Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

• уровень риска «высокий» - рекомендуемая вероятность не ниже 0.95 (95%), риск необнаружения ≤ 5%, объем выборки большой;
• уровень риска «средний» - рекомендуемая вероятность = 0.95 (95%) риск необнаружения = 5%;
• уровень риска «низкий» - рекомендуемая вероятность = 0.90 (90%), риск необнаружения = 10%, объем выборки малый.

    При проведении оценок следует иметь  ввиду, что согласно статистике риск необнаружения составляет около 0,1 (10%), а величина приемлемого аудиторского риска не превышает 5%. В случае превышения этой величины необходимо принять меры по уменьшению риска необнаружения существенных ошибок. (Приложение 5) Оценка риска необнаружения – средняя.

    Результаты  расчета аудиторского риска необходимо занести в таблицу 3. 

    Таблица 3 - Определение аудиторского риска

 

    Руководствуясь  Федеральным правилом (стандартом) № 4 «Существенность в аудите»  рассчитаем уровень существенности, для этого:

1. выбирают базовые показатели бухгалтерской отчетности:

• балансовая прибыль предприятия;

• валюта баланса;
• валовый объём реализации без НДС;
• общие затраты предприятия;
• собственный капитал.

2. выбирают уровни существенности для каждого базового показателя.

    Значения  базовых показателей бухгалтерской  отчетности ООО «АвтоРитет» для расчета существенности соответствуют данным на конец 2009 г.

    3) определяется значение показателей для расчета уровня существенности (Пi_(с)).

    Эти значения равны произведению величины базовых показателей ООО «АвтоРитет», зафиксированных в бухгалтерской отчетности на уровень их существенности. Пi_(с) = Пi * ai

4. анализируются показатели Пi_(с).

    Для этого вычисляется средняя величина Пi_(с) и устанавливаются отклонения показателей для расчета уровня существенности от этой средней.

    Значение  с максимальным и минимальным  отклонением от средней, как правило, отбрасывается. В данном случае отбрасываем максимальную величину 732362 и минимальную величину 5885

    Таблица 4 - Определение общего уровня существенности

 
 

    Уровень существенности = Значение  показателя *доля %

    Общий уровень существенности = (198+637+355+711+558) /5 = 492 тыс. руб.

    На  следующем этапе необходимо исключить  показатели, которые отклоняются от среднего значения более чем на 40%. Это показатели собственного капитала (711 т.р.) и балансовой прибыли (198 т.р.).

    Уточненная  величина общего уровня существенности получается

    (637+355+558)/3=516,6 т.р.             

    Округление  значения уровня существенности допустимо не более, чем на 20% до числа, заканчивающегося на «00», в большую сторону.

    Округленная величина общего уровня существенности получается 517 т.р. 
 

3. План и программа аудита

 

    План  и программа аудиторской проверки учёта расчётов с поставщиками и подрядчиками строятся с учётом результатов проверки системы внутреннего контроля.

    План  аудита должен охватить следующие основные направления проверки:

    - правовую оценку договоров с  поставщиками и подрядчиками  с позиции действующего законодательства

    - организацию первичного учёта  операций по расчётам с поставщиками  и подрядчиками

    - организацию бухгалтерского учёта  операций по расчётам с поставщиками  и подрядчиками

    - организацию налогового учёта  операций по расчётам с поставщиками  и подрядчиками. 

    При планировании проверки операций по расчётам с поставщиками и подрядчиками  ООО «АвтоРитет» был составлен следующий план аудита: 

    План  аудита

    по  расчетам  с  поставщиками  и  подрядчиками, покупателями и заказчиками  в ООО «АвтоРитет» 

    Проверяемая организация  ООО «АвтоРитет»

    Период  проведения аудита    1.02.2010 - 1.03. 2010  гг.

    Планируемые трудозатраты (Чел.час)  120

    Руководитель  аудиторской  группы   Иванов И.А.

    Состав  аудиторской  группы: Иванов И.А., Косенкова Н.О.  

    Планируемый  аудиторский риск__2%_________________________________

    Планируемый  уровень существенности  517  

           

 

    Руководитель  аудиторской  фирмы                            Аксёнов Д.А. 

    Руководитель  аудиторской  группы                         Иванов И.А.    

    Первый  этап проведения аудита по расчётам с  поставщиками и подрядчиками  - правовая оценка договоров с позиций действующего законодательства. Необходимость проведения этой процедуры обусловлена тем, что в зависимости от правовой формы и условий договора различаются и варианты отражения в учёте операций с поставщиками и подрядчиками. Юридический статус контрагента и его права заниматься определёнными видами деятельности влияют на порядок принятия к учёту затрат и налога на добавленную стоимость.

    Программа проведения аудита является развитием  плана  и представляет собой детальный перечень аудиторских процедур, необходимых для практической реализации плана аудита, служит подробной инструкцией для ассистентов и средством контроля для руководителя. 

    Программа аудита

    по  расчетам  с  поставщиками и подрядчиками 

    Проверяемая организация  ООО «АвтоРитет»

    Период  проведения аудита    1.02.2010 - 1.03. 2010  гг.

    Планируемые трудозатраты (Чел.час)  120

    Руководитель  аудиторской  группы   Иванов И.А.

    Состав  аудиторской  группы: Иванов И.А., Косенкова Н.О.  

    Планируемый  аудиторский риск__2%_________________________________

    Планируемый  уровень существенности  517  

     Продолжение