Учет и контроль операций с наличными денежными средствами

В настоящее время на предприятии ООО «Смоленский комбинат хлебобулочных изделий» разрабатывается система мероприятий, направленных на снижение уровня налогооблагаемой базы.

При разработке мероприятий, направленных на уменьшение уровня налогооблагаемой базы, предприятие ООО «Смоленский комбинат хлебобулочных изделий» имеет возможность получить дополнительный объем прибыли, которую можно использовать как на расширение основного производства, так и на совершенствование процессов сбыта и реализации продукции, приобретение оборудования и другие цели.

С этой целью в ООО «Смоленский комбинат хлебобулочных изделий» должна быть разработана система мероприятий, направленных на достижение максимально возможных результатов по увеличению прибыли предприятия в области: налоговой политики; кредитной политики; политики управления издержками.

1. В области налоговой политики предприятия ООО «Смоленский комбинат хлебобулочных изделий».

На предприятии должны быть разработаны мероприятия по повышению ликвидности бухгалтерского баланса, а также общего уровня платежеспособности предприятия. Это может быть достигнуто посредством оптимизации уровня налоговых платежей, а также количества платежей и льгот, предоставляемых данному предприятию. При разработке мероприятий, направленных на уменьшение уровня налогооблагаемой базы, предприятие имеет возможность получить объем прибыли, которую можно использовать как на расширение производства, так и на совершенствование процессов сбыта и реализации продукции, приобретение оборудования и другие цели.

2. В области кредитной политики предприятия.

Руководство предприятия может также разрабатывать мероприятия, направленные на совершенствование системы управления финансовой деятельностью предприятия через разработку мероприятий в области кредитной политики.

Такие мероприятия могут быть разработаны по трем основным направлениям:

• снижение уровня дебиторской задолженности;
• проведение анализа заемных источников финансовых ресурсов;
• увеличение уровня кредиторской задолженности.

3. Политика управления издержками  на предприятии.

Мероприятия по совершенствованию системы управления прибылью предприятия в области управления издержками, направлены на оптимальное снижение издержек предприятия, а также формирование ценовой политики хозяйствующего субъекта с целью увеличения объема прибыли предприятия.

Внедрение данных мероприятий в ООО «Смоленский комбинат хлебобулочных изделий» позволит руководству предприятия значительно улучшить систему организации и повысить эффективность бухгалтерского учета, что в свою очередь, позволит получить дополнительную величину прибыли предприятия. В свою очередь это позволит предприятию не только стабилизировать достигнутое финансовое состояние, но перейти к стадии стабильного экономического роста и развития.

Заключение

Рыночная экономика требует от предприятия повышения эффективности производства, конкурентоспособности продукции и услуг на основе внедрения достижений научно-технического прогресса, эффективных форм хозяйствования и управления производством, активизации предпринимательства.

Предметом исследования в данной выпускной квалификационной работе выступили финансово-экономические отношения, возникающие в процессе организации учета и система внутреннего контроля денежных средств в организации в современных условиях рыночной экономики.

Денежные средства – представляют собой наиболее ликвидную часть активов предприятия. Денежная форма имущества представляет собой начало и конец кругооборота активов предприятия.

Денежные средства организаций находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов на счетах в банках, в выставленных аккредитивах и на открытых особых счетах, в чековых книжках и т.д.

Денежные средства необходимы для приобретения различных производственных запасов, оплаты труда и всевозможных хозяйственных расходов, платежей финансовым органам, банку и прочим учреждениям.

Совершенствование механизма бухгалтерского учета и контроля операций с наличными денежными средствами коммерческой организации в условиях рыночных отношений является одним из главных факторов повышения экономической эффективности деятельности предприятия на современном этапе развития экономики.

Объектом исследований в данной выпускной квалификационной работе стала деятельность ООО «Смоленский комбинат хлебобулочных изделий», основным видом деятельности которого является производство и оптово-розничная реализация необходимых для населения хлебобулочных и кондитерских изделий.

Основной целью деятельности ООО «Смоленский комбинат хлебобулочных изделий» - является расширение рынка хлебобулочных и кондитерских изделий изделий, удовлетворение потребностей населения в продукции и максимальное получение прибыли от проведения производственно-хозяйственной деятельности.

На примере предприятия ООО «Смоленский комбинат хлебобулочных изделий» были рассмотрены основные особенности организации бухгалтерского учета и контроля над операциями с наличными денежными средствами в коммерческой организации в современных условиях рыночной экономики.

По результатам произведенного анализа основных технико-экономических и финансовых показателей деятельности рассматриваемого предприятия ООО «Смоленский комбинат хлебобулочных изделий», можно сделать вывод о том, что в целом за период 2010-2012гг. предприятие получает прибыль, является прибыльным и рентабельным, руководство предприятия стремится к получению максимального размера прибыли от осуществления производственно-хозяйственной, финансово-экономической и иной деятельности.

В результате проведенного анализа организации экономической и бухгалтерской работы на предприятии ООО «Смоленский комбинат хлебобулочных изделий», можно отметить следующие основные недостатки:

• первичные формы бухгалтерской документации не сразу поступают в отдел бухгалтерии, что затрудняет работы отдела в целом;
• не всегда составляется график документооборота на предприятии;
• составленный и утвержденный график документооборота постоянно искажается в очередности предоставления документов;
• оплата за продукцию предприятия производится непосредственно в кассу предприятия, из которой перечисляется в банк на расчетный счет;
• работниками, ответственными за планирование, не всегда доводятся планы до производственных участков;
• на предприятии на достаточно низком уровне внедрение форм организации, нормирования и оплаты труда на предприятии.

В результате проведенного анализа организации внутрихозяйственного контроля сохранности и использования денежных средств в ООО «Смоленский комбинат хлебобулочных изделий» выявлены следующие основные недостатки:

• нарушаются рекомендации по охране и транспортировке денежных средств из банка в кассу предприятия. Кассиру не предоставляется охрана и специальное транспортное средство при доставке денег из банка на предприятие. В салон транспортного средства допускаются лица, попутно следующие, нарушается маршрут следования. Кассиру даются поручения, не имеющие отношения к получению и доставке денег;
• дубликаты ключей от сейфа и кассы должны храниться по Положению БУ в сейфе руководителя, а на данном предприятии они хранятся в сейфе главного бухгалтера;
• имеются случаи подписи руководителем и главным бухгалтером незаполненных чеков и выдачи их кассиру для самостоятельного заполнения при получении денег в банке;
• разрешается производить прием и выдачу денег по кассовым ордерам до конца текущего месяца, в нарушение действующего порядка; выдача и прием денег должен производиться только в день их составления;
• иногда, в случае отсутствия кассира, его обязанности выполняет главный бухгалтер предприятия;
• на предприятии отсутствует прибор проверки наличных денег, и кассир визуально определяет подлинность денежных знаков.

Многие операции на рассматриваемом предприятии ООО «Смоленский комбинат хлебобулочных изделий» осуществляются только наличными деньгами, поэтому необходим хорошо организованный и действенный внутренний контроль над сохранностью денежных средств в кассе данного предприятия, а также поступлением и расходованием денежных средств в кассе предприятия.

Денежные средства являются основой благосостояния предприятия, поэтому контроль над их сохранением и использованием должен быть хорошо организован.

Для организации полного и своевременного контроля над сохранением и использованием денежных средств на предприятии, предлагаю устранить недостатки в ведении кассовых операций на предприятии.

На основании проведенного анализа учета и контроля наличных денежных средств на рассматриваемом предприятии ООО «Смоленский комбинат хлебобулочных изделий», можно предложить следующие основные рекомендации по совершенствованию организации учета и контроля наличных денежных средств на данном предприятии:

• необходимо осуществлять постоянный внутренний контроль над составлением и применением графика документооборота во всех подразделениях предприятия;
• все первичные документы по учету и контролю операций с наличными денежными средствами должны быть оформлены своевременно и в полном объеме (должны быть все подписи директора, главного бухгалтера, указаны дата, номер документа, код организации и т.д.);
• осуществление системы внутреннего контроля над полнотой и своевременностью поступления первичной документации в бухгалтерию рассматриваемого предприятия;
• не должно быть искажений остатка денежных средств в кассе на начало и конец дня путем неправильного подсчета итогов в кассовых документах и кассовых отчетах;
• необходимо правильно и корректно отражать кассовые операции в регистрах синтетического и аналитического учета;
• необходимо следить за целевым применением депонированной заработной платы и средств по другим основаниям на предприятии;
• расчеты наличными деньгами не должны превышать предельную величину;
• производить расчеты с начислением наличных денег только с применением контрольно-кассовых машин, с регистрацией их в налоговых органах;
• не допускать сверхлимитного накопления наличных денежных средств в кассе. Обязательно должно быть подтверждение банка об установленном лимите кассы по данному предприятию (организации);
• соблюдать рекомендации по охране и транспортировке денежных средств из банка в кассу предприятия. Кассиру в обязательном порядке должна быть предоставлена охрана и специальное транспортное средство при доставке денег из банка на предприятие;
• дубликаты ключей от сейфа и кассы должны храниться по Положению в сейфе руководителя предприятия;
• тщательный контроль над поступлением и расходованием средств на расчетном и текущем счете предприятия;
• необходимо купить прибор проверки наличных денег, для того, чтобы кассир мог определять подлинность наличных денежных знаков;
• для проведения ревизии кассы необходимо назначать приказом руководителя предприятия специальную комиссию;
• необходимо заключить договор о полной материальной ответственности с кассиром предприятия;
• на предприятии в установленном порядке необходимо вести кассовую книгу.

Денежные средства являются основой благосостояния предприятия, поэтому контроль над их сохранением и использованием должен быть хорошо организован.

Предложения по совершенствованию организации бухгалтерского учета и ведению учета денежных средств, а также учета затрат с целью значительного снижению себестоимости продукции на данном предприятии позволят повысить эффективность организации бухгалтерского учета в целом и учета денежных средств в частности на предприятии ООО «Смоленский комбинат хлебобулочных изделий».

Список используемых источников

1. Конституция Российской Федерации // Консультант Плюс.
2. Федеральный закон РФ «Гражданский кодекс РФ. Часть 1» от 30.11.1994г. № 51-ФЗ (в ред. ФЗ РФ от 10.11.2012г. №159-ФЗ) // Консультант Плюс.
3. Федеральный закон РФ «Налоговый Кодекс РФ. Часть II» от 15.02.2006г. № 16-ФЗ (в</span