Использование методов ФСА при определении себестоимости банковских продуктов

Автор: Пользователь скрыл имя, 13 Декабря 2012 в 18:24, курсовая работа

Краткое описание

Цель данной работы заключаются в раскрытии сущности функционально-стоимостного анализа, а также способов его применения для повышения качества продукции. Согласно этим целям в работе поставлены соответствующие задачи:
- дать понятие системы по методу ФСА (АВС-cost);
- определить область применения данного метода;
- определить себестоимость банковских продуктов;
- оценить проблематику внедрения учета по методу ФСА;
- составить бухгалтерские проводки, отражающие операции акционерного банка «Эталон».

Введение……………………………………………………………………..3
Глава 1.Использование методов ФСА при определении себестоимости банковских продуктов……………………………………………………....4
1.1. Понятие, сущность и объекты метода ФСА……………………...…...4
1.2. Принципы и формы функционально-стоимостного анализа………..6
1.3. Определение себестоимости банковских продуктов………………....9
1.4. Проблематика внедрения учета по методу ФСА…………………....12
Глава 2. Практическая работа……...……………………………………....16
Заключение ……………………………………………………………...….25
Список литературы……………………………..……………………...……27

Скачать в ZIP (68.44 Кб) Сколько стоит заказать работу?

Файлы: 1 файл

кур. УОДБ Ротнова переделка.docx

— 71.66 Кб (Скачать)

На основе данных табл. 2.2 составим сальдовый баланс на 31.12.2009г., который будет приведен в табл. 2.3.

Таблица 2.3

Сальдовый баланс на 31.12.2009

№	Наименование счета	Счет	Сумма	№	Наименование счета	Счет	Сумма
№	(активный)	Счет	Сумма	№	(пассивный)	Счет	Сумма
1.	Корреспондентские счета КО в Банке России	30102	61500	1.	Положительная переоценка средств в иностранной валюте	70603	9000
2.	Касса кредитной организации	20202	45000	2.	Счета негосударственных организаций – коммерческие организации	40702	114100
3.	Кредиты, предоставленные негосударственным коммерческим организациям на срок до 30 дней	45203	50000	3.	Депозиты негосударственных коммерческих организаций на срок от 91 до 180 дней	42104	30000
4.	Дисконт по выпущенным ценным бумагам	52503	900	4.	Выпущенный вексель со сроком погашения от 91 до 180 дней	52304	20000
5.	Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями	60312	2500	5.	Корреспондентские счета КО - корреспондентов	30109	60200
6.	Расходы	70606	101460	6.	Амортизация основных средств	60601	11500
7.	Корреспондентские счета в банках-нерезидентах	30114	60200	7.	Расчеты с работниками по оплате труда	60305	85000
8.	Корреспондентские счета в КО-кореспондентах	30110	20000	8.	Расчеты по налогам и сборам	60301	4960
	Итого		341560		Итого		334760

В табл.2.4 приведем проводки по операциям за день.

Таблица 2.4

Журнал регистрации хозяйственных операций за день

№	Содержание операции	Дебет	Кредит	Сумма
1.	Произведена переоценка счетов в иностранной валюте. Курс доллара США, установленный Банком России на 30 декабря, равен 30,00 руб./дол., на 31 декабря – 30,10 руб./дол.	70603	30102	9000
продолжение таблицы 2.4
2.	По объявлению на взнос наличными кассиром ЗАО «Турбо» внесена выручка от реализации продукции	20202	40702	45000
3.	На счет ЗАО «Турбо» по платежному поручению покупателя ( расчетный счет открыт в банке-корреспонденте, корреспондентский счет №30110810500000000068) зачислены средства	30110	40702	20000
4.	С расчетного счета ОАО «Меридиан» на депозитный счет перечислены средства на срок 120 дней.	40702	42104	30000
5.	Банк «Эталон» возвратил кредитные ресурсы в сумме 50000 руб., предоставленные ему на 5 дней банком « Титан» в счет договора открытой кредитной линии. Продолжающим действие договором установлен лимит задолженности 100000 руб.	45203 99998	30102 91317	50000 100000
6.	Акционерному обществу «Турбо» на месяц в соответствии с договором реализован вексель банка со сроком погашения 30 мая 2010 года.	40702 52503	52304 52304	19100 900
7.	На корреспондентский счет банка в банке – нерезиденте от иностранного покупателя для акционерного общества «Меридиан» поступили денежные средства	30109	30114	60200
8.	В качестве предварительной оплаты закрытому акционерному обществу «Меридиан» перечислены деньги за канцелярские принадлежности.	60312	30102	2500
9.	Начислена амортизация основных средств за декабрь.	70606	60601	11500
10.	Начислен транспортный налог за IV квартал	70606	60301	4960
11.	Работникам акционерного банка «Эталон» начислена заработная плата за вторую половину месяца и премия за IV квартал.	70606	60305	85000

Таблица 2.5

Расчет суммы транспортного налога

Транспортное средство	Мощность, л.с.	Ставка налога, руб.	Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за квартал, руб.				Итого, руб.
Транспортное средство	Мощность, л.с.	Ставка налога, руб.	I	II	III	IV	Итого, руб.
Автомобиль легковой	148	25	925	925	925	925	3700
Автомобиль специальный	84	15	315	315	315	315	1260
Итого	х	х	1240	1240	1240	1240	4960

На основе данных табл.2.3 и табл.2.4 составим оборотный баланс за день.

Таблица 2.6

Оборотный баланс за день

Наименование счетов	Остаток на начало года		Оборот за год		Остаток на конец года
	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
Корреспондентские счета КОв Банке России	464250		61500		525750
Касса кредитной организации	207950		45000		252950
Кредиты, предоставленные негосударственным коммерческим организациям на срок до 30 дней			50000		50000
Выпущенные векселя и банковские акцепты со сроком погашения от 91 до 180 дней		10000		20000		30000
Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями	21000		2500		23500
Расходы	292730		101460		394190
Положительная переоценка средств в иностранной валюте		10100		9000		19100
Счета негосударственных организаций – коммерческие организации		334850		114100		448950
продолжение таблицы 2.6
Депозиты негосударственных коммерческих организаций на срок от 91 до 180 дней		705000		30000		735000
Корреспондентские счета КО - корреспондентов				60200		60200
Корреспондентские счета в банках-нерезидентах	60000		60200		120200
Амортизация основных средств		225000		11500		236500
Расчеты с работниками по оплате труда		44500		85000		129500
УК кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества		1000000				1000000

Резервный фонд		50000				50000
Нераспределенная прибыль		80000				80000
Денежные средства в пути	25000

Корсчета в кредитных организация-корреспондентах	193530		20000			213530

Обязательные резервы по счетам в валюте РФ, перечисленные в Банк России	75000				75000

Обязательные резервы по счетам в иностранной валюте, перечисленные в Банк России	9500				9500

Кредиты и депозиты, полученные кредитными организациями от кредитных организаций на срок от 2 до 7 дней		100000				100000

Кредиты и депозиты, полученные кредитными организациями от кредитных организаций на срок от 8 до 30 дней		60000				60000

Кредиты и депозиты, предоставленные кредитными организациям на срок от 8 до 30 дней	150000				150000

Резервы на возможные потери		1500				1500

Счета негосударственных финансовых организаций		151800				151800

Счета физических лиц - индвидуальных предпринимателей		296700				296700

Инкассированная денежная выручка		25000				25000

Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц до востребования		25900				25900

продолжение таблицы 2.6
Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц на срок от 31 до 90 дней		208100				208100

Кредиты, предоставленные негосударственным коммерчиским организациям на срок от 31 до 90 дней	244000				244000

Кредиты, предоставленные негосударственным коммерчиским организациям на срок от 91 до 180 дней	940700				940700

Резервы на возможные потери		106850				106850

Кредиты, предоставленные физическим лицам на срок от 91 до 180 дней	238400				238400

Резервы на возможные потери		4800				4800

Просроченная задолженность по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам негосударственным коммерчиским организациям	55000				55000

Резервы на возможные потери		15000				15000

Начисленные проценты по банковским счетам и привлеченным средствам физических лиц		10020				10020

Обязательства по уплате процентов		20930				20930

Требования по получению процентов	89685				89685

Векселя кредитных организаций и авалированные ими со сроком погашения от 31 до 90 дней	86500				86500

Резервы на возможные потери		27350				27350

Прочие векселя со сроком погашения от 31 до 90 дней	152500				152500
Резервы на возможные потери		1530				1530
Выпущенные облигации со сроком от 91 до 180 дней		9000				9000

Выпущенные облигации со сроком погашения от 181 дня до 1 года		18000				18000

Выпущенные депозитные сертификаты со сроком погашения от 31 до 90 дней		150000				150000

Выпущенные векселя и банковские акцепты до востребования		125000				125000

Обязательсва по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам		25480				25480

Дисконт по выпущенным ценным бумагам	22755		900		23655

Расчеты по налогам и сборам		41020		4960		45980

Расчеты с работниками по подотчетным суммам	46000				46000

Расчеты с акционерами по дивидендами		1000				1000

Основные средства (кроме земли)	926000				926000

Материалы	30600				30600

Инвентарь и принадлежности	13090				13090

Отрицательная переоценка средств в иностранной валюте	7250				7250

Доходы		464550				464550
Налог на добавленную стоимость, полученный		2460				2460
Итого	4351440	4351440	341560	334760	4693000	4686200

Заключение.

Функционально-Стоимостной Анализ - довольно сложный процесс, нововведение. В отличии от предметного подхода (в том числе бухгалтерского учета), ФСА предполагает использование и таких неопределенных факторов как субъективное восприятие и понимание проблемы. Однако, несмотря на сравнительно недавнее появление ФСА эта область уже достаточно хорошо изучена в основном благодаря математикам. ФСА - это новый шаг в экономике - анализ полезности вещи. Т.е. он изучает вещь, а равно и новые услуги, идеи и др., с точки зрения ее функциональности, где вся вещь разбивается на много функций которые она в себе несет. Эти функции могут быть полезными и бесполезными, и даже вредными. Искусство ФСА состоит в том, чтобы разделить эти функции одну от другой, уметь их систематизировать и изучать уже как единственную, также и во взаимосвязи с соседними функциями, и как на изменение одной из них отреагирует система в целом. Зная каждые функции можно запросто, в пределах возможного поменять одну, полезную, или убрать вредную, и все это в совокупности направит на как на потребителя, с точки зрения понижения цены, так и на производителя, с точки зрения понижения себестоимости а значит и увеличения объема выпуска.

Метод функционально-стоимостного анализа является одной из современных прикладных разработок, активно применяемых в процессе управления крупнейшими компаниями в различных секторах экономики. Несмотря на большое количество примеров использования, внедрение методики является нетривиальной задачей, и основная сложность - наличие рекомендаций и подходов только в самом общем виде. Каждая конкретная ФСА-модель неповторима.

Метод ФСА предоставляет актуальную достоверную информацию о том, какие процедуры осуществляются в процессе ежедневной деятельности банка, что является причиной выполнения той или иной функции и ее итогом, какова взаимосвязь функций разных подразделений, как переносится стоимость потребляемых банком ресурсов на себестоимость реализуемых продуктов.

Положительный итог построения ФСА-модели не ограничивается подробным видением технологических процессов и знанием себестоимости функций и продуктов. Высшая цель методики - успешное управление, мероприятия которого адекватно воспринимаются на всех уровнях административной иерархии вплоть до низшего. И методика предоставляет такую возможность, так как и пользователями, и поставщиками ФСА-информации могут являться менеджеры практически всех уровней.

Обострение конкурентной борьбы требует от финансово-аналитических служб банков системного подхода в борьбе с затратами, применения новых инструментов управления себестоимостью. Первые успешные проекты внедрения ФСА позволяют утверждать, что методология ФСА находит все большее применение в российских банках. Для массового внедрения ФСА требуется разработка типовой методологии и технологии выполнения проектов.

Литература.

1. Гордашникова О.Ю. Функционально-стоимостной анализ качества продукции и управления маркетингом на предприятии. – М.: Издательство «Альфа-Пресс». 2006. – 88 с.

2. Кондраков, Н.П. Бухгалтерский управленческий учет: учеб. пособие/ Н.П. Кондраков, М.А. Иванова. – М.: ИНФРА-М, 2005. – С. 305.

3. Селезнва Н.Н., Ионова А.Ф. Финансовый анализ. Управление финансами: Учеб. пособие для вузов. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. – 639 с.

4. Соколова Н.А., Каверина О.Д. Управленческий анализ: Учеб. пособие. – М.: Изд-во «Бухгалтерский учет», 2007. – 184 с.

5. Иванов В,В., Хан О.К. Управленческий учет эффективного менеджмента. – М.: ИНФРА - М, 2007. –208 с. (Национальные проекты).

6. Кукукина И.Г. Управленческий учет: Учеб. пособие. – М.: Финансы и статистика, 2005. - 400 с.

7. Балабанов И.Т. Банки и банковское дело. – СПб: Питер, 2007. –304 с.

8. Колесников В.И. Банковское дело: Учебник. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2007.– 464 с.

9. Колпакова Г.М. Финансы. Денежное обращение. Кредит: Учебное пособие. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2009. – 496 с.

10. Лаврушин О.И. Деньги. Кредит. Банки.– 2 –е изд., перераб. и доп. – М.: «Финансы и статистика», 2008. – 460 с.

11. Романовский М.В., Врублевкая О.В. Финансы, денежное обращение и кредит: Учебник.– М.: Юрайт – Издат, 2007. – 543 с.

12. Сенчагов В.К., Архипова А.И. Финансы, денежное обращение и кредит: Учебник.– М.: «Проспект», 2007.– 496 с.

13. Петров, Ю. Коммерческие банки Москвы конец XIX в. - 1914 г.; М.: РОССПЭН, 2012. - 368 c.

14. Долан, Эдвин Дж; Кэмпбелл, Колин Д.; Кэмпбелл, Розмари Дж Деньги, банковское дело и денежно-кредитная политика; М.-СПб: Автокомп; Профико, 2008. - 448 c.

15. Братко А.Г. Глобализация и правовое регулирование денежно-кредитных систем в условиях современного капитализма// Публичное и частное право, № 3 2011г. http://bratko.ru/

16. Федеральный закон от 3 февраля 1996 г. N 17-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в Закон РСФСР "О банках и банковской деятельности в РСФСР" // Собрание законодательства Российской Федерации. - 5 февраля 1996 г. - №6. - Ст. 492; в редакции от 7 августа 2001 г. // Вестник Банка России. - 3 октября 2001 г. - №61.

17. Письмо Правительства РФ и ЦБР от 30 декабря 2001 г. "О Стратегии развития банковского сектора Российской Федерации" // Вестник Банка России. - 18 января 2002 г. - №5.

Информация о работе Использование методов ФСА при определении себестоимости банковских продуктов

Использование методов ФСА при определении себестоимости банковских продуктов

Краткое описание

Оглавление

Файлы: 1 файл

кур. УОДБ Ротнова переделка.docx