Бюджетные учреждения могут являться плательщиками  платежей за пользование лесным фондом. Указанные платежи взимаются  в виде лесных податей (при краткосрочном  пользовании участками лесного  фонда) или арендной платы (при аренде участков лесного фонда). Ставки лесных податей устанавливаются за единицу  лесного ресурса, а по отдельным  видам лесопользования – за гектар находящихся в пользовании участков лесного фонда. Арендная плата определяется на основе ставок лесных податей. Минимальные ставки платы за древесину, отпускаемую на корню, устанавливаются Правительством РФ.

     Учреждения, оплатившие платежи за пользование  лесным фондом, а также лесхозы  федерального органа управления лесным хозяйством освобождаются от внесения платы за землю. Лесные подати взимаются  за все виды лесопользования. Ставки лесных податей устанавливаются  органами государственной власти субъектов  Федерации по согласованию с территориальными органами федерального органа управления лесным хозяйством в соответствующих  субъектах Федерации или определяются по результатам лесных аукционов.

     Лесные  подати не взимаются за древесину, заготавливаемую  лесхозами федерального органа управления лесным хозяйством при осуществлении  рубок промежуточного пользования, при заготовке ими второстепенных лесных ресурсов и осуществлении  побочного лесопользования, выполнении других сельскохозяйственных работ, лесоустройстве, выполнении научно-исследовательских  и проектных работ для нужд лесного хозяйства. Размер арендной платы, порядок и условия оплаты определяются договором аренды участка  лесного фонда.

     Учет местных налогов  и сборов. Применительно к организациям к местным налогам относят земельный налог и налог на рекламу.

     Плательщиками земельного налога и арендной платы  за землю являются организации всех организационно-правовых форм, включая  международные неправительственные  организации (объединения), совместные предприятия, а также граждане Российской Федерации, иностранные граждане и  лица без гражданства, которым предоставлена  земля в собственность, владение, пользование или в аренду на территории России.

     В соответствии с Законом «О плате  за землю» значительной части организаций и граждан предоставлены льготы по взиманию платы за землю.

     Земельный налог юридическим лицам и  гражданам исчисляется исходя из площади земельного участка, облагаемого  налогом.

     Земельный налог с юридических лиц и  граждан исчисляется, начиная с месяца, следующего за месяцем предоставления им земельных участков. Учет плательщиков и исчисление налога производятся ежегодно по состоянию на 1 июня. Не позднее 1 августа государственные налоговые инспекции должны вручить гражданам извещение об уплате налога.

     Налог на рекламу. Плательщиком данного налога является организация-рекламодатель. Объектом налогообложения является стоимость услуг по изготовлению и распространению рекламы собственной продукции (работ, услуг), включая работы, осуществляемые рекламодателями самостоятельно. Обложению налогом подлежат все фактически произведенные рекламодателем расходы на рекламу (не только в пределах норматива, но и превышающие его).

     Ставка  налога на рекламу устанавливается  местными органами власти в размере, не превышающем 5% от суммы расходов на рекламу.

     Учет  расчетов по налогам и платежам в  бюджет осуществляется на счете 030300000 "Расчеты по платежам в бюджеты". Счет 030300000 "Расчеты по платежам в  бюджеты" включает следующие счета:

     – 030301000 "Расчеты по налогу на доходы физических лиц";

     – 030302000 "Расчеты по единому социальному налогу и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации";

     – 030303000 "Расчеты по налогу на прибыль";

     – 030304000 "Расчеты по налогу на добавленную стоимость";

     – 030305000 "Расчеты по прочим платежам в бюджет";

     –030306000 "Расчеты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний".

     Операции  по счету 030300000 оформляются следующими бухгалтерскими записями.

     Суммы начисленных налогов, сборов и платежей в бюджет отражаются по кредиту соответствующих  счетов аналитического учета счета 030300000 "Расчеты по платежам в бюджеты" (030301730-030306730) и дебету соответствующих  счетов аналитического учета счета 030200000 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" (030201830-030209830, 030218830), соответствующих счетов аналитического учета счета 040101200 "Расходы учреждения" (040101213, 040101221-040101226, 040101290), соответствующих счетов аналитического учета счета 010600000 "Вложения в нефинансовые активы" (010601310, 010602320, 010604340), соответствующих счетов аналитического учета счета 040101100 "Доходы учреждения" (040101120, 040101130, 040101172, 040101180). При перечислении сумм налогов, сборов и платежей в доход бюджета дебетуют соответствующие счета аналитического учета счета 030300000 "Расчеты по платежам в бюджеты" (030301830-030306830) и кредитуют счета 020101610 "Выбытия денежных средств учреждения с банковских счетов", 020107610 "Выбытия денежных средств учреждения со счетов в иностранной валюте", соответствующие счета аналитического учета счета 030405000 "Расчеты по платежам из бюджета с органами, организующими исполнение бюджетов" (030405211-030405213, 030405221-030405226, 030405290).

     На  сумму НДС, подлежащую возмещению из бюджета в установленном порядке, дебетуют счет 030304830 "Уменьшение кредиторской задолженности по налогу на добавленную  стоимость" и кредитуют счет 021001660 "Уменьшение дебиторской задолженности  по НДС по приобретенным материальным ценностям, работам, услугам".

     Аналитический учет по счету 030300000 ведется в разрезе  видов расчетов на многографной карточки или в карточке учета средств  и расчетов с отражением в журнале  по прочим операциям

     Многографная  карточка применяется для учета  расчетов по доходам, платежам в бюджет, средствам, полученным во временное  распоряжение, выплате наличных денег, по вложениям в нефинансовые активы.

     Она ведется в разрезе аналитических  показателей, применяемых по соответствующим  объектам учета.

     Записи  в карточку производятся на основании  журналов операций. 

2. Учет расчетов в органах, осуществляющих кассовое 
обслуживание исполнения бюджетов

 

     Учет  расчетов в органах, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов, осуществляется на счетах:

     030500000 «Расчеты по невыясненным поступлениям в органах, осуществляющих кассовое исполнение бюджетов»;

     030600000 «Расчеты по выплате наличных денег»;

     030700000 «Расчеты по операциям единого счета бюджета в органах, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов»;

     030800000 «Внутренние расчеты по поступлениям в бюджет»;

     030900000 «Внутренние расчеты по выбытиям из бюджета».

     Счет 030500000 «Расчеты по невыясненным поступлениям в органах, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов» предназначен для учета операций, предусмотренных специальными указаниями.

     На  счете 030600000 «Расчеты по выплате наличных денег» учитывают расчеты, возникающие по средствам бюджета на счетах органов, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов для выплаты наличных денег.

     На  суммы поступлений на банковский счет органа, организующего исполнение бюджетов, и органа, осуществляющего  кассовое обслуживание исполнения бюджетов, для выплаты наличных денег кредитуют счет 030600730 «Увеличение кредиторской задолженности по выплате наличных денег» и дебетуют счет 020304510 «Поступления средств на счета для выплаты наличных денег».

     Выплаты наличных денег на основании банковских документов на выдачу наличных денег  по чекам отражаются по дебету счета 030600830 «Уменьшение кредиторской задолженности по выплате наличных денег» и кредиту счета 020304610 «Выбытия средств со счетов для выплаты наличных денег».

     Аналитический учет по счету 030600000 ведется в разрезе  лицевых счетов получателей бюджетных средств в многографной карточке.

     На  счете 030700000 «Расчеты по операциям единого счета бюджета в органах, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов» органы, осуществляющие кассовое обслуживание исполнения бюджетов, учитывают расчеты по операциям, производимым по единому счету бюджета.

     По  дебету счета 020302510 «Поступления средств на единый счет бюджетов в органах, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов» и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 030700000 отражаются следующие операции:

     ● поступление сумм налогов, сборов и платежей в бюджет (кредитуется счет 030700100 «Расчеты по операциям единого счета бюджета в органах, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов, по доходам»);

     ● поступление от реализации нефинансовых активов (кредитуются соответствующие счета аналитического учета счета 030700400 «Расчеты по операциям единого счета бюджета в органах, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов, по реализации нефинансовых активов»);

     ● поступление средств в погашение предоставленных бюджетных кредитов, от погашения (реализации) ценных бумаг и реализации иных финансовых активов (кредитуются соответствующие счета аналитического учета счета 030700600 «Расчеты по операциям единого счета бюджета в органах, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов, по реализации финансовых активов»);

     ● поступление средств при возникновении долговых обязательств (кредитуют соответствующие счета аналитического учета счета 030700700 «Расчеты по операциям единого счета бюджета в органах, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов, по заимствованиям»);

     ● возврат средств на восстановление произведенных платежей за счет средств бюджета (кредитуются соответствующие счета аналитического учета счетов 030700200 «Расчеты по операциям единого счета бюджета в органах, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов, по расходам», 030700300 «Расчеты по операциям единого счета бюджета в органах, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов, по приобретению нефинансовых активов», 030700500 «Расчеты по операциям единого счета бюджета в органах, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов, по приобретению финансовых активов», 030700800 «Расчеты по операциям единого счета бюджета в органах, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов, по погашению долговых обязательств»).

     По  дебету соответствующих аналитических счетов счета 030700000 «Расчеты по операциям единого счета бюджета в органах, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов» и по кредиту счета 020302610 «Выбытия средств с единого счета бюджета в органах, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов» отражаются следующие операции:

     ► предоставление средств бюджета главным распорядителям бюджетных средств на банковские счета (дебетуются соответствующие счета аналитического учета счетов 030700200 «Расчеты по операциям единого счета бюджета в органах, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов, по расходам», 030700300 «Расчеты по операциям единого счета бюджета в органах, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов, по приобретению нефинансовых активов», 030700500 «Расчеты по операциям единого счета бюджета в органах, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов, по приобретению финансовых активов», 030700800 «Расчеты по операциям единого счета бюджета в органах, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов, по погашению долговых обязательств»);

     ► оплата расходов со счетов бюджетов (дебетуются соответствующие счета аналитического учета счета 030700200 «Расчеты по операциям единого счета бюджета в органах, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов, по расходам»);

     ► перечисление средств в оплату нефинансовых активов (дебетуются соответствующие счета аналитического учета счета 030700300 «Расчеты по операциям единого счета бюджета в органах, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов, по приобретению нефинансовых активов»);

     ► предоставление бюджетных кредитов, приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений (дебетуются соответствующие счета аналитического учета счета 030700500 «Расчеты по операциям единого счета бюджета в органах, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов, по приобретению финансовых активов»);

     ► перечисление средств в погашение долговых обязательств (дебетуются соответствующие счета аналитического учета счета 030700800 «Расчеты по операциям единого счета бюджета в органах, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов, по погашению обязательств»).

     Списание  по окончании финансового года сумм в расчетах по операциям единого  счета бюджета и счетам по деятельности, приносящей доход, в органе, осуществляющем кассовое обслуживание исполнения бюджета, отражается по дебету (кредиту) счета 030700000 «Расчеты по операциям единого счета бюджета в органах осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов» и кредиту (дебету) счета 040203000 «Результат прошлых отчетных периодов по кассовому исполнению бюджета». По счетам средств, находящихся во временном распоряжении, списание операций по окончании финансового года не производится.