Учет наличных денежных средств

Федеральное агентство по образованию Российской Федерации 

Государственное образовательное учреждение высшего  профессионального образования  «Южно-Уральский государственный  университет» 

факультет «Юридический»  

Кафедра «Экономической теории и мировой  экономики» 

Учет  наличных денежных средств 
 

Курсовой  проект 

По дисциплине: «Бухгалтерский учет» 
 
 
 
 
 
 
 
 

Проверила:

Чумина  Ирина Владимировна

______________2011г.

Автор работы:

студентка группы Ю-309

Атмайкина Вера Николаевна

______________2011г. 

Курсовой  проект защищен с оценкой:

__________________ 

______________2011г. 

Челябинск 2011г. 
 
 
 

Аннотация 
 
 

Атмайкина В. Н.

Учет  наличных денежных средств

Челябинск ЮУрГУ Ю-309,2011.

29 листов; 15 библиографических источников 
 

  Объектом  данной работы является общий порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации.

Предметом данной работы является документальное оформление кассовых операций.

Целью исследования является комплексное исследование организации бухгалтерского учета денежных средств.

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Содержание

Введение  ……..…………………………………………………………….. ……4                                                                                                                             Глава. Учет операций с наличными денежными средствами ………………5-6 
1.Общий порядок ведения кассовых операций в РФ……………………….7-8  
2. Документальное оформление кассовых операций …..………………….9-13 
3. Бухгалтерский учет кассовых операций с наличными денежными средствами в организации …………………………………………………..14-21 
4. Инвентаризация кассы……...…………………………………………….22-25                                                                                                     5. Ревизия кассы…………..…………………………………………………25-27                                                                                Заключение ……………………………………………………………………...28                                                                                                     Библиографические источники……………………………….……………….29 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Ведение

Денежные средства относятся к наиболее важной группе оборотных средств. От их наличия в необходимых размерах зависит благополучие организации любых форм собственности, выживаемость и дальнейшее существование хозяйствующего субъекта.

На  предприятиях денежные средства находятся  в форме наличных денег в кассе, хранятся в банке на расчетных  счетах, на специальных счетах по целевым  средствам, на особых счетах, а также  используются в виде аккредитивов, чековых книжек, депозитов и финансовых вложений в ценные бумаги и др.

Денежные  средства используются для выполнения текущих операций. Денежные средства необходимы для совершения непредвиденных платежей, поскольку предприятие  подвержено влиянию неопределенности в своей деятельности. Денежные средства необходимы предприятию по спекулятивным  соображениям, поскольку существует практически ненулевая вероятность  того, что может представиться  возможность выгодного инвестирования.

Актуальность  работы:  для эффективного использования  денежных средств необходимо уметь  грамотно планировать их поступление; для правильного ведения учета  денежных средств требуется знание их многочисленных законодательных  и постоянно изменяющихся норм, правил и порядка; желаемая эффективность  хозяйственной деятельности, устойчивое финансовое состояние будут достигнуты лишь при достаточном и согласованном  контроле над движением прибыли, оборотного капитала и денежных средств.

Предмет исследования: документальное оформление кассовых операций.

Целью исследования является комплексное  исследование организации бухгалтерского учета денежных средств.

 Для  достижения цели исследования  представляется целесообразным  решить следующие задачи:

1.Изучить  общий порядок проведения кассовых  операций в РФ

2. Исследовать  документальное оформление кассовых  операций.

3. Изучить  бухгалтерский учет кассовых  операций с наличными денежными  средствами в организации.

4. Рассмотреть  ревизию и инвентаризацию кассы.

 
 
 

Учет  операций с наличными  денежными средствами

В соответствии с Инструкцией по бюджетному учету  учет операций с наличными денежными  средствами ведется на балансовом счете 020104000 "Касса".

При этом на данном счете отражаются операции с любыми наличными денежными  средствами, поступившими в кассу  бюджетного учреждения вне зависимости  от вида осуществляемой деятельности (бюджетной, приносящей доход, за счет средств во временном распоряжении), включая операции с наличной иностранной  валютой.

Не допускается  хранение в кассе учреждения наличных денежных средств сотрудников учреждения, включая кассовых работников и сотрудников  бухгалтерской службы, а также  наличных денежных средств сторонних лиц и организаций. При выявлении указанных средств они приходуются по учету как выявленный излишек со всеми вытекающими последствиями.

При организации  и ведении операций с наличными  денежными средствами (кассовых операций) бюджетные учреждения руководствуются  следующими нормативными правовыми  актами:

• Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденным решением Совета директоров Банка России от 22.09.1993 № 40;  
• Положением о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации, утвержденным Советом директоров Банка России, от 05.01.1998 № 14-П;  
• Правилами обеспечения наличными деньгами получателей средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, утвержденными приказом Минфина России от 03.09.2008 № 89н;  
• Положением об особенностях расчетно-кассового обслуживания территориальных органов Федерального казначейства, утвержденным Банком России № 298-П, Минфином России № 173н от 13.12.2006;  
• Инструкцией по бюджетному учету.

Ответственность за соблюдение установленного порядка  ведения кассовых операций и осуществление  операций с наличными денежными  средствами возлагается на руководителя учреждения, главного бухгалтера и  бухгалтера по ведению кассовых операций (кассира).

За нарушение  порядка ведения кассовых операций и правил обращения с наличными  денежными средствами руководитель учреждения, главный бухгалтер и  иные должностные лица несут ответственность  в соответствии с законодательством  Российской Федерации.

Остатки наличных денежных средств в кассе учреждения (остаток по счету 020104000 "Касса") по состоянию на 1 января соответствующего года возможны только при согласовании таковых с данным органом власти.

Как было указано в письме Минфина России от 06.09.2007 № 10-8-5/3757, БК РФ не содержит прямого  запрета на наличие остатка наличных денежных средств в кассе бюджетного учреждения на 1 января нового финансового года. В связи с этим, например, допускается наличие остатка средств на указанную дату в связи с возникновением непредвиденных расходов соответствующих учреждений и органов (осуществление оперативно-разыскной деятельности и т.п.). При этом причины образования остатков должны быть объяснены в пояснительной записке к представляемой бюджетной отчетности.

Представляется, что в части приносящей доход  деятельности и деятельности со средствами, находящимися во временном распоряжении, остаток наличности может иметь  место и на 1 января соответствующего года.

Однако  причины образования остатка  также должны быть объяснены в  пояснительной записке к представляемой бюджетной отчетности.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Общий порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации 

Общие положения:

1. Предприятия,  объединения, организации и учреждения (в дальнейшем - предприятия) независимо  от организационно-правовых форм  и сферы деятельности обязаны  хранить свободные денежные средства  в учреждениях банков (далее - банках).

2. Предприятия  производят расчеты по своим  обязательствам с другими предприятиями,  как правило, в безналичном  порядке через банки или применяют  другие формы безналичных расчетов, устанавливаемые Банком России  в соответствии с законодательством  Российской Федерации. 

3. Для  осуществления расчетов наличными  деньгами каждое предприятие  должно иметь кассу и вести  кассовую книгу по установленной  форме. 

Прием наличных денег предприятиями при  осуществлении расчетов с населением производится с обязательным применением  контрольно-кассовых машин.

4. Наличные  деньги, полученные предприятиями  в банках, расходуются на цели, указанные в чеке.

5. Предприятия  могут иметь в своих кассах  наличные деньги в пределах  лимитов, установленных банками,  по согласованию с руководителями  предприятий. При необходимости  лимиты остатков касс пересматриваются.

6. Предприятия  обязаны сдавать в банк всю  денежную наличность сверх установленных  лимитов остатка наличных денег  в кассе в порядке и сроки,  согласованные с обслуживающими  банками. 

Наличные  деньги могут быть сданы в дневные  и вечерние кассы банков, инкассаторам и в объединенные кассы при  предприятиях для последующей сдачи  в банк, а также предприятиям связи  для перечисления на счета в банках на основе заключенных договоров.

7. Предприятия,  имеющие постоянную денежную  выручку, по согласованию с  обслуживающими их банками могут  расходовать ее на оплату труда  и выплату социально-трудовых  льгот (в последующем - оплата  труда), закупку сельскохозяйственной  продукции, скупку тары и вещей  у населения. 

Предприятия не имеют права накапливать в  своих кассах наличные деньги сверх  установленных лимитов для осуществления  предстоящих расходов, в том числе  на оплату труда.

8. Выдача  денег из выручки одних предприятий,  имеющих постоянную денежную  выручку, на нужды других допускается  в отдаленных местностях, где  нет банков, на основе договора  между предприятиями по согласованию  с банками, обслуживающими эти  предприятия. 

9. Предприятия  имеют право хранить в своих  кассах наличные деньги, сверх  установленных лимитов только  для оплаты труда, выплаты пособий  по социальному страхованию и стипендий не свыше 3 рабочих дней (для предприятий, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, - до 5 дней), включая день получения денег в банке.

10. Выдача  наличных денег под отчет производится  из касс предприятий. 

При временном  отсутствии у предприятий кассы  разрешается выдавать по согласованию с банком кассирам предприятий или  лицам, их заменяющим, чеки на получение  наличных денег непосредственно  из кассы банка.

11. Предприятия  выдают наличные деньги под  отчет на хозяйственно-операционные  расходы, а также на расходы  экспедиций, геолого-разведочных партий, уполномоченных предприятий и организаций, отдельных подразделений хозяйственных организаций, в том числе филиалов, не состоящих на самостоятельном балансе и находящихся вне района деятельности организаций в размерах и на сроки, определяемые руководителями предприятий.

Выдача  наличных денег под отчет на расходы, связанные со служебными командировками, производится в пределах сумм, причитающихся  командированным лицам на эти  цели.

Лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны  не позднее 3 рабочих дней по истечении  срока, на который они выданы, или  со дня возвращения их из командировки, предъявить в бухгалтерию предприятия  отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним.

Выдача  наличных денег под отчет производится при условии полного отчета конкретного  подотчетного лица по ранее выданному  ему авансу.