика  отпусков.  В  абсолютном  выражении  уменьшение  составило  15  млн.руб.  или  15,2  млн.  руб.    На  14%  произошло    увеличение  доплат  и  оплат  или  в  суммовом  выражении это  составит  141,5  млн.  руб. За  счёт  численности  служащих    фонд  заработной  платы  возрос  на  47  млн.  руб.  или  на  4,6%.   А  за   счёт    Увеличения  средней  заработной  платы  служащих  рост  составил  284,7  млн.  руб.  или  28,2%. оплата труда работников неосновной деятельности, включая совместителей (∆ОТд)  увеличилась  по  сравнению  с  предыдущим  периодом  на  25,1  млн.  руб.   или  на  2,5%.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

5. АНАЛИЗ УРОВНЯ И ДИНАМИКИ  СРЕДНЕЙ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ НА  ПРЕДПРИЯТИИ

 

При  проведении  дальнейшего  анализа  было  рассчитано  за  счёт  каких  факторов  произошёл  рост  заработной  платы  основных  категорий  работников,  то есть  проведён  анализ   динамики (уровня) оплаты  труда    Размер  фонда  заработной  платы  зависит  от  среднегодовой  заработной  платы  и   численности  работников.    Расчёты  выполним  методом  абсолютных  разниц.

Результаты  анализа  представлены  в  таблице  5.1.

Таблица 5.1 

Факторный  анализ  абсолютного  отклонения  фонда  заработной  платы  по  категориям  работников «Минский  завод  «Вторчермет»

Показатели	Среднесписочная численность				Среднегод. зарплата		Фонд  зарплаты			Отклонение
	2004год		2005год		2004	2005	2004	При  ф. числен. Среднегод. Зарплате Прош.  года	2005	Всего
	Чел.	Уд. вес	Чел.	Уд. вес							Числен.	Средне годовая зарплата
	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12
Руководители	52	11,48	54	11,59	13,13	16,51	682,7	708,96	891,5	208,8	26,26	182,54
Специалисты	34	7,51	36	7,73	10,26	13,07	349	369,53	470,4	121,4	20,53	100,87
МОП	4	0,88	4	0,86	6,13	6,50	24,5	24,50	26	1,5	0,00	1,50
Итого  служ.	90	19,87	94	20,17	11,74	14,76	1056,2	1103,14	1387,9	331,7	46,94	284,76
Рабочие	348	76,82	357	76,61	6,97	8,64	2427,1	2489,87	3082,8	655,7	62,77	592,93
Итого  ППП	438	96,69	451	96,78	7,95	9,91	3483,3	3586,69	4470,7	987,4	103,39	884,01
Пер.  неосновной  деятельности	15	3,31	15	3,22	5,31	6,81	79,7	79,70	102,2	22,5	0,00	22,50
Несписочный  состав							10	0,00	12,9	2,9	-10,00	12,90
Всего	453	100	466	100	7884	9847	3573	3666,39	4585,8	1012.8	93,39	919,41

 Примечание:  Источник:   Собственная  разработка

По  результатам  факторного  анализа  абсолютного  отклонения  фонда  заработной  платы  по  категориям  промышленно  производственного   персонала  можно  сделать  следующий  вывод:

   Увеличилась  численность  ППП по  сравнению  с  прошлым  (базисным) годом  на  13  человек, но  в  относительном  выражении  по  удельному  весу  рост  составил  только 0, 09%.      Численность  ППП  возросла  по  всем  категориям.  Поэтому  и  фонд  заработной  платы  возрос   за  счёт  численности  на  103,39  млн.  руб.  Поскольку  возросла среднемесячная   заработная  плата   ППП, то  возрос  и    фонд  заработной  платы  за  счёт  данного  фактора  и  рост  составил   884,01  млн.руб.  В  целом  по  предприятию  фонд  заработной  платы  возрос  1012,8  млн.руб.  в  том  числе  изменения  произошли  за  счёт  численности  на  93,39  млн.  руб.,   и  за  счёт  среднегодовой  зарплаты  рост  составил  919,41  млн.  руб. Если  анализировать  категорию  служащих,  то  как   показывают  результаты  таблицы  «Анализ фонда оплаты труда в составе себестоимости продукции  «Минский  завод  «Вторчермет»,  численность  служащих  увеличилась  на  4  человека.   За  счёт  численности  служащих    фонд  заработной  платы  возрос  на  47  млн.  руб.  или  на  4,6%.  В  том  числе  увеличение  численности  руководителей   на  2  человека  вызвало  рост  фонда  оплаты  на  26,26 млн. руб.,  а  увеличение  численности  специалистов  на  2  человека  вызвало  рост  фонда  на  20,53  млн.  руб.    Произошло      увеличение  средней  заработной  платы  служащих   на  3,042  млн.  руб.=(14,760-11,740)   и  это   вызвало  рост  фонда  заработной  платы  на    284,7  млн.  руб.  или  28,2%.  Из  этих  284,7  млн.руб.  рост  по  категории  руководителей  составил  182,54  млн.  руб.;  по  категории  специалистов  рост  составил 100,87  млн.  руб.;  по  категории  МОП  рост  составил   1,5  млн.  руб.    Оплата труда работников неосновной деятельности, включая совместителей (∆ОТд)  увеличилась  по  сравнению  с  предыдущим  периодом  на  25,1  млн.  руб.   или  на  2,5%.  Если  же  анализировать  отдельно  персонал  неосновной  деятельности,  то  рост  фонда  заработной  платы   на  22,5  млн.  руб. вызван  только  одним  фактором -  ростом среднегодовой  заработной  платы,   численность  же  работников  по  сравнению  с  базисным  периодом   не  изменилась. Персонал  неосновной  деятельности  представлен  только  одной  категорией  -  работниками внутризаводского  предприятия  общественного  питания.

 В  абсолютном  выражении  рост  наблюдался  по  такой  категории  как    персонал  неосновной  деятельности (работники  общественного  питания).   Численность  по  этой  категории  осталась  на  уровне  прошлого  года,  а  среднегодовая  зарплата  возросла  на  1,5  млн.  руб.= (6,81-5,31).  Это  связано  с  тем,  что  в  корне  была  изменена   система  оплаты  труда  работников  общественного  питания.  Что  касается   фонда несписочного  состава,  то  он  возрос   на  2,9  млн.  руб.  Дальнейший  анализ уровня  оплаты должен  быть  направлен  на   анализ  среднегодовой  заработной  платы,  которая  зависит  от  количества  дней  отработанных  одним  работником,  продолжительности  рабочего  дня  и  среднечасовой  заработной  платы.

В  абсолютном  выражении  значительный  рост  наблюдается  по  категории  рабочих.  Численность  рабочих  выросла  на  9  человек,  по  удельному  весу  произошло  даже  снижение  по  сравнению  с  базисным  периодом.   Значительный  рост  наблюдается  по  категории  рабочих  по  среднегодовой  заработной  плате  на  1,670 (8,64-6,97)  млн.  руб.  Детально  уровень  заработной  платы   по  категории  рабочих  с  подразделением  на  рабочих  сдельщиков  и  рабочих  повременщиков   будет  проанализирован     в  таблице  5.2   Анализ  уровня  оплаты  труда  по  категории  рабочих

 

Таблица 5.2  

Анализ  уровня  оплаты  труда  по  категории  рабочих            

Категории персонала	Кол-во дней отработано 1 рабочим		Сред. продолжительность. рабочей смены		Среднечасовая зарплата
	2004	2005	2004	2005	2004	2005
А	1	2	3	4	5	6
Рабочие  сдельщики	269	272	8,2	8,1	2867	3230
Рабочие  -повременщики   Итого	286 282	290 280	8,0 8,1	8,1 8,1	3666 3051	3950 3809

 

Таблица   5.3  

Уровень  оплаты  труда  по  категории  рабочих  

Категории персонала	Среднегодовая зарплата Тыс.  руб.		Отклонения 2005 от среднегодовой заработной  платы баз    периода
	2004	2005	всего	К-ва дней	Прод. смены	Средне Часовой оплаты
А	7	8	9	10	11	12
Рабочие  сдельщики	6325	7096	+771	+69	- 78	+780
Рабочие  -повременщики   Итого:	8389   6970	9279   8641	+890   +1661	+116   +185	+106   +28	+668   +1448