Учет и контроль операций с наличными денежными средствами

Учетная политика ООО «Смоленский комбинат хлебобулочных изделий» отражает следующие аспекты деятельности бухгалтерии предприятия:

• на предприятии вести журнально-ордерную форму учета;
• амортизацию основных средств начислять линейным способом, по утвержденным единым нормам амортизационных отчислений;
• инвентаризацию имущества проводить один раз в год;
• товары учитывать по покупной стоимости;
• установить метод оценки производственных запасов по средней себестоимости запасов;
• операции по заготовлению и приобретению материальных ценностей отражать в учете без использования счетов «Заготовление и приобретение материалов» и «Отклонение в стоимости материалов»;
• затраты на производство продукции собирать по дебету счета 20 «Основное производство» и списывать на счет 43 «Готовая продукция»;
• учет готовой продукции осуществлять на счете 43 «Готовая продукция» по фактической себестоимости;
• товарно-материальные ценности, приобретенные в качестве товаров для продажи, учитываются на счете 41 «Товары» по фактической себестоимости их приобретения;
• в целях налогообложения установить метод определения выручки от реализации продукции - по мере отгрузки товаров;
• погашение стоимости нематериальных активов производить с использованием счета 05 «Амортизация нематериальных активов»;
• распределение прибыли производить поквартально, перераспределенная прибыль отчетного года направляется на создание фондов;
• при оформлении хозяйственных операций применять унифицированные формы первичной учетной документации, утвержденные Постановлением Госкомстата России от 30.10.97г. №71а.

В своей финансово-хозяйственной деятельности ООО «Смоленский комбинат хлебобулочных изделий» принимает следующие допущения:

• имущественной обособленности организации, означающее, что имущество и обязательства организации существуют обособленно от имущества и обязательств собственника и имущества других юридических лиц, находящегося у организации.

В соответствии с данным допущением имущество предприятия ООО «Смоленский комбинат хлебобулочных изделий», принадлежащее ему на правах собственности, отражается на балансовых синтетических счетах.

Стоимость имущества, находящегося во владении организации, но не принадлежащего ему на правах собственности, учитывается на забалансовых счетах;

• непрерывности деятельности организации, означающее, что руководство ООО «Смоленский комбинат хлебобулочных изделий» будет продолжать свою деятельность в обозримом будущем и не имеет намерения ликвидации или существенного сокращения деятельности;
• последовательности применения учетной политики, означающее, что выбранная исследуемой организацией учетная политика применяется последовательно от одного отчетного года к другому.

Изменение учетной политики на данном предприятии может, производится в случаях изменения законодательства РФ или иных нормативных актов по бухгалтерскому учету, разработки организацией новых способов ведения бухгалтерского учета, а также при существенном изменении условий её деятельности;

• временной определенности фактов хозяйственной деятельности, означающее, что факты хозяйственной деятельности отражаются в бухгалтерском учете и отчетности того периода, в котором совершены, независимо от фактического времени поступления или выплаты денежных средств, связанных с этими фактами.

В рамках учетной политики на предприятии ООО «Смоленский комбинат хлебобулочных изделий» утверждены следующие документы:

• рабочий план счетов бухгалтерского учета на основе Плана счетов, утвержденным приказом Минфина РФ от 31 октября 2001 года №94-н.
• формы первичных учетных документов, принимаемых для оформления фактов хозяйственной деятельности, по которым не предусмотрены типовые формы первичных учетных документов, а также формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности;
• порядок проведения инвентаризации имущества предприятия, активов и обязательств предприятия.

На предприятии ООО «Смоленский комбинат хлебобулочных изделий» бухгалтерский (финансовый) и налоговый учет ведется бухгалтерско-финансовым отделом с использованием электронной соответствующей бухгалтерской программы. В организации используется программа 1С: «Предприятие» (Версия 7.7.), 1С: «Бухгалтерия», 1С: «Зарплата и кадры». Бухгалтерский учет ведется по журнально-ордерной форме с применением персональных компьютеров и специальных сетевых компьютерных программ.

Составление бухгалтерской отчетности в ООО «Смоленский комбинат хлебобулочных изделий» осуществляется в соответствии с приказом об учетной политике, утвержденном на предприятии, а также в соответствии с Федеральным Законом «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996г. № 129-ФЗ (в ред. №339-ФЗ от 28.11.2011г.).

Бухгалтерский учет на предприятии ООО «Смоленский комбинат хлебобулочных изделий» осуществляется по журнально-ордерной форме.

На предприятии ООО «Смоленский комбинат хлебобулочных изделий» ведется Главная книга. Главную книгу открывают на год. Для каждого счета предназначен отдельный разворот в книге. При открытии Главной книги в начале года на основании вступительного баланса записывают остатки по счетам на начало года. В дальнейшем на предприятии записи в Главную книгу делают из журналов-ордеров ежемесячно итогами за месяц.

Обороты за месяц по кредиту каждого счета в Главную книгу записывают общей суммой из соответствующего журнала-ордера только после взаимной сверки учетных регистров, полного оформления и подписи журналов-ордеров лицами, ответственными за их ведение, а обороты по дебету набирают из разных журналов-ордеров отдельными суммами по соответствующим графам журнала-ордера.

В бухгалтерии предприятия ООО «Смоленский комбинат хлебобулочных изделий» обороты и выведенные остатки в Главной книге ежемесячно сверяют с данными других регистров путем сопоставления данных Главной книги с итоговыми суммами журналов-ордеров, вспомогательных ведомостей, сводных лицевых счетов.

Для контрольных целей в конце Главной книги на отдельном листе ежемесячно записывают итоговые суммы оборотов и сальдо по всем счетам. После сверки записей и полученных итогов в Главной книге составляют сальдовый баланс.

ООО «Смоленский комбинат хлебобулочных изделий» представляет в обязательном порядке бухгалтерскую отчетность по одному экземпляру (бесплатно) органу государственной статистики и в другие адреса, предусмотренные законодательством Российской Федерации, в сроки, установленные законодательством Российской Федерации.

Требования главного бухгалтера ООО «Смоленский комбинат хлебобулочных изделий» по документальному оформлению хозяйственных операций и предоставлению в бухгалтерскую службу документов и сведений обязательны для всех работников организации.

Без подписи главного бухгалтера или уполномоченного им на то лица денежные и расчетные документы, финансовые и кредитные обязательства (документы, оформляющие финансовые вложения организации, договора займа, кредитные договора и договора, заключенные по товарному и коммерческому кредиту) считаются недействительными и не принимаются к исполнению, за исключением случаев, когда имеется письменное распоряжение генерального директора организации.

При осуществлении налогового учета главный бухгалтер предприятия и руководитель предприятия ООО «Смоленский комбинат хлебобулочных изделий» руководствуется принципом последовательности применения норм и правил налогового учета от одного налогового периода к другому.

Основными документами бухгалтерской (финансовой) отчетности предприятия ООО «Смоленский комбинат хлебобулочных изделий» являются:

• «Бухгалтерский баланс»;
• отчет «О прибылях и убытках»;
• отчет «Об изменениях капитала»;
• отчет «О движении денежных средств»;
• приложения к Бухгалтерскому балансу и Отчету о прибылях и убытках;
• пояснительная записка.

Бухгалтерский учет осуществляется бухгалтерией организации, возглавляемой главным бухгалтером ООО «Смоленский комбинат хлебобулочных изделий».

Ответственность за организацию бухгалтерского учета на рассматриваемом предприятии несет руководитель, в частности – генеральный директор предприятия ООО «Смоленский комбинат хлебобулочных изделий».

2.3 Оценка организации учета наличных денежных средств на предприятии

В условиях рыночной экономики наиболее ликвидная часть имущества организации - денежные средства.

Денежные средства организации – представляют собой совокупность денег, находящихся в кассе, на банковских расчетных, валютных, специальных и депозитных счетах, в выставленных аккредитивах, чековых книжках, переводах в пути и денежных документах.

Наличные денежные средства в пределах согласованного с обслуживающим банком лимита организация хранит в своей кассе. Эта часть рабочего капитала предназначена на текущие повседневные расходы. Порядок хранения и расходования денежных средств установлен Положением «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории РФ» №373-П от 12.10.2011г.

На предприятии бухгалтерский учет кассовых операций ведется, согласно учетной политики ООО «Смоленский комбинат хлебобулочных изделий» (приложение 7), на основании «Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности», утвержденного приказом Минфина РФ № 34-н от 29.07.98г., а также Положения «О порядке ведения кассовых операций на территории РФ», установленной ЦБ РФ. Все кассовые операции оформляются первичными документами.

Первичные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в Альбоме унифицированных форм первичной учетной документации, утвержденным постановлением Госкомстата РФ от 18.08.98г. №98. Они служат основанием для записей в кассовых регистрах данного предприятия.

Предприятие ООО «Смоленский комбинат хлебобулочных изделий» для учета денежных средств имеет расчетный счет в Смоленском отделении Сберегательного Банка Российской Федерации и кассу на предприятии. Банк с согласия предприятия установил лимит денежных средств в кассе в размере 5000 рублей.

Для ведения кассовых операций на предприятии ООО «Смоленский комбинат хлебобулочных изделий» предусмотрена должность кассира. Кассир назначается приказом руководителя предприятия. После назначения кассира на работу, с ним заключается договор о полной материальной ответственности за сохранность принимаемых им материальных денежных ценностей. Кассиру запрещается передавать выполнение порученной ему работы другим лицам. В случае необходимости временной замены кассира, исполнение обязанностей кассира возлагается на другого работника по письменному приказу руководителя государственного муниципального предприятия. С этим работником также заключается договор о его полной материальной ответственности.

Главный бухгалтер, пользующийся правом подписи кассовых документов, при необходимости исполняет обязанности кассира. Руководитель предприятия обеспечивает условия сохранности денег в кассе, а также при доставке их в банк или из банка.

Помещение кассы в ООО «Смоленский комбинат хлебобулочных изделий» изолировано, двери в кассу во время осуществления операций заперты с внутренней стороны. В помещение кассы не допускаются лица, не имеющие отношения к ее работе. Все наличные деньги хранятся в несгораемом металлическом сейфе, сейф прикреплен к полу. Касса оборудована звуковой сигнализацией и охранной системой. По окончании работы кассы сейф закрывается ключом и опечатывается сургучной печатью кассира. Ключи и печати хранятся у кассира. Дубликаты ключей в опечатанном кассиром пакете хранятся в сейфе у руководителя предприятия.

Хранение в кассе наличных денег и других ценностей, не принадлежащих предприятию ООО «Смоленский комбинат хлебобулочных изделий» строго запрещается. Перед открытием помещения кассы и металлического сейфа кассир осматривает сохранность замков, дверей, оконных решеток и печатей, убеждается в исправности охранной сигнализации.

Поступающие в кассу предприятия с расчетного счета, от покупателей и другие наличные деньги, оформляются приходными кассовыми ордерами.

Приходный кассовый ордер (приложение 13) передается непосредственно в кассу, где кассир проверяет правильность заполнения, наличие и подлинность подписи главного бухгалтера, принимает деньги, подписывает приходный ордер и квитанцию. Деньги по кассовым ордерам принимаются только в день их составления.

При приемке наличных денег кассир предприятия визуально определяет признаки платежеспособности денежных знаков, так как детектор проверки наличных денежных средств на рассматриваемом предприятии отсутствует.

Оформление и выдача наличных денег из кассы рассматриваемого предприятия происходит на основании расходных кассовых ордеров (приложение 9).