Анализ фонда заработной платы

Примечание:  Источник:   Собственная  разработка

Расчёт  влияния  факторов  выполним  методом  цепных  подстановок

Рабочие  -  сдельщики

Фонд  план.  =  269*8,2*2867=6325  

Усл.  1          =  272*8,1*2867 =6394

Усл.2            =  272*8,1*2867  =6316

 Фонд. Факт.  +272*8,1*3220  =7096

Рабочие  -  повременщики

 Фонд  план.  =  286*8,0*3666=8389

  Усл.  1          =  290*8,0*3666 =8505

  Усл.2            =  290*8,1*3666  =8611

 Фонд. Факт.  290*8,1*3950  =9279

  Расчёт   влияния     по    Рабочим  -  сдельщикам:

За  счёт  численности  =  6394 – 6325 = 69

За  счёт  продолжительности  смены  =  6316 – 6394  =-78

За  счёт  среднечасовой  заработной  плате  =  7096-  6316  =  780

  Расчёт   влияния     по    рабочим  -    повременщикам:

За  счёт  численности  =  8505 –8389 = 116

За  счёт  продолжительности  смены  =  8611-  8505  =  106

За  счёт  среднечасовой  заработной  платы  =  9279-  8611  =  668

Выполненные  расчёты  показывают,  что  по  рабочим  сдельщикам  среднегодовая   заработная    плата  возросла  на  771  тыс.  руб.  Это  произошло  за счёт  увеличения    количества  отработанных  дней  на  69  тыс.  руб.  Продолжительность  рабочей  смены  сократилась  на  0,1  часа,  поэтому  и  оплата  снизилась  на  78  тыс.  руб.,  а  за  счёт    роста   средне  часовой  заработной  платы    также  увеличение  фонда  заработной  платы  на  780  тыс.  руб.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

6. АНАЛИЗ СООТНОШЕНИЯ ТЕМПОВ  РОСТА ПРОИЗВОДИТЕЛЬНОСТИ ТРУДА  И СРЕДНЕЙ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ

 

По  рабочим  сдельщикам  все  факторы  оказали  положительное  влияние  на  рост  среднегодовой  заработной  платы:  

За  счёт  численности    произошёл  рост  фонда  оплаты  на   116  тыс.  руб., продолжительность  смены    также  оказала  положительное  влияние  на    106 тыс.  руб.  и  среднечасовая      заработная    плата  также  оказала  положительное  влияние  на    668тыс.  руб.

  В  целом  по  предприятию,  характеризуя  уровень  оплаты  труда  по  всем  категориям следует  отметить  повышение  среднечасовой  заработной  платы.    Наблюдается  также   и  рост  количества  отработанных  дней  как  рабочими  -    повременщиками  так  и  рабочими  - сдельщиками.  В  процессе  дальнейшего  анализа  установим  соотношение  темпов  роста  средней  заработной  платы  и  производительностью  труда.  Для  ведения  расширенного  воспроизводства  необходимо  чтобы  темпы  роста  производительности  труда  опережали  темпы  роста  средней  заработной  платы.  Если  такой  принцип  не  соблюдается,  то  происходит  перерасход  фонда  заработной, повышение  себестоимости  продукции  и  соответственно уменьшение  суммы  прибыли.

Изменение  среднего  заработка  работающих  характеризуется  его  индексом ( Icз),  который  определяется  отношением  средней   заработной  платы  за  отчётный  период (СЗ1)  к  средней  зарплате  в  базисном  периоде  (СЗ0)

Icз =  СЗ1/  СЗ0 = 9847/7884  =  1,248

Аналогичным  образом  рассчитывается   индекс  производительности  труда  (Iгв), 

   Iгв  =   ГВ ф./ ГВ  пл. ;                                         (6.1)

где  ГВф.   - годовая  фактическая  выработка  на одного  работника                                          в  отчётном  периоде;

ГВ  пл  - годовая    выработка  на одного  работника                                         в    базисном  периоде

Iгв  =   ГВ ф./ ГВ  пл.  = ( 53802/466)  /   (38137/457)  =  115,45/83,45  =  1,383

Приведенные  данные  показывают,  что  на  анализируемом  предприятии  темпы  роста  производительности   опережают  темпы  роста  оплаты   труда.  Коэффициент  опережения Коп    равен 

 Коп  = Iгв  / Icз  =  1,383  /  1,248  =  1,108

 Для  определения  суммы  экономии (-Э)  или  перерасхода    (+Э)  фонда  заработной  платы  в  связи с  изменением  соотношения  между  темпами  роста  производительности  труда   и  его  оплаты  можно  использовать  следующую  формулу:

Э  =  ФЗПф  * ( (Icз  - Iгв)/ Icз  )  4585,8* ( ( 1,248-1,383)/1,248  =  495,26

 На  предприятии    «Минский  завод  «Вторчермет»  более  высокие  темпы  производительности  труда     по  сравнению  с  темпами  роста  средней  заработной  платы  способствовали  экономии  фонда  заработной  платы  на  495,26  млн.  руб.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

7. ОБОБЩЕНИЕ РЕЗЕРВОВ ЭФФЕКТИВНОСТИ  ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ФОНДА ЗАРАБОТНОЙ  ПЛАТЫ

 

Для оценки эффективности использования средств на оплату труда необходимо применять такие показатели, как объем производства продукции в действующих ценах, выручка, сумма валовой, чистой прибыли на рубль заработной платы и др. В процессе анализа следует изучить динамику этих показателей.

Таблица 7.1

Показатели эффективности использования фонда оплаты труда   «Минский  завод  «Вторчермет»

Показатель	2004 год		2005 год	Изменение
				абсолютное	относи-тельное,%
Фонд оплаты труда, млн.руб. Производство продукции, млн.руб. Производство продукции на рубль заработной платы, руб. Выручка, млн. руб. Выручка на рубль заработной платы, руб. Сумма валовой прибыли, млн. руб. Сумма валовой прибыли на рубль заработной платы, руб. Сумма чистой прибыли, млн.руб. Сумма чистой прибыли на рубль заработной платы, руб.	3573 38137   10,67 41164 11,52   5969   0,87 3112   0,87	4585,5 53802   11,73 55721   12,15 7866   0,94 1,38               0,94		+ 1012,5 + 5665   + 1,06 14557   +0,63 +2207   +0,007 - 0,36   +0,007	+ 128,3 + 141,1   + 109,9 + 135,4   105,5 138,9   108,04     108,05

 

П р и м е ч а н и е . Источник: собственная разработка

 

Из таблицы 7.1 видно, что   на  «Минский  завод  «Вторчермет» эффективность использования средств фонда оплаты труда за 2005 года по сравнению с 2004 годом   увеличилась. На рубль заработной платы в отчетном году произведено   больше товарной продукции, получено   больше  валовой и чистой прибыли.

После этого необходимо установить факторы изменения каждого показателя, характеризующие эффективность использования фонда оплаты труда (рисунок 7.1).

х х х

 

 

 

 

 

 

х

 

 х

 

 

х

                            

 

 Рисунок 7.1 Структурно-логическая модель факторного анализа показателей эффективности использования фонда заработной платы

Для факторного анализа производства продукции на рубль заработной платы можно использовать следующую модель:

_ВП_      ВП       Т        _ ∑Д            ЧР          ФЗП       =  ЧВ х П х Д х Уд : ГЗП

 ФЗП   *     Т    *  ∑Д   *     ЧР  *      ППП *     ППП                                                             (7.1)

где  ВП – выпуск продукции в действующих ценах;

ФЗП – фонд заработной платы;

Т  -  количество часов, затраченных на производство продукции;

∑Д и Д – количество отработанных дней соответственно всеми рабочими и одним рабочим за анализируемый период;

ЧР – среднесписочная численность рабочих;

ППП – среднесписочная численность промышленно производственного персонала;

ЧВ – среднечасовая выработка продукции;

П – средняя продолжительность рабочего дня;

Уд – удельный вес рабочих в общей численности персонала;

ГЗП – среднегодовая заработная плата одного работника,

Выручка на рубль заработной платы, кроме перечисленных факторов, зависит еще от соотношения реализованной продукции и произведенной (уровня реализуемости продукции УР):

__В_    _В_    ВП    _Т_     ∑Д_    _ЧР_      ФЗП      

ФЗП      ВП      Т      ∑Д       ЧР      ППП      ППП  

                =УР х ЧВ х П х Д х  Уд : ГЗП                                                                                  (7.2)

 Прибыль от реализации продукции на рубль заработной платы, кроме выше названных факторов, зависит еще и от уровня рентабельности оборота (Роб):

  Прп       Прп      _В_     _ВП      _Т_      _∑Д_      _ЧР_      ФЗП

 ФЗП        В          ВП        Т          ∑Д        ЧР        ППП      ППП

= Роб х УР  х ЧВ х П х Д х Уд : ГЗП                                                                                       (7.3)                                                              

При анализе размера чистой прибыли на рубль заработной платы добавляется еще такой фактор, как доля чистой прибыли в обще сумме валовой прибыли (Дчп):

 _ЧП_     _ЧП_     Прп     _В_     ВП     _Т_     _∑Д_    _ЧР_      ФЗП

 ФЗП       Прп         В       ВП       Т        ∑Д       ЧР       ППП      ППП

= Дчп х Роб  х УР х ЧВ х П х Д  х Уд : ГЗП                                                                           (7.4)                                                   

Таблица  7.2 

Данные для факторного анализа прибыли на рубль заработной платы работников «Минский  завод  «Вторчермет»

Показатель	2004 год	2005 год	Изменение
Прибыль от реализации продукции, млн. руб. Чистая прибыль, млн. руб. Доля чистой прибыли в общей сумме прибыли Выручка от реализации продукции, млн. руб. Стоимость выпущенной продукции, млн. руб.  в  действующих  ценах Удельный вес выручки в стоимости произведенной продукции, %. Рентабельность продаж, %.   Фонд оплаты труда  ППП, млн. руб. Среднегодовая заработная плата ППП, млн. руб. Прибыль на рубль заработной платы, р. Чистая прибыль на рубль заработной платы, руб. Удельный вес рабочих в общей численности промышленно-производственного персонала, %. Отработано дней одним рабочим за год Средняя продолжительность рабочего дня, Среднечасовая выработка рабочего, руб.	6341 3112 0,491 41164   38137 1,08 15,4   3483 7,952   1,82 0,87   79,5   282 8,1 46,73	7866 4304 0,547 55721   53802 1,085 14,1   4470 9,911   1,76 0,96   79,1   280 8,1 63,22	+1525 + 1192 - 0,056 + 14557   + 15665 - 0,064 - 1,3   +987 +1,959   -0,06 +0,09   -0,3   +2 - +16,49

Для расчета влияния факторов по приведенным выше моделям может использоваться способ цепной подстановки. Используя данные таблицы 7.2, узнаем, за счет каких факторов изменилась чистая прибыль на рубль заработной платы:

(ЧП/ФЗП)баз= Дчпбаз  х Роббаз х УРбаз х ЧВбаз х Пбаз х Дбаз х Удбаз / ГЗПбаз =0,491*0,154*1,08*46,73*8,1*282*0,794/7952 = 0,87 руб.

(ЧП/ФЗП)усл1= Дчпбаз  х Роббаз х УРбаз х ЧВбаз  х Пбаз х Дбаз х Удбаз / ГЗПотч = 0,491*0,154*1,08*46,73*8,1*282*0,794/9911 = 0,6973 руб.

(ЧП/ФЗП)усл2 = Дчп  баз х Роб баз х УРбаз х ЧВбаз х Пбаз х Дбазх Уд отч / ГЗПотч =0,491*0,154*1,08*46,73*8,1*282*0,791/9911 =6894/9911=0,6956

(ЧП/ФЗП)усл3 = Дчп  баз х Роб баз х УРбаз  х ЧВбаз х Пбаз х Дотч  х Уд отч / ГЗПотч= 0,491*0,154*1,08*46,73*8,1*280*0,791/9911 = 6846/9911=0,6907

(ЧП/ФЗП)усл4 = Дчп баз х Роб баз х УРбаз х ЧВбаз х Потч х Дотч х Уд отч / ГЗПотч=0,491*0,154*1,08*46,73*8,1*280*0,791/9911 =6846/9911= 0,6907

(ЧП/ФЗП)усл5 = Дчп  баз х Роб баз х УРбаз  х ЧВотч х Потч х Дотч  х Уд отч / ГЗПотч= 0,491*0,154*1,08*63,22*8,1*280*0,791/9911 =9261/9911= 0,9344. (ЧП/ФЗП)усл6 = Дчп баз х Роб баз х УРотч х ЧВотч х Потч х Дотч х Уд отч / ГЗПотч=0,491*0,154*1,085*63,22*8,1*280*0,791/9911 =9304/9911= 0,9387

(ЧП/ФЗП)усл7 = Дчп  баз х Роб отч х УРотч  х ЧВотч х Потч х Дотч  х Уд отч / ГЗПотч=0,491*0,141*1,085*63,22*8,1*280*0,791/9911 = 8519/991=0,9344.

(ЧП/ФЗП)отч = Дчп  отч х Роб отч х УРотч  х ЧВотч х Потч х Дотч  х Уд отч / ГЗПотч= 0,547*0,141*1,085*63,22*8,1*280*0,791/9911 = 9494/9911=0,96

Изменение чистой прибыли на рубль заработной платы общее:0,96-0,87 = 0,09 руб.

В том числе за счет изменения:

среднегодового заработка одного работника  организации:0,69-0,87=

= -0,18р.;

удельного веса рабочих в общей численности персонала:0,6983-0,6956=    =+0,0027 р.;

количества отработанных дней одним рабочим за год:0,3907-0,6956=  =+0,0049 руб.;

средней продолжительности рабочего дня: 0,6907-0,6907=0

среднечасовой выработки рабочих: 0,93-0,69=  +0,24 руб.;

коэффициента реализуемости продукции: 0,9387-0,9344=+0,0043руб.;

уровня рентабельности оборота: 0,8595-0,9387 руб.=-0,08;

доли чистой прибыли в общей сумме валовой прибыли: 0,96-0,85=+0,11

  Всего:  -0,18+0,24 -0,08+0,11=0,09

Таким  образом, данные  факторного  анализа  на  рубль  заработной  платы  показывают,  что  такие  показатели  как  средняя продолжительность рабочего дня, количества отработанных дней одним рабочим за год, удельный вес рабочих в общей численности персонала  практически  не  оказали  влияния  на  результативный  показатель.  Это  связано  с  тем,  что удельного веса рабочих в общей численности персонала  увеличился  на  0,03%,  количество отработанных дней одним рабочим за год    увеличилось  на  2  дня,  продолжительность  рабочего  дня  не   изменилась,  то есть  произошли  незначительные  изменения  факторов, поэтому  они    практически  не  оказали  влияния  на  результативный  показатель.  Расчёты  показывают,  что  наибольший  удельный  вес  оказал  такой  фактор  как  среднечасоваяя  оплата  одного  рабочего.     Анализ можно углубить за счет детализации каждого фактора данной модели. Зная, из-за каких факторов изменился уровень среднечасовой выработки, способом пропорционального деления можно рассчитать их влияние на величину прибыли на рубль зарплаты. Произведенный анализ показывает основные направления поиска резервов повышения эффективности использования средств на оплату труда. На анализируемом предприятии это сокращение целодневных и непроизводительных потерь рабочего времени, внедрение мероприятий научно-технического прогресса, увеличения доли рабочих в общей численности персонала, увеличения рентабельности оборота.   На  уровень  рентабельности  оборота  следует  обратить  особое  внимание,  так  как  по  результатам  проведенного  анализа  данный  фактор  оказал  отрицательное  влияние  на  результативный  показатель.