Автор: Пользователь скрыл имя, 16 Июня 2015 в 18:48, дипломная работа
Цель исследования – разработка мероприятий по улучшению организации учета и системы внутреннего контроля операций с наличными денежными средствами в организации на основании проведения анализа действующей учетной работы по учету и контролю наличных денежных средств на предприятии в современных условиях на материалах ООО «Смоленский комбинат хлебобулочных изделий».
Задачи исследования:
рассмотреть теоретические аспекты организации учета и системы контроля наличных денежных средств в организациях в современных условиях;
дать правовую и организационно-экономическую характеристику деятельности предприятия ООО «Смоленский комбинат хлебобулочных изделий»;
охарактеризовать организацию учетной и экономической работы на рассматриваемом предприятии в настоящее время;
провести характеристику организации учета и контроля денежных средств;
разработать мероприятия по улучшению организации учета и системы внутреннего контроля денежных средств для данного предприятия.
Введение….………………………………………………………………………………..3
Глава 1. Теоретические аспекты организации учета и контроля операций
с наличными денежными средствами в коммерческой организации……………….....6
1.1 Денежные средства предприятия: понятие, значение и сущность………………...6
1.2 Нормативно-правовая база учета наличных денежных средств…………………...9
1.3 Порядок учета наличных денежных средств на предприятии…………..………..17
1.4 Система контроля операций с наличными денежными средствами…………......28
Глава 2. Характеристика организации учета и контроля операций с наличными
денежными средствами в ООО «Смоленский комбинат хлебобулочных изделий»…35
2.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия…………………..35
2.2 Особенности организации бухгалтерского учета на предприятии…………….....49
2.3 Оценка организации учета наличных денежных средств на предприятии……....58
2.4 Контроль операций с наличными денежными средствами на предприятии…….66
Глава 3. Мероприятия по улучшению организации учета операций с наличными
денежными средствами в ООО «Смоленский комбинат хлебобулочных изделий»..72
3.1 Недостатки учета денежных средств и пути их устранения на предприятии……….72
3.2 Рекомендации по совершенствованию организации учета и контроля
наличных денежных средств на предприятии………………………………………....76
Заключение……………………………………………………………………………….83
Список используемых источников…….……….……………………………………….88
Приложения……………………………………………………………………………....91
Результаты инвентаризации денежных средств в кассе предприятия ООО «Смоленский комбинат хлебобулочных изделий» отражают актом типовой формы № инв.-15, который выписывается в двух экземплярах. Также один раз в год проводится проверка банком порядка работы с денежной наличностью на предприятии, которая оформляется справкой о результатах проверки.
В результате проведенного анализа организации внутрихозяйственного контроля сохранности и использования денежных средств на предприятии ООО «Смоленский комбинат хлебобулочных изделий» выявлены следующие недостатки:
Многие операции на рассматриваемом предприятии ООО «Смоленский комбинат хлебобулочных изделий» осуществляются только наличными деньгами, поэтому необходим хорошо организованный и действенный контроль над сохранностью денежных средств в кассе предприятия, а также поступлением и расходованием денежных средств в кассе данного предприятия.
Таблица 9 – Анализ поступления наличных денежных средств в кассу предприятия
Показатели |
Сумма, руб. |
Структура, % | ||||
2010г. |
2011г. |
2012г. |
2010г. |
2011г. |
2012г. | |
Общий объем поступлений, из него: |
12424,0 |
11860,0 |
12526,0 |
100,00 |
100,00 |
100,00 |
Получено с р/с |
9169,6 |
8662,6 |
8067,6 |
73,00 |
73,04 |
64,41 |
Оплаченные работы и услуги |
191,3 |
154,9 |
276,7 |
1,54 |
1,31 |
2,21 |
Выручка от продажи продукции |
3063,1 |
3036,3 |
4167,6 |
25,46 |
25,60 |
33,27 |
Прочие поступления (остатки неиспользованных подотчетных сумм и т.д.) |
- |
6,2 |
14,1 |
- |
0,05 |
0,11 |
Как видно из данных таблицы 9, существенную массу наличных денежных поступлений в кассу предприятия ООО «Смоленский комбинат хлебобулочных изделий» занимают поступления с расчетного счета организации (в основном на выплату заработной платы работникам предприятия). При этом около 1-2% приходится на поступления за оплаченные работы и услуги. В среднем, около 25-35% приходится на поступления за проданную за наличный расчет продукцию.
Анализ расходования наличных денежных средств из кассы ООО «Смоленский комбинат хлебобулочных изделий» представлен в таблице 10.
Таблица 10 – Анализ расходования наличных денежных средств из кассы предприятия
Показатели |
Сумма, руб. |
Структура, % | ||||
2010г. |
2011г. |
2012г. |
2010г. |
2011г. |
2012г. | |
Всего расход, из него: |
12424,0 |
11860,0 |
12526,0 |
100,00 |
100,00 |
100,00 |
Внесено на р/с |
3063,1 |
3036,3 |
4167,6 |
24,65 |
25,60 |
33,27 |
На оплату труда |
8950,5 |
8517,7 |
7895,2 |
72,04 |
71,82 |
63,03 |
На выдачу подотчетных сумм |
410,4 |
306,0 |
463,2 |
3,31 |
2,58 |
3,70 |
Проанализировав таблицу 10, видно, что более половины всего расхода денежных средств (около 60-70%) идет на выплату заработной платы работникам предприятия. Значительные суммы зачисляются на расчетный счет ООО «Смоленский комбинат хлебобулочных изделий» (в основном суммы полученной наличной выручки и неиспользованные суммы). Около 2,5-3,3% от общего расхода денежных средств рассматриваемого предприятия приходится на выдачу подотчетных сумм (командировочных и хозяйственных расходов предприятия).
Таблица 11 – Структура наличной выручки предприятия в общем объеме выручки
Показатели |
Сумма, руб. |
Структура, % | ||||
2010г. |
2011г. |
2012г. |
2010г. |
2011г. |
2012г. | |
Общий объем выручки, из него: |
294813,0 |
273418,0 |
317845,0 |
100,00 |
100,00 |
100,00 |
На р/счете: Выручка, полученная от покупателей за продукцию и оказанные услуги |
291749,9 |
270381,7 |
313677,4 |
98,97 |
98,83 |
98,69 |
В кассу: выручка от продажи продукции и оказания услуг населению |
3063,1 |
3036,3 |
4167,6 |
1,03 |
1,17 |
1,31 |
Из данных таблицы 11 видно, что большая часть выручки рассматриваемого предприятия ООО «Смоленский комбинат хлебобулочных изделий» поступает на расчетный счет предприятия, но наличная выручка составляет незначительную часть денежных средств предприятия (около 1-2% от общей выручки предприятия за год). Тем не менее, отмечается тенденция постепенного увеличения поступлений выручки за реализованную продукцию в кассу предприятия.
Основной формой бухгалтерской отчетности на предприятии, в которой отражено движение денежных средств, является «Отчет о движении денежных средств» предприятия ООО «Смоленский комбинат хлебобулочных изделий».
Отчет о движении денежных средств – отражает информацию о наличии и движении денежных средств, находящихся в кассе данного предприятия, а также на его расчетных и специальных счетах в банках.
Данная форма бухгалтерской отчетности «Отчет о движении денежных средств» на рассматриваемом предприятии ООО «Смоленский комбинат хлебобулочных изделий» состоит из следующих основных разделов:
1. «Остаток денежных средств на начало года»;
2. «Поступило денежных средств» (
3. «Направлено денежных средств» (всего и в том числе: на оплату приобретенных товаров (работ, услуг); на оплату труда; отчисления на социальные нужды; на выдачу авансов поставщикам и подрядчикам; на оплату машин, оборудования и транспортных средств; на финансовые вложения; на расчеты с бюджетом; на оплату процентов и по полученным кредитам и займам и прочие выплаты);
4. «Остаток денежных средств на конец отчетного периода».
В настоящее время на предприятии ООО «Смоленский комбинат хлебобулочных изделий» в форме «Отчет о движении денежных средств» отражается движение денежных средств по двум направлениям деятельности предприятия:
В данной форме годовой отчетности предприятия ООО «Смоленский комбинат хлебобулочных изделий» отражается суммарная величина денежных поступлений и расходов предприятия по расчетному счету в банке за год. Также отражается, сколько из общей суммы поступлений получено наличными (всего и в том числе по расчетам: с юридическими, физическими лицами, из них с применением контрольно-кассовых аппаратов, бланков строгой отчетности). Отдельно показывается: поступление в кассу из банка, сдано в банк из кассы.
Предприятие ООО «Смоленский комбинат хлебобулочных изделий» также составляет промежуточную бухгалтерскую отчетность – за месяц, квартал нарастающим итогом с начала отчетного года. Ежемесячная отчетность составляется только для внутренних потребностей, без представления ее в установленные адреса, и состоит из бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках.
Глава 3. Мероприятия по улучшению организации учета операций с наличными
денежными средствами в ООО «Смоленский комбинат хлебобулочных изделий»
В результате проведенного анализа организации экономической и бухгалтерской работы на предприятии ООО «Смоленский комбинат хлебобулочных изделий», можно отметить следующие основные недостатки:
В результате проведенного анализа организации внутрихозяйственного контроля сохранности и использования денежных средств на предприятии ООО «Смоленский комбинат хлебобулочных изделий» выявлены следующие недостатки:
Информация о работе Учет и контроль операций с наличными денежными средствами