Учет и контроль операций с наличными денежными средствами

Оглавление

 

Введение….………………………………………………………………………………..3

 

Глава 1. Теоретические аспекты организации учета и контроля операций

с наличными денежными средствами в коммерческой организации……………….....6

1.1 Денежные средства предприятия: понятие, значение и сущность………………...6

1.2 Нормативно-правовая база учета наличных денежных средств…………………...9

1.3 Порядок учета наличных денежных средств на предприятии…………..………..17

1.4 Система контроля операций с наличными денежными средствами…………......28

 

Глава 2. Характеристика организации учета и контроля операций с наличными

денежными средствами в ООО «Смоленский комбинат хлебобулочных изделий»…35

2.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия…………………..35

2.2 Особенности организации бухгалтерского учета на предприятии…………….....49

2.3 Оценка организации учета наличных денежных средств на предприятии……....58

2.4 Контроль операций с наличными денежными средствами на предприятии…….66

 

Глава 3. Мероприятия по улучшению организации учета операций с наличными

денежными средствами в ООО «Смоленский комбинат хлебобулочных изделий»..72

3.1 Недостатки учета денежных средств и пути их устранения на предприятии……….72

3.2 Рекомендации по совершенствованию организации учета и контроля

наличных денежных средств на предприятии………………………………………....76

 

Заключение……………………………………………………………………………….83

 

Список используемых источников…….……….……………………………………….88

 

Приложения……………………………………………………………………………....91

 

Введение

 

В России происходят экономические перемены, обусловленные возвращением страны в русло общих процессов мирового экономического развития экономики. Предприятие самостоятельно планирует (на основе договоров, заключенных с потребителями и поставщиками материальных ресурсов) свою деятельность и определяет перспективы развития исходя из спроса на производимую продукцию и необходимости обеспечения производственного и социального развития.

Самостоятельно планируемыми показателями в числе основных показателей деятельности предприятия выступают оборотные средства предприятия.

Для производственной деятельности каждое отдельно взятое предприятие должно иметь в необходимых размерах оборотные средства, т.е. средства, которые обслуживают процесс кругооборота, полностью потребляются и восстанавливаются из выручки после каждого цикла.

В составе оборотных средств важное место занимают денежные средства.

Денежные средства – представляют собой наиболее ликвидную часть активов предприятия. Денежная форма имущества представляет собой начало и конец кругооборота активов предприятия.

Денежные средства организаций находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов на счетах в банках, в выставленных аккредитивах и на открытых особых счетах, в чековых книжках и т.д.

Денежные средства – необходимы для приобретения различных производственных запасов, оплаты труда и всевозможных хозяйственных расходов, платежей финансовым органам, банку и прочим учреждениям.

Оборотные средства в хозяйстве совершают непрерывный кругооборот: из денежной формы они переходят в товарную форму, из товарной формы — в производственную форму, затем опять в товарную и денежную форму.

Денежные средства – в той или иной степени используются на всех стадиях кругооборота, в том числе и производственной стадии.

Основными задачами учета денежных средств являются: обеспечение их сохранности и правильного использования, строгое соблюдение установленных правил ведения кассовых и банковских операций, правильное оформление движения денежных средств в документах и регистрах бухгалтерского учета предприятия.

Таким образом, актуальной становится проблема создания таких условий собственной работы предприятия и разработка производителями соответствующей этим условиям учетной и финансовой политики предприятия, которая способствовала бы достижению поставленной цели, то есть грамотной организации учета денежных средств на предприятии. При этом, очевидно, что организация учета денежных средств должна проходить во взаимосвязи с совершенствованием общей учетной политики предприятия, развитием предпринимательства и рыночных отношений.

В настоящее время в России грамотная и эффективная организация учета денежных средств на предприятиях различных организационно-правовых форм становится все более актуальна и необходима. Эта проблема хорошо освещается в экономической литературе. Положительным является и тот факт, что именно российские экономисты уделяют этому большое внимание, что и определяет уклон в изданиях российской специфики особенностей учета денежных средств. Тем не менее, большой интерес представляет и иностранная переводная литература.

Актуальность исследования – эффективная организация учета и системы внутреннего контроля наличных денежных средств необходима в организации производственно-хозяйственной деятельности предприятия в целом. В рыночной экономике учет денежных средств, по сути дела, отражает результаты его деятельности в целом. Именно денежные средства интересуют собственников, деловых партнеров и инвесторов, а также налоговые органы и иные внешние организации. Этот момент и требует от руководителей предприятий грамотного подхода в организации учета денежных средств на предприятии в общем экономическом процессе.

Объект исследования – общество с ограниченной ответственностью ООО «Смоленский комбинат хлебобулочных изделий» г.Смоленск.

Предмет исследования – учет и система внутреннего контроля наличных денежных средств в организации в современных условиях рыночной экономики.

Цель исследования – разработка мероприятий по улучшению организации учета и системы внутреннего контроля операций с наличными денежными средствами в организации на основании проведения анализа действующей учетной работы по учету и контролю наличных денежных средств на предприятии в современных условиях на материалах ООО «Смоленский комбинат хлебобулочных изделий».

Задачи исследования:

• рассмотреть теоретические аспекты организации учета и системы контроля наличных денежных средств в организациях в современных условиях;
• дать правовую и организационно-экономическую характеристику деятельности предприятия ООО «Смоленский комбинат хлебобулочных изделий»;
• охарактеризовать организацию учетной и экономической работы на рассматриваемом предприятии в настоящее время;
• провести характеристику организации учета и контроля денежных средств;
• разработать мероприятия по улучшению организации учета и системы внутреннего контроля денежных средств для данного предприятия.

Методы исследования – сравнительный, анализ финансовых коэффициентов, статистико-экономический, монографический, расчетно-конструктивный метод.

Информационно-методологической основой проведения данного исследования послужили законодательные и нормативно-правовые акты, научные труды российских и зарубежных авторов (например, Безруких П.С., Дробозиной Д.А., Каморджановой Н.А., Глушкова И.Е., Карташовой И.В., Кондракова Н.П., Куттер М., Ришар Ж., Наумовой Н.А., Стояновой Е.С., Уткина Э.А., Шеремета А.Д.), периодические издания, а также бухгалтерская (финансовая) отчетность и внутренняя документация предприятия ООО «Смоленский комбинат хлебобулочных изделий» за 2010-2012гг.

 

Глава 1. Теоретические аспекты организации учета и контроля операций

с наличными денежными средствами в коммерческой организации

 

1.1 Денежные средства предприятия: понятие, значение и сущность

 

В процессе предпринимательской деятельности организации постоянно ведут взаимные денежные расчеты. Денежные расчеты производятся либо в виде безналичных платежей, либо наличными денежными средствами.

Денежные средства организации – представляют собой совокупность денег, находящихся в кассе, на банковских расчетных, валютных, специальных и депозитных счетах, в выставленных аккредитивах, чековых книжках, переводах в пути и денежных документах[22, с.184].

Денежные средства – это средства, которые легко и быстро могут преобразоваться в любые другие материальные ценности. Поэтому они служат своеобразным показателем ликвидности всех других материальных ценностей[31, с.139].

В составе оборотных средств важное место занимают денежные средства.

Денежные средства организаций находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов на счетах в банках, в выставленных аккредитивах и на открытых особых счетах, в чековых книжках и т.д. (рисунок 1).

Рисунок 1 – Классификация денежных оборотных средств предприятия

 

Денежные средства необходимы для приобретения различных материально-производственных запасов, оплаты труда и всевозможных хозяйственных расходов, платежей финансовым органам, банку и прочим учреждениям.

Денежные средства – наиболее ликвидная часть активов предприятия. Денежная форма имущества представляет собой начало и конец кругооборота активов предприятия[26, с.89].

Денежные средства в той или иной степени используются на всех стадиях кругооборота, в том числе и производственной стадии.

Денежные средства – в той или иной степени используются на всех стадиях кругооборота, в том числе и производственной стадии.

На первой стадии (Д — Т) – с помощью денег приобретают необходимее для производственной деятельности материальные ценности.

На второй стадии (...П...) – в денежной форме осуществляются различные платежи в сфере производства.

На третьей стадии (Т — Д) – реализуется полученная от производства продукция, и хозяйство получает за нее оплату в денежной форме. На этой же стадии производятся различные денежные платежи по распределению созданной стоимости — в государственный бюджет и т.д.

Необходимо отметить, что на каждом предприятии оборотные средства никогда не находятся только на одной стадии кругооборота. Поскольку кругообороты происходят непрерывно, то и средства одновременно находятся на всех стадиях кругооборота. Отсюда следует вывод, что на предприятии постоянно должен быть в наличии какой-то запас оборотных средств, в том числе и в денежной форме[19, с.94].

Денежные средства на предприятиях могут находиться в форме наличных денег в кассе, храниться в банке на расчетных счетах, на специальных счетах по целевым средствам, на особых счетах, а также использоваться в виде аккредитивов, чековых книжек и др.[26, с.90].

В соответствии с экономической теорией денежные средства на предприятиях выполняют пять основных функций:

• являются мерой стоимости товаров;
• используются для обмена товарной продукции;
• предназначены для накопления капитала;
• служат для образования сокровищ;
• являются мировым эквивалентом[19, с.95].

Денежные средства на предприятиях могут находиться в форме наличных денег в кассе, храниться в банке на расчетных счетах, на специальных счетах по целевым средствам, на особых счетах, а также использоваться в виде аккредитивов, чековых книжек и др.

Организации постоянно ведут денежные расчеты, которые производятся либо в виде безналичных платежей, либо наличными деньгами. Организация вправе открывать в любом банке расчетные и другие счета для хранения свободных денежных средств и осуществления всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций.

Для открытия счета в кредитной организации необходимо предоставить следующие документы: заявление об открытии счета; нотариально заверенные копии учредительных документов и свидетельства о государственной регистрации организации; справку о постановке организации на учет в налоговой инспекции; нотариально заверенную карточку с образцами подписей руководителя (первая подпись), главного бухгалтера (вторая подпись) и оттиском печати организации; копию справки о присвоении организации статистических кодов.

Законодательно количество расчетных счетов у предприятий не ограничено.

Организация в течение 10 дней обязана известить налоговую инспекцию об открытии расчетного счета в банке. За невыполнение требования к организации может быть применен штраф в соответствии со ст. 118 НК РФ в размере 5000 руб.[3, ст.118].

Основными задачами учета денежных средств являются: точный, полный и своевременный учет средств и операций по их движению; контроль над наличием денежных средств и денежных документов, их сохранностью и целевым использованием; контроль над соблюдением кассовой и расчетно-платежной дисциплины; выявление возможностей более рационального использования денежных средств.

Для учета денежных средств и контроля над их поступлением и целевым использованием предназначены следующие активные счета: 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 57 «Переводы в пути». Сальдо этих счетов дебетовое. Оно означает наличие денежных средств различного вида. Оборот по дебету – это увеличение денежных средств в виде сумм зачисленных или приобретений и переводов; оборот по кредиту – это уменьшение денежных средств, использование их по целевому назначению[31, с.140].