Учет и контроль операций с наличными денежными средствами

Многие операции на рассматриваемом предприятии ООО «Смоленский комбинат хлебобулочных изделий» осуществляются только наличными деньгами, поэтому необходим хорошо организованный и действенный внутренний контроль над сохранностью денежных средств в кассе данного предприятия, а также поступлением и расходованием денежных средств в кассе предприятия.

Денежные средства являются основой благосостояния предприятия, поэтому контроль над их сохранением и использованием должен быть хорошо организован.

Для организации полного и своевременного контроля над сохранением и использованием денежных средств на предприятии, предлагаю устранить недостатки во введении кассовых операций.

Для устранения выделенных недостатков в организации учета денежных средств и расчетных операций на рассматриваемом предприятии ООО «Смоленский комбинат хлебобулочных изделий» можно порекомендовать проведение следующих основных мероприятий:

• постоянный внутренний контроль над составлением и применением графика документооборота;
• осуществление системы внутреннего контроля над полнотой и своевременностью поступления первичной документации в бухгалтерию рассматриваемого предприятия;
• внедрить на предприятии осуществление оплату за отгруженную продукцию не только в кассу предприятия, но и безналичным перечислением непосредственно на расчетный счет предприятия;
• тщательный контроль над поступлением и расходованием средств на расчетном и текущем счете предприятия;
• доведение до всеобщего обозрения итогов работы соревнующихся трудовых коллективов, бригад и отдельных работников (например, непосредственно на производственных участках;
• разработку Положения «О внутрихозяйственных экономических отношениях на предприятии». Ежемесячно подводить итоги подразделений и отдельных работников, используя меры материального стимулирования по снижению себестоимости продукции и повышению коммерческого эффекта от реализации продукции;
• обеспечивать экономическое обоснование эффективности внедрения инновационных программ, совершенствование внутренней организации управления трудовыми коллективами, производственных процессов, новых технологий и техники;
• составлять расчёты по перспективному планированию развития предприятия в среднесрочной и краткосрочной перспективе с учётом разрабатываемых и принимаемых целевых программ;
• разработать Положение «По оплате труда работников», которое должно обеспечивать высокую заинтересованность работников в наращивании производства и снижению издержек производства, а также ежегодно вносить изменения в Положение «По оплате труда» с учётом дополнений, утверждённых общим собранием работников предприятия при принятии Коллективного договора.

Предложения по совершенствованию организации бухгалтерского учета и ведению учета денежных средств, а также учета затрат с целью значительного снижению себестоимости продукции на данном предприятии позволят повысить эффективность организации бухгалтерского учета в целом и учета денежных средств в частности на рассматриваемом предприятии ООО «Смоленский комбинат хлебобулочных изделий».

3.2 Рекомендации по совершенствованию организации учета и контроля

предприятия

В современных условиях большое внимание уделяется новым методам организации учета наличных денежных средств. В соответствии с этим, на основании проведенного анализа учета и контроля наличных денежных средств на предприятии ООО «Смоленский комбинат хлебобулочных изделий», можно предложить следующие рекомендации по совершенствованию организации учета и контроля наличных денежных средств на данном предприятии:

• необходимо осуществлять постоянный внутренний контроль над составлением и применением графика документооборота;
• все первичные документы по учету и контролю операций с наличными денежными средствами должны быть оформлены своевременно и в полном объеме (должны быть все подписи директора, главного бухгалтера, указаны дата, номер документа, код организации и т.д.);
• осуществление системы внутреннего контроля над полнотой и своевременностью поступления первичной документации в бухгалтерию рассматриваемого предприятия;
• не должно быть искажений остатка денежных средств в кассе на начало и конец дня путем неправильного подсчета итогов в кассовых документах и кассовых отчетах;
• необходимо правильно и корректно отражать кассовые операции в регистрах синтетического и аналитического учета;
• необходимо следить за целевым применением депонированной заработной платы и средств по другим основаниям на предприятии;
• расчеты наличными деньгами не должны превышать предельную величину;
• производить расчеты с начислением наличных денег только с применением контрольно-кассовых машин, с регистрацией их в налоговых органах;
• не допускать сверхлимитного накопления наличных денежных средств в кассе. Обязательно должно быть подтверждение банка об установленном лимите кассы по данному предприятию (организации);
• соблюдать рекомендации по охране и транспортировке денежных средств из банка в кассу предприятия. Кассиру в обязательном порядке должна быть предоставлена охрана и специальное транспортное средство при доставке денег из банка на предприятие;
• дубликаты ключей от сейфа и кассы должны храниться по Положению в сейфе руководителя предприятия;
• тщательный контроль над поступлением и расходованием средств на расчетном и текущем счете предприятия;
• необходимо купить прибор проверки наличных денег, для того, чтобы кассир мог определять подлинность наличных денежных знаков;
• для проведения ревизии кассы необходимо назначать приказом руководителя предприятия специальную комиссию;
• необходимо заключить договор о полной материальной ответственности с кассиром предприятия;
• на предприятии в установленном порядке необходимо вести кассовую книгу.

Многие операции в ООО «Смоленский комбинат хлебобулочных изделий» осуществляются наличными деньгами, поэтому необходим хорошо организованный и действенный внутренний контроль над сохранностью денежных средств в кассе предприятия, а также поступлением и расходованием денежных средств в кассе.

Денежные средства являются основой благосостояния предприятия, поэтому контроль над их сохранением и использованием должен быть хорошо организован.

В современных условиях большое внимание уделяется новым методам организации бухгалтерского учета, таким как управленческий учет. С его помощью осуществляется контроль над издержками предприятия и формированием конечных финансовых показателей деятельности предприятия в целом.

Особенно эффективен учет по центрам ответственности. Эта форма управления затратами позволяет рационализировать структуру расходов предприятия, оперативно реагировать на отклонения от нормальной запланированной величины издержек и передать часть функций по принятию управленческих решений на уровень линейных управляющих. Они несут ответственность за утвержденную величину расходов предприятия, и должны обеспечивать выполнение показателей.

Учет по центрам ответственности – базируется на принципе бюджетирования.

Всесторонний (полный) бюджет – это сочетание финансового и производственного планов, выраженных в числовых значениях. В хорошо организованной системе управления бюджеты используются для планирования, оценки исполнения, координации и установления коммуникаций.

Бюджет – представляет собой количественное выражение плана, инструмент координации и контроля над его выполнением. Бюджеты могут быть составлены как для предприятия в целом, так и для его подразделений. Основной бюджет охватывает производство, реализацию, распределение и финансирование. В нем в количественном выражении рассматривается будущая прибыль предприятия, а также денежный поток и поддерживающие планы предприятия.

Составление бюджетов побуждает планировать, вырабатывать контрольные критерии, и улучшать их координацию.

Бюджетный цикл предприятия обычно включает следующие этапы:

• планирование деятельности организации в целом, а также по отдельным подразделениям предприятия;
• разработка проекта бюджета предприятия на среднесрочную и краткосрочную перспективу деятельности предприятия;
• окончательное планирование и проектирование обратной связи с учетом меняющихся условий производства продукции;
• просчет вариантов плана, внесение коррективов;

Генеральный бюджет предприятия – обеспечивает как производственное, так и финансовое управление предприятием. Как правило, провалы в предпринимательской деятельности происходят из-за слабой разработки либо финансового, либо производственного бюджета управления предприятием.

Методическое обеспечение бюджетного процесса осуществляет набор инструкций, отражающих политику, организационную структуру, разделение ответственности и власть. Они служат в качестве свода правил и рекомендаций для составления бюджетных программ.

К числу факторов роста прибыли следует отнести такие факторы, как:

• обновление ассортимента выпускаемой продукции;
• обновление номенклатуры выпускаемой продукции.

Общеизвестно, что любая продукция проходит стадии жизненного цикла от ее проектирования, освоения, запуска в производство, серийного выпуска, в результате которого происходит насыщение рынка этим продуктом.

По истечении времени продукция морально устаревает, либо не выдерживает конкурентной борьбы и под давлением снижающейся рентабельности выпуск ее сокращается или прекращается.

Для сохранения уровня прибыли на предприятии важно определить момент начала и запуска в производство нового вида продукции. Так, этап проектирования и освоения продукции занимает определенное время, в течение, которого предприятие несет убытки. Затем с момента запуска продукции в производство убытки начинают снижаться, и через некоторое время достигается точка безубыточности.

При увеличении объема продаж на предприятии растет и прибыль, в результате снижения доли постоянных расходов. При достижении равновесия спроса и предложения размер прибыли стабилизируется и некоторое время остается на неизменном уровне. Такое положение может сохраняться довольно длительное время при отсутствии угрозы со стороны конкурентов, а также при стабильном спросе на продукцию. При наличии конкурентов поддержание уровня продаж достигается путем снижения уровня рентабельности предприятия, то есть понижения цены за счет доли прибыли предприятия. При этом эффективность начинает снижаться.

При усилении конкурентной борьбы предприятие не в состоянии далее поддерживать уровень продаж вследствие снижения цены, поскольку работа предприятия становится не эффективной или убыточной.

Для поддержания уровня эффективности предприятию нужно снижать издержки производства пропорционально снижению цены на продукцию или же переходить к выпуску другого вида или ассортимента продукции, спрос на которую еще не исчерпан.

Учитывая этот фактор, руководство предприятия должно приступать к освоению нового вида продукции на этапе роста прибыли предприятия с тем, чтобы к моменту начала снижения рентабельности старого вида продукции, выпуск нового вида достиг точки безубыточности. Такая стратегия позволит предприятию постоянно сохранять уровень рентабельности на определенном уровне, а при благоприятной конъюнктуре даже его повысить.

Прибыль в рыночной экономике – движущая сила обновления, как производственных фондов предприятия, так и выпускаемой продукции. Проявлений этой силы характерно в концепции «жизненного цикла продукции».

Повышение качества продукции, дизайна, технические усовершенствования и другие приемы поддержания спроса на продукцию требуют дополнительных затрат. Поэтому, также должны применяться задолго до того момента, как уровень рентабельности начнет снижаться, или, по крайней мере, сразу же, как только такая тенденция наметится.

Более того, на гребне спроса улучшение предлагаемого товара предприятия может повлечь за собой и повышение цены на нее, а это соответственно приводит к повышению прибыли на предприятии.

На предприятии ООО «Смоленский комбинат хлебобулочных изделий» величина прибыли определяется как разница между выручкой от реализации продукции и расходами предприятия на осуществление основной деятельности предприятия. При этом, учет затрат и расходов, производимых на осуществление основной деятельности, на рассматриваемом предприятии ведется на основании приказа «Об учетной политике», который утверждается генеральным директором предприятия в соответствии с Положением «Об учетной политике».

При разработке учетной политики предприятия, в ООО «Смоленский комбинат хлебобулочных изделий» необходимо определить финансовую стратегию, финансовую цель предприятия. Таких целей в принципе для данного предприятия может быть две:

• демонстрация максимально возможной прибыли;
• минимизация налоговых платежей (за счет уменьшения суммы прибыли).

Завышение прибыли выгодно предприятию в случае привлечения долговременных инвестиций. Основную массу кредитов представляют краткосрочные кредиты, поэтому инвесторов интересует не столько прибыльность, сколько денежные потоки «живых денег» и ликвидность имущественных гарантий предприятия по возвратности, срочности и платности кредитных ресурсов.

В увеличении прибыли должны быть заинтересованы собственники ООО «Смоленский комбинат хлебобулочных изделий». В тоже время увеличение финансовых показателей деятельности, и в частности, увеличение прибыли предприятия будет способствовать росту налоговых платежей на предприятии. Поэтому в практике предприятия используется система минимизации налоговых платежей за счет снижения части налогооблагаемой прибыли различными способами. Это может быть достигнуто посредством оптимизации уровня налоговых платежей, а также количества платежей и льгот, предоставляемых предприятию.