Учет и аудит продажи товаров, услуг

Период аудита             

Количество человеко-часов

Руководитель аудиторской фирмы

Состав аудиторской фирмы

Планируемый аудиторский риск

Планируемый уровень существенности

Руководитель аудиторской организации Петренко И.И.

Руководитель аудиторской группы Данилова А.А.

По окончании каждой аудиторской проверки составляется акт, который подписывается аудиторами, производящими проверку, главным бухгалтером и директором узла связи. К акту ревизии прилагаются объяснительные записки должностных лиц предприятия, поясняющие совершенные хозяйственные операции и разногласия по отдельным пунктам акта ревизии.

В случае необходимости к акту проверки прикладываются копии документов, в которых были выявлены наиболее значительные нарушения. Цель аудиторов не только выявить нарушения и ошибки, но и дать рекомендации работникам бухгалтерии правильность оформления тех или иных хозяйственных операций.

Результаты выносятся на рассмотрение аппарату управления, по итогам которого выносится решение о выявленных нарушениях и определяется мера наказания.

Такой мерой может служить письменное уведомление о нарушении с предложениями по исправлению, выговор, строгий выговор, увольнение работника, допустившего нарушение.

Акт составляется на основании Программы проведения аудиторской проверки финансово–хозяйственной деятельности подразделений, утвержденной директором Управления Федеральной почтовой связи по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югра.

Акт содержит разделы:

1. Общие сведения о проверяемом экономическом субъекте. Отражает краткую характеристику обособленного подразделения.

2. Проверка системы бухгалтерского учета. Раздел включает проверку:- правильность ведения и составление бухгалтерской отчетности на соответствие нормативным документам.

3. Проверка системы внутреннего контроля. Раздел содержит:

наличие и процесс ведения документооборота;

проверка должностных инструкции, договоров о полной индивидуальной материальной ответственности

приказы и распоряжения о назначении ответственных лиц за сроки и передачу данных финансово-хозяйственных операций в определенные отделы узла связи.

положение о работе отделов и служб, квартальные планы работ, регламентирующие перечень необходимых для выполнения работ, срок их исполнения и конкретных исполнителей, которые непосредственно несут ответственность за выполнение плана в узле связи.

1. Проверка хозяйственных договоров включает:

проверка договоров об оказании услуг связи;

правильности заключения договоров на сдачу в аренду недвижимого имущества, принадлежащего на правах собственности Управлении. Федеральной почтовой связи по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югра.

2. Анализ финансового положения. Включает:

анализ динамики валюты баланса;

анализ структуры активов, заемного и привлеченного капитала структурного подразделения ;

анализ ликвидности и платежеспособности;

анализ эффективности деятельности;

анализ деловой активности;

анализ состава затрат;

анализ движения и состояние основных средств

3. Проверка системы АСР

4. Проверка операций с основными средствами включает:

проверку обеспечения сохранности ОС, наличие договоров о полной материальной ответственности;

своевременность проведение инвентаризации ОС;

проверку правильности отнесения объекта к ОС;

проверку правильности оценки и переоценки, поступления и выбытия ОС;

оценку состояния учета ОС и отчетности по ним, анализ их использования;

результаты выборочной инвентаризации;

правильность начисления и отнесения на затраты износа ОС.

5. Проверка операций с нематериальными активами

проверка правильности отнесения к НМА;

проверка ведения аналитического учета НМА и правильность начисления амортизации;

6. Проверка дебиторской и кредиторской задолженности. Содержит:

правильность отражения в бухгалтерском учете дебиторской и кредиторской задолженности

анализ дебиторской задолженности по категориям потребителей;

анализ дебиторской задолженности по срокам возникновения;

проверка формирования резерва по сомнительным долгам.

7. Проверка капитального строительства

8. Проверка кассовых операций и операций по счетам в банках

9. Проверка операций с материально- производственными запасами:

наличие приказа о назначении материально – ответственных лиц;

правильность отражения документов по приходу и расходу производственных запасов;

10. Проверка расчетов с персоналом по заработной плате и прочим операциям

наличие и правильность оформления штатного расписания;

соответствие окладов штатному расписанию;

выборочная проверка начисления заработной платы и всех видов доплат;

проверка расчетов в расчетно-платежной ведомости и регистрах синтетического учета;

проверка законности и обоснованности выдачи ссуд работникам, соблюдение графика погашения суд.

учет расчетов с подотчетными лицами.

11. Проверка формирования себестоимости и обоснованности произведенных расходов. Проверка капитального и текущего ремонта.

проверка своевременного отражения в бухгалтерском учете затрат;

проверка правильности отражения в бухгалтерском учете операций связанных с проведение текущего и капитального ремонта.

Проверка отражения в учете доходов и финансовых результатов

сверка данных автоматической системы расчетов (АСР) и данных бухгалтерского учета по начислению и поступлению доходов;

проверка полноты и правильности тарификации услуг за аренду каналов, плата за предоставления технических средств.

12. Проверка правильности расчета налогов и составления налоговых деклараций по НДС, налогу на имущество и местных налогов.

13. Проверка составления отчетности

Итогом аудиторской проверки является вывод о значимости ошибок в учете и их влияние на достоверность отчетности.

Для устранения и предупреждения выявленных нарушений аудиторами составляются рекомендации с указанием сроков их исполнения. По истечении срока исполнения, филиалы предоставляют документы, подтверждающие исправление ошибок и нарушений.

3.3            Методика аудита продаж товаров, услуг

Проверка операций по выбытию (продаже) товаров, услуг

Вопросы проверки операций по выбытию (продаже) товаров, услуг относятся к значимым областям аудита, оказывающим существенное влияние на достоверность финансовой (бухгалтерской) отчетности.

В связи с этим получение достаточных и надлежащих аудиторских доказательств, касающихся операций по продаже товаров и раскрытия информации о них, а также влияния этих операций на финансовую (бухгалтерскую) отчетность аудируемого лица, является объектом проверки на всех этапах аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности - от планирования до формирования заключения.

Выполняя процедуру проверки операций по продаже товаров, услуг аудитору необходимо ответить на следующие вопросы:

        Порядок установления цен на товары, услуги соответствует положениям нормативных актов?

        Учет операций по продаже товаров, услуг по договору купли-продажи соответствует положениям нормативных актов?

        Учет операций по продаже товаров, услуг по договору розничной купли-продажи соответствует положениям нормативных актов?

        Порядок оформления и учета операций по продаже товаров, услуг на экспорт соответствует положениям нормативных актов?

        Учет операций по продаже товаров, если цена в договоре установлена в иностранной валюте или условных денежных единицах, а оплата предусмотрена в рублях соответствует положениям нормативных актов?

        Порядок оформления и учета операций по возврату (обмену) товаров соответствует положениям нормативных актов?

        Порядок учета операций по продаже товаров в кредит соответствует положениям нормативных актов?

        Порядок оформления и учета операций по продаже товаров по кредитным картам соответствует положениям нормативных актов?

        Учет операций по продаже товаров по договору товарного кредита соответствует положениям нормативных актов?

        Учет операций по продаже товаров по договору коммерческого кредита соответствует положениям нормативных актов?

        Учет скидок у продавца соответствует положениям нормативных актов?

        Порядок оформления и учета операций по продаже товаров с использованием дисконтных карт соответствует положениям нормативных актов?

        Учет операций по продаже товаров, осуществляемых в рамках договора поручения соответствует положениям нормативных актов?

        Учет операций по продаже товаров в рамках агентского договора соответствует положениям нормативных актов?

        Учет потерь и недостач товаров соответствует положениям нормативных актов?

        Порядок раздельного учета операций для целей исчисления НДС соответствует положениям нормативных актов?

Порядок проведения аудита операций по выбытию товаров, как нам представляется, включает ряд последовательных этапов:

Проверка договоров на выбытие товаров

Основным правовым документом, закрепляющим все необходимые условия реализации коммерческих планов любой организации, является договор, значение которого в финансово-хозяйственной деятельности организации огромно. От того, насколько грамотно и четко в правовом смысле составлен и заключен тот или иной договор, во многом зависит экономический результат сделки.

В зависимости от совершаемых операций при продаже товаров могут применяться следующие виды договоров:

1.      купли-продажи,

2.      комиссии,

3.      поручения,

4.      мены,

5.      дарения,

6.      простого товарищества, и др.

На примере УФПС «Почта России» применяется договор купли­­- продажи товаров, договор на оказание услуг.