Анализ фонда заработной платы

Соответственно в фонде оплаты труда увеличилась и доля средств на оплату труда, включаемых в затраты на производство. За счет себестоимости продукции выплачивается заработная плата работникам за выполненную работу и отработанное время, поощрительные выплаты, выплаты компенсирующего характера, связанные с режимом работы и условиями труда, производится оплата за неотработанное время. Соотношение расходов на оплату труда в составе расходов по обычным видам деятельности и выплат за счет прибыли в общем фонде оплаты труда отчетного года отражено на рисунке. Тенденцию роста средств на оплату труда в составе себестоимости продукции можно считать отрицательной, так как повышение материального стимулирования труда за счет прибыли, подученной предприятием, способствует улучшению социального положения работников, а следовательно, и росту производительности их труда и заинтересованности в конечных результатах работы.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

4. АНАЛИЗ СОСТАВА И  СТРУКТУРЫ ВЫПЛАТ

 

Анализ состава и структуры выплат производится в двух направлениях: по видам выплат и в разрезе основных категорий персонала. Первое направление включает изучение состава фонда оплаты труда по видам использования в динамике по отношению к предыдущему году (таблица 4.1).

 

 

                                   

 

 

 

 

 

             

 

 

 

 

          

 

 

 

 

         

 

 

 

              Рисунок 4.1 Состав и источники фонда оплаты труда

Примечание. Источник:   собственная  разработка

Таблица 4.1

Анализ состава и структуры фонда оплаты труда «Минский  завод  «Вторчермет» по видам выплат

Показатели	2004 год		2005 год		Отклонение
	сумма, тыс.руб.	% к итогу	сумма, тыс.руб.	% к итогу	абсолют-ное, тыс.руб.	относи-тельное%
Заработная плата, начисленная за выпол-ненную работу и отрабо-танное время - по тарифным ставкам и окладам - по сдельным расценкам - работникам несписоч-ного состава Поощрительные выплаты - надбавки и доплаты за классность, стаж работы и др.   -премии и вознаграждения Выплаты компенсирующего характера, связан-ные с режимом работы Оплата за неотработан-ное время (отпусков, время выполнения гос. и обществ. обязанностей Отдельные выплаты социального характера Итого фонд оплаты труда	1644,4       1364,6 268,6 11,2   951,2            97,2 854   207,9   270,5       499 3573	46,2       38,1 7,4 0,7   26,8   2,7 23,9   5,7   7,5       13,9 100	2394,6       2007,4 373,0 14,2   1078,2   317,9 760,3   150,7   370,9       591,4 4585,8	52,3       43,7 8,1 0,5   23,5   6,9 16,6   3,2   8,1       12,9 100	+750,2       +642,4 +104,4 +3   +127   + 220,7 -93,7   -57,2   +100,4       +92,4 +1012,8	+ 6,1       + 9,7 +0,7 0,3   -3,3   +4,2 -7,3   -2,6   + 0,6       - 1,0 -

Примечание. Источник: собственная разработка

Анализируя структуру фонда оплаты труда по направлениям использования, можно отметить, что наибольший удельный вес занимает заработная плата за выполненную работу и отработанное время (52,3%), в составе которой доля выплат по сдельным расценкам составляет 8,1% и по тарифным ставкам и окладам – 43,7 % . В 2005 году в составе фонда оплаты труда   эти  показатели  относительно  уровня  прошлого  года  увеличились по сдельным расценкам  на  0,7%,  а  по тарифным ставкам и окладам  на  9,7%. Второй по величине частью фонда оплаты труда являются поощрительные выплаты, доля которых несколько снизилась   по сравнению с прошлым годом и составила в отчетном периоде 23,5 %,  снижение  относительно  уровня  прошлого  года  составило  3,3%.

Среди поощрительных выплат  70,5% занимают премии, напрямую зависящие от результатов производства, удельный вес которых   относительно  уровня  прошлого  года   в  общих  выплатах  сократился  на   7,3  %. Незначительно (0,6 %) увеличилась по сравнению с прошлым годом доля выплат за неотработанное время. В 2005 году в составе фонда оплаты труда на 1% по сравнению с 2004 годом снизилась доля выплат социального характера.   Небольшой удельный вес (3,2%) занимают выплаты, носящие компенсирующий характер, связанные с режимом работы и условиями труда. В отчётном  периоде  по  сравнению  с  предыдущим    значительно  возросли  надбавки  и  доплаты  за  стаж  работы,  рост  составил 4,2%.  Следует отметить, что в целом структура фонда оплаты труда по видам выплат изменилась по сравнению с прошлым годом незначительно.  Значительные  изменения  произошли  в  росте  выплат    не  учитываемых  в  составе  фонда  оплаты  труда.  Так  их  рост  в  абсолютном  значении  составил   708,9  млн.  руб.  (2789,8-2080,9)  или  в  процентном  отношении  это  составляет  34,9%.

На втором направлении анализа использования фонда оплаты труда целесообразно проанализировать динамику фонда заработной платы в разрезе основных групп и категорий персонала (таблица 4.2).

Заработная плата всех категорий персонала по сравнению с прошлым годом возросла. В целом фонд оплаты труда увеличился на 1012,8тыс. р. Наибольший удельный вес (67,3%) в общем фонде заработной платы занимает фонд оплаты труда рабочих, однако его доля по сравнению с прошлым годом  снизилась,  но    снижение  в  относительных  цифрах  незначительная     (0,7%) и в то же время возросла доля заработной платы служащих,  при  этом  заработная  плата  руководителей  увеличилась  на  0,3%,  а  специалистов  на  0,4%. В составе фонда оплаты труда служащих 49,8% занимает заработная плата руководителей.  В  абсолютных  цифрах  рост  составил  как  по  руководителям  так  и  по  специалистам,  а  по  структуре  удельный  вес  остался  на  уровне  прошлого  года. В 2004 году заработная плата работников несписочного состава составляла 0,2% всего фонда оплаты труда, а в 2005 году  она  увеличилась  на  0,1%.

 

Таблица 4.3

Анализ фонда оплаты труда   «Минский  завод  «Вторчермет» в разрезе категорий персонала

Показатели	2004 год		2005 год			Отклонение
	сумма, тыс.руб.	% к итогу	сумма, тыс.руб.	% к итогу		абсолют-ное, тыс.руб.	относи-тельное%
Промышленно-произ-водственный персонал в том числе:   а) рабочие,   б) служащие, из них:       - руководители;       - специалисты;      -персонал неосновной  деятельности Несписочный состав Всего фонд оплаты труда	3483,3   2427,1   1056,2   682,7 349     79,7 10   3573	97,4   68   29,5   16,1 9,8     2,3 0,2   100	4470,7   3082,8   1387,8   891,5 470,4     102,2 12,9   4585		97,5   67,3   30,2   19,4 10,2     2,2 0,3   100	+987,4   + 655,7   +331,6   + 208,8 +12,4     +22,5 +2,9   + 1012,8	+ 0,1   - 0,7   +0,7   + 0,3 +0,4     - 0,1 +0,1

 

Более  подробный  анализ   фонда  заработной  платы сделан  в  таблице  4.4 «Анализ  фонда  заработной  платы  основных  групп  категорий  персонала».

 Расчёты  выполнены  за  3  года,  что  позволяет  говорить  о  более  подробных   результатах  исследования  и  сделать более   подробные  выводы.

 

 

 

 

 

 

 

Таблица  4.4

Анализ  фонда  заработной  платы  основных  групп  категорий  персонала    «Минский  завод  «Вторчермет»

Показатели							2003г.		Отклонение 2005 от 2003
	2004г.		2005г.		Отклон.		Абсол.	Уд.  вес	Абсол.	Уд.  Вес.
	Абсол.	Уд.  Вес.	Абсол.	Уд.  вес	Абсол.	Уд.  вес
	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
Руководители	682,7	19,11	891,5	19,44	208,8	0,33	535	19,02	356,8	0,42
Специалисты	349	9,77	470,4	10,26	121,4	0,49	283	10,05	187,8	0,20
МОП	24,5	0,69	26	0,57	1,5	-0,12	20,8	0,74	5,2	-0,17
Итого  служ.	1056,2	29,56	1387,9	30,27	331,7	0,70	838	29,82	549,8	0,45
Рабочие	2427,1	67,93	3082,8	67,22	655,7	-0,70	1898	67,53	1184,6	-0,31
Итого  ППП	3483,3	97,49	4470,7	97,49	987,4	0,00	2736	97,35	1734,4	0,14
Пер.  неоснов.  деятельности	79,7	2,23	102,2	2,23	22,5	0,00	65,9	2,34	36,3	-0,12
Несписочный  состав	10	0,28	12,9	0,28	2,9	0,00	8,7	0,31	4,2	-0,03
Всего	3573	100	4585,8	100,00	1012,8	0,00	2811	100,00	1774,9	0,00

 

Данные,  рассчитанные  в  таблице  показывают,  что  в  отчётном  периоде  произошло   увеличение  фонда  заработной  платы  по  всем  категориям  персонала.  Результаты  анализа  показывают,   что  по  сравнению  с  2003  годом  значительный  рост  произошёл  как  в  целом  по  фонду  заработной  платы,  так  и  по  категориям  персонала,  причём  рост  произошёл  по  всем  категориям  персонала,  хотя  как  показывают  результаты  исследования,   Отклонения  по  удельному  весу  в  2005  году  от  2004  года    не  более одного  процента,  а  именно  по  руководителям    0,33%,  по  специалистам  на   0.49%,  по  служащим  отклонение    составило  -0.7%,  а  по рабочим  увеличение   0.7%. 

В процессе дальнейшего анализа следует определить факторы, оказавшие влияние на изменение фонда заработной платы отдельных категорий промышленно-производственного персонала. Оплата труда служащих производится по установленным должностным окладам, т.е. напрямую не связана с объемом производства. Заработная плата производственных рабочих выделяется в себестоимости продукции в качестве самостоятельной статьи. На нее оказывает влияние следующие факторы: изменение объема выпушенной продукции, ее структуры и прямых трудовых затрат в себестоимости отдельных видов продукции.

Для расчета факторов изменения затрат на оплату труда в составе себестоимости продукции воспользуемся методикой Стражева В.И. Алгоритмы, необходимые для расчета приведены в таблице  4.5.

Таблица 4.5

Расчет факторов изменения затрат на оплату труда в составе себестоимости продукции     «Минский  завод  «Вторчермет»

Факторы	Алгоритм	Обозначения в алгоритмах
А	1	2
1. оплата труда рабочих  (∆ОТр)   1.1. В переменной части за счет  изменения: 1.1.1. объема продукции ( ∆ОТр )     1.1.2.структуры продукции (∆ОТр )         1.1.3. прямой оплаты труда на  единицу изделия (∆ОТр) 1.2. В постоянной части за счет  изменения: 1.2.1. оплаты по тарифным ставкам (∆ОТр ) 1.2.2. оплаты отпусков (∆ОТр)     1.2.3. доплат за сверхурочное время (∆ОТр)	- ОТо1∆ОТр = ОТ         ∆ОТр = ОТо х К – - ОТо      ∆ОТр = ОТпф –    - ОТо  х К         1∆ОТр = ОТ - ОТпф         1∆ОТр = ОТ - ОТо       - ОТо1∆ОТр = ОТ         - ОТо1∆ОТр = ОТ	1ОТо, ОТ  - оплата труда рабочих в базисном и отчетном периоде     ОТо - переменная часть расходов на оплату труда рабочих в базисном периоде; К –коэффициент роста объема товарной продукции; ОТпф – переменная часть расходов на оплату труда в базисном периоде, пересчитанному на объем выпуска продукции и ассортимент отчетного периода; - переменная часть расходов  на1ОТ оплату труда в отчетном периоде;     - оплата по тарифным ставкам1ОТо, ОТ в базисном и отчетном периоде; - оплата отпусков в1ОТо, ОТ постоянной части расходов на оплату труда в бизисном и отчетном периоде; - доплата за сверхурочное1ОТо, ОТ время в базисном и отчетном периоде
1.2.4. прочих видов доплат и оплат  (∆ОТр)   2. оплата труда служащих Всего (∆ОТс) В том числе за счет изменения: 2.1.численности служащих (∆ОТс)       2.2. средней оплаты труда служащих (∆ОТс ) 3. оплата труда работников неосновной  деятельности, включая совместителей (∆ОТн)	1∆ОТр = ОТ - ОТо       1∆ОТс = ОТ - ОТо       - То) х х ОСо1∆ОТс = (Т         ∆ОТс = 1 - ОСо) х Т1(ОС     - ОТо1∆ОТн = ОТ	- прочие доплаты и оплаты в1ОТо, ОТ базисном и отчетном периодах;   - оплата труда служащих в1ОТо, ОТ базисном и отчетном периодах; - среднесписочная численность1То, Т служащих а базисном и отчетном периоде ОСо – среднегодовая оплата труда служащих в базисном периоде; - среднегодовая оплата труда1ОС служащих в отчетном периоде; - оплата труда работников1ОТо, ОТ неосновной деятельности в базисном и отчетном периоде