Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

    Бухгалтерия обеспечивает обработку  документов, рациональное  ведение  бухгалтерских записей в учетных регистрах и на  их основе – составление  отчетности. Своевременное  получение учетной информации о финансово – хозяйственной деятельности   организации позволяет  руководителям оперативно  воздействовать  на ход производства, принимать  соответствующие меры для повышения  экономических  показателей работы организации.

    Всего в штате ООО «АвтоРитет» для осуществления деятельности организации на 1 января 2010 года состоит 42 человека:

    1.  руководитель

    2. бухгалтерия ( главный бухгалтер и 2 штатных бухгалтера)

    3. отдел закупок и сбыта ( менеджеры по закупкам и менеджеры по сбыту)

    4.  склад (заведующий складом и грузчики)

    5.  цех автосервиса 

• главный механик
• мастера-приёмщики
• арматурщики, специалисты по подбору краски
• жестянщики
• маляры
• мойщики
• электрики
• рабочие

 

    Рассмотрим  основные технико-экономические показатели по итогам работы ООО «АвтоРитет» за 2 года, представленные в таблице 1. 

Таблица 1- Основные показатели деятельности ООО «АвтоРитет»

за 2008 – 2009гг.

 

    Можно сделать вывод, что выручка предприятия  в рассматриваемом периоде возросла, отклонение 2009 года от 2008 года составило 19541 тыс.руб., при темпе роста 258,7%.

    Себестоимость проданных товаров, продукции, в 2009 году увеличилась по сравнению с 2008 годом на 15859 тыс.руб, при темпе роста 238,7% и на конец 2009 года составила 27293 тыс.руб.

    Численность работников в 2009 году по сравнению с 2008 годом не изменилась, при этом производительность труда 1 работника в 2009 году стала намного выше, чем в 2008 г.

    В целом в 2009 году наблюдается рост по всем показателям деятельности ООО «АвтоРитет».

    Так, валовая прибыль в 2009 г. составила 4559 тыс.руб., при темпе роста 519,8%, в денежном выражении прирост составил 3682 тыс.руб.

    Прибыль до налогообложения получили путем увеличения прибыли от продаж на сумму прочих доходов за вычетом прочих расходов. За 2009 г. предприятие ООО «АвтоРитет» получило 3965 тыс. руб. прибыли до налогообложения.

    За  отчетный 2009 г. было уплачено 952 тыс.руб. налога на прибыль, что больше 2008 года на 818 тыс.руб., при этом темп роста составил 710,4%.

    За 2009 г. предприятием ООО «АвтоРитет» получено чистой прибыли на сумму 3013 тыс.руб., что на 2587 тыс.руб. больше, чем за аналогичный период 2008 г. При этом темп роста чистой прибыли предприятия превысил темпы роста выручки от продажи и валовой прибыли и равен 707,3%, что оценивается положительно.

    Рентабельность конечной деятельности ООО «АвтоРитет» в 2009 году выросла на 5 % по сравнению с 2008 годом, что также оценивается положительно, поскольку характеризует основную деятельность предприятия и свидетельствует о повышении финансовой устойчивости предприятия. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2.2. Оценка  СВК и определение уровня существенности  в

    ООО «АвтоРитет» 

    Начиная разработку общего плана и программы аудита, аудиторская организация должна использовать предварительные знания об экономическом субъекте, а также результаты проведенных аналитических процедур.

    С помощью аналитических процедур аудиторская организация должна выявить области, значимые для аудита. Сложность, объем, и сроки проведения аналитических процедур аудиторской организации должны варьировать в зависимости от объема и сложности данных бухгалтерской отчетности экономического субъекта.

    В процессе подготовки общего плана и программы аудита аудиторская организация оценивает эффективность системы внутреннего контроля (СВК), которой располагает экономический субъект, и оценивает ее риск (контрольный риск). СВК может считаться эффективной, если она своевременно предупреждает о возникновении недостоверной информации, а также выявляет недостоверную информацию. Проведем тест внутреннего контроля операций по поставщикам и подрядчикам  (приложение 1). Результат теста занесем в сводную таблицу «Результат выведения оценок» 

    Таблица 2 - Результат теста внутреннего контроля операций по поставщикам и подрядчикам

 

    Организационная структура = (2 / 3)*100% = 67%

    Контроль = (4/4)*100% = 100%

    Учет  =  (2/3)*100% = 67%

    Ответственность = (4/4)*100% = 100%

    Точность (7/9)*100% = 78%

    Кадры = (3/3)*100% = 100%

    На  основании первичной оценки СВК необходимо произвести оценку по каждому разделу и этапу в целом (отношение положительных ответов общее  количество вопросов в разделе).

    Если  соотношение составляет выше 70% оценка определяется как «высокая», а менее 40 – «низкая».

    В целом по организации первичная  оценка  СВК является высокой, т.к. составляет 22/26=0,84*100=84%

    Произведем  оценку эффективности системы учета  расчетов с поставщиками и подрядчиками (приложение 2). При формировании оценок состояния (эффективности) системы учета (У) использовать следующую градацию:

    У1- низкий уровень;

    У2 – ниже среднего уровня;

    У3 – средний уровень.

    После проведенного теста установим количественные значения указанных градаций оценок: У1=0,3; У2= 0,4; У3=0,5.

    Оценка  надежности и эффективности СБУ осуществляется по формуле:

    Эсбу = (∑У/т)*100 = (2,8/6)*100 = 46,6% - таким образом, оценка эффективности системы бухгалтерского учета является средней.

    Затем рассчитаем неотъемлемый риск,  для  этого используем таблицу , приведённую в приложении 3.

    1. Финансовое положение аудируемого  лица (коэффициент финансовой независимости). 

    К_{фин. нез.} = СК/Валюту баланса=7114/17762 = 0,40  (Н2)(средний)

    2.Уровень  собственного оборотного капитала (коэффициент обеспеченности, К):

    К = (итого по разделу 3 «Капитал и резервы» + итого по разделу 4 «Долгосрочные обязательства» – итого по разделу 1 «Внеоборотные активы»)/итого по разделу 2 «Оборотные активы»,

    К = (7114 – 3483)/14279= 0,25 (Н1)

    Значение  К больше 0,1, значит, уровень собственного оборотного капитала достаточен. Значит, уровень неотъемлемого риска низкий.

    3. Коэффициент общей ликвидности  = оборотные активы / Краткосрочные  обязательства 

    К_л = 14279/10648 = 1,34, таким образом, уровень неотъемлемого риска низкий (Н1).

    4.Рентабельность продукции (R) = Прибыль от продаж/выручка * 100%

    R =4559/31858*100 = 14,31%.

    5. ЧА = Актив баланса – ЗК= Валюта баланса – сумма строк (итого по разделу 4 «Долгосрочные обязательства», Краткосрочные кредиты и займы, Кредиторская задолженность, Задолженность перед учредителями по выплате доходов, Резервы предстоящих расходов, прочие краткосрочные обязательства)

    ЧА  на начало периода = 5803-3114=2689.

    ЧА  на конец периода = 17762-10648=7114.

    Уровень чистых активов высокий и стабильный.

    Уровень чистых активов = ЧА/Активы =7114/17762*100%=40, 05%. Следовательно, уровень неотъемлемого риска средний (Н3).

    Установим количественные значения указанных градаций оценок: Н1 = 0,3; Н2 = 0,5; Н3 = 0,8.

    Величина  неотъемлемого риска определяется по формуле:

    НР= (1 – (∑Н / n)) * 100, где n количество оцениваемых факторов риска.

    НР = (1-((2,1+2+1,6))/13)=1-0,44=0,56*100%=56%

    При формировании оценок состояния (эффективности) средств контроля (К) (Приложение 3) использовать следующую градацию:

    - К1 - низкий уровень;

    - К2 - ниже среднего уровня;

    - К3 - средний уровень;

    Исходя  из практического опыта, знания информационных систем организации, степени квалификации работников учета, состояния внутреннего контроля, а также особенностей формирования системы бухгалтерского учета установим количественные значения указанных градаций оценок: К1 = 0,1; К2 = 0,3; К3 = 0,4; К4 = 0,6; К5 = 0,7

    Оценка  надежности и эффективности средств  контроля осуществляется по формуле:

    Э_СК = (∑ к / n) * 100, где n количество вопросов в тесте.

    Величина  риска средств определяется по формуле:

    РСК= 100 – Э_СК.

    Эск =((0,2+0,6+2,8)/11)*100=32,7%

    РСК =100-32,5=67,3%

    Рассчитаем  риск необнаружения. При осуществлении оценки следует иметь ввиду, что для принятых уровней рисков рекомендуются следующие вероятности выдачи аудитором достоверного заключения: