Учет и аудит продажи товаров, услуг

Автор: Пользователь скрыл имя, 24 Февраля 2012 в 11:38, дипломная работа

Краткое описание

Целью написания работы является изучение учета продажи товаров и оказания услуг, применение теоретических основ на практике.
Предметом исследования работы выступают вопросы учета продаж товаров, оказание услуг.
Объектом исследования в работе является Управление Федеральной почтовой связи по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югра.

Оглавление

ВВЕДЕНИЕ

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ПРОДАЖИ ТОВАРОВ, УСЛУГ

1.1 Цели и задачи бухгалтерского учета продажи товаров, услуг

1.2 Нормативно-правовое регулирование учёта реализации продукции (работ, услуг)

1.3 Организационно-экономическая характеристика предприятия Управление Федеральной почтовой связи по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югра

ГЛАВА 2. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ТОВАРОВ, УСЛУГ

2.1 Документальное оформление реализации товаров, оказания услуг

2.2 Учёт продажи товаров в Управлении Федеральной почтовой связи по Ханты-Мансийскому автономному округу –Югра…………………………

2.3 Учет оказания услуг и доходов от их реализации

ГЛАВА 3. АУДИТ ПРОДАЖИ ТОВАРОВ, УСЛУГ

3.1 Цель, задачи информационного обеспечения аудита, продажи товаров, услуг………………………………………………………………………………31

3.2 Планирование аудита продажи товаров, услуг

3.3 Методика аудита продаж товаров, услуг

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

Файлы: 1 файл

Дипломная работа.doc

— 531.00 Кб (Скачать)

Период аудита             

Количество человеко-часов

Руководитель аудиторской фирмы

Состав аудиторской фирмы

Планируемый аудиторский риск

Планируемый уровень существенности

№п/п

Перечень аудиторских мероприятий (процедур)

Период проведения

Исполнитель

Источники информации

Процедуры

1

2

3

4

5

6

1.

Аудит порядка формирования финансовых результатов

В течение отчетного года

Петренко И.И.

Данилова А.А.

 

 

1.1.

Анализ учетной политики в части элементов, оказывающих влияние на процесс формирования финансовых результатов организации

Ежеквартально

Петренко И.И.

 

Учетная политика

Изучение положений учетной политики, соответствующих положениям по бухгалтерскому учету.

1.2.

Проверка правильности организации учета финансовых результатов и их распределения, проверка соблюдения методологии, принципов учета финансовых результатов

Ежеквартально

Данилова А.А.

Учетная политика, рабочий план счетов

Проверка учетных записей, арифметический контроль сумм

1.3.

Проверка своевременности и полноты отражения финансовых результатов

Ежеквартально

Петренко И.И.

 

Первичные учетные документы и регистры бухгалтерского учета

Пересчет, контроль документов, учетных записей

1.4.

Контроль первичных документов до регистров учета

Ежеквартально

Данилова А.А.

Первичные учетные документы и регистры бухгалтерского учета

Пересчет, проверка учетных записей

1.5.

Проверка данных регистров учета финансовых результатов и сверка их со счетами в Главной книге

Ежеквартально

Петренко И.И.

 

Ведомости №16 и 16а, журналы-ордера «11,12,15, Главная книга

Пересчет, проверка учетных записей

1.6.

Проверка обеспеченности бухгалтерии предприятия действующими нормативными документами

Ежеквартально

Петренко И.И.

 

Приказы, распоряжения

Наблюдение

2.

Аудит правильности учета прочих доходов и расходов

Петренко И.И.

 

 

 

2.1.

Определение правомерности, полноты и своевременности отражения в бухгалтерском учете прочих доходов и расходов

Ежеквартально

Петренко И.И.

 

Хозяйственные договоры, первичные документы, регистры бухгалтерского учета

Пересчет, подтверждение, наблюдение, проверка учетных записей

2.2.

Проверка оценки в бухгалтерском учете и отчетности прочих доходов и расходов

Ежеквартально

Петренко И.И.

 

Хозяйственные договоры, первичные документы, регистры бухгалтерского учета

Пересчет, подтверждение, наблюдение, проверка учетных записей

2.3.

Проверка правильности используемой классификации для целей бухгалтерского и налогового учета

Ежеквартально

Петренко И.И.

 

Хозяйственные договоры, первичные документы, регистры бухгалтерского учета

Пересчет, подтверждение, наблюдение, проверка учетных записей

2.4.

Проверка правильности и полноты раскрытия информации о прочих доходах и расходах

Ежеквартально

Петренко И.И.

 

Формы 1, 2, 3, 4, 5, пояснительная записка

Аналитические процедуры

3.

Аудит правильности налогообложения прибыли

Данилова А.А.

 

 

3.1.

Проверка методологии ведения налогового учета доходов и расходов, а также формирования прибыли для целей налогообложения

Ежеквартально

Данилова А.А.

Приказ по учетной политике для целей налогообложения, формы регистров налогового учета

Анализ положения приказа по учетной политике для целей налогообложения

3.2.

Оценка правильности классификации доходов и расходов для целей налогообложения

Ежеквартально

Данилова А.А.

Регистры налогового учета

Анализ регистров налогового учета

3.3.

Проверка формирования данных об отложенных налоговых активах и отложенных налоговых обязательствах

Ежеквартально

Данилова А.А.

Регистры налогового учета

Пересчет, проверка регистров налогового учета, проверка учетных записей

3.4.

Проверка правильности расчетов по налогу на прибыль

По срокам налоговых платежей

Петренко И.И.

 

Налоговый кодекс РФ (часть2), гл.25 «налог на прибыль организации», отчет о прибылях и убытках, справки, расчеты

Пересчет, проверка налоговых деклараций, сверка данных бухгалтерского и налогового учета с данными налоговых деклараций

4

Проверка текущего использования прибыли. Ее распределение и проверка прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, фондов и резервов

Петренко И.И.

Данилова А.А.

 

 

4.1.

Проверка правильности формирования нераспределенной прибыли, организации аналитического учета и обоснованности первичными документами

Петренко И.И.

 

Первичные учетные документы, журналы-ордера №12, 15, Главная книга

Инспектирование, пересчет

4.2.

Проверка правомерности использования чистой прибыли и отражение в бухгалтерском учете

Данилова А.А.

Первичные документы, журналы ордера №12,15, Главная книга

Инспектирование

 

аналитические процедуры.

4.3.

Проверка начисления, удержания и уплаты налога по выплаченным дивидендам

Петренко И.И.

 

Налоговые декларации, регистры налогового учета

Инспектирование, запрос. Подтверждение, аналитические процедуры

5

Проверка и подтверждение отчетности о финансовых результатах

Петренко И.И.

Данилова А.А.

 

 

5.1.

Проверка правильности отражения в форме №1 статьи «Нераспределенная прибыль» (непокрытый убыток) и проверка правильности формирования показателей формы №2:выручка от продажи. Себестоимость проданной продукции, валовой прибыли и прибыли (убытка) от продажи, информации о прочих доходах и расходах, отложенных налоговых активах и обязательствах, текущем налоге на прибыль, чистой прибыли (убытке) отчетного периода, базовой прибыли (убытке) на акцию, разводненной прибыли (убытка) на акцию

Ежеквартально

Данилова А.А.

Главная книга, форма №1, форма №2

Пересчет, проверка учетных записей, аналитические процедуры.

5.2.

Проверка правильности формирования показателей формы №3 в части нераспределенной прибыли (непокрытого убытка)

Ежеквартально

Петренко И.И.

Форма №3

Пересчет, проверка учетных записей, аналитические процедуры

5.3.

Проверка полноты раскрытия информации о доходах, расходах. Прибыли (убытка)

Ежеквартально

Данилова А.А,

Квартальные и месячные отчеты производства. Прогнозы прибыли, бухгалтерская отчетность за предыдущие годы

Аналитические процедуры

5.4.

Анализ динамики финансового результата от продажи готовой продукции, прочих доходов и расходов и факторов, влияющих на них

Ежеквартально

Петренко И.И,

Бухгалтерская и статистическая отчетность предприятия за разные отчетные периоды, регистры аналитического и синтетического учета, форма№2

Методы экономического анализа: трендовый анализ, детерминированный и стохастический факторный анализ, горизонтальный и вертикальный анализ и другие аналитические процедуры

 

Руководитель аудиторской организации Петренко И.И.

Руководитель аудиторской группы Данилова А.А.

 

По окончании каждой аудиторской проверки составляется акт, который подписывается аудиторами, производящими проверку, главным бухгалтером и директором узла связи. К акту ревизии прилагаются объяснительные записки должностных лиц предприятия, поясняющие совершенные хозяйственные операции и разногласия по отдельным пунктам акта ревизии.

В случае необходимости к акту проверки прикладываются копии документов, в которых были выявлены наиболее значительные нарушения. Цель аудиторов не только выявить нарушения и ошибки, но и дать рекомендации работникам бухгалтерии правильность оформления тех или иных хозяйственных операций.

Результаты выносятся на рассмотрение аппарату управления, по итогам которого выносится решение о выявленных нарушениях и определяется мера наказания.

Такой мерой может служить письменное уведомление о нарушении с предложениями по исправлению, выговор, строгий выговор, увольнение работника, допустившего нарушение.

Акт составляется на основании Программы проведения аудиторской проверки финансово–хозяйственной деятельности подразделений, утвержденной директором Управления Федеральной почтовой связи по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югра.

Акт содержит разделы:

1. Общие сведения о проверяемом экономическом субъекте. Отражает краткую характеристику обособленного подразделения.

2. Проверка системы бухгалтерского учета. Раздел включает проверку:- правильность ведения и составление бухгалтерской отчетности на соответствие нормативным документам.

3. Проверка системы внутреннего контроля. Раздел содержит:

наличие и процесс ведения документооборота;

проверка должностных инструкции, договоров о полной индивидуальной материальной ответственности

приказы и распоряжения о назначении ответственных лиц за сроки и передачу данных финансово-хозяйственных операций в определенные отделы узла связи.

положение о работе отделов и служб, квартальные планы работ, регламентирующие перечень необходимых для выполнения работ, срок их исполнения и конкретных исполнителей, которые непосредственно несут ответственность за выполнение плана в узле связи.

1. Проверка хозяйственных договоров включает:

проверка договоров об оказании услуг связи;

правильности заключения договоров на сдачу в аренду недвижимого имущества, принадлежащего на правах собственности Управлении. Федеральной почтовой связи по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югра.

2. Анализ финансового положения. Включает:

анализ динамики валюты баланса;

анализ структуры активов, заемного и привлеченного капитала структурного подразделения ;

анализ ликвидности и платежеспособности;

анализ эффективности деятельности;

анализ деловой активности;

анализ состава затрат;

анализ движения и состояние основных средств

3. Проверка системы АСР

4. Проверка операций с основными средствами включает:

проверку обеспечения сохранности ОС, наличие договоров о полной материальной ответственности;

своевременность проведение инвентаризации ОС;

проверку правильности отнесения объекта к ОС;

проверку правильности оценки и переоценки, поступления и выбытия ОС;

оценку состояния учета ОС и отчетности по ним, анализ их использования;

результаты выборочной инвентаризации;

правильность начисления и отнесения на затраты износа ОС.

5. Проверка операций с нематериальными активами

проверка правильности отнесения к НМА;

проверка ведения аналитического учета НМА и правильность начисления амортизации;

6. Проверка дебиторской и кредиторской задолженности. Содержит:

правильность отражения в бухгалтерском учете дебиторской и кредиторской задолженности

анализ дебиторской задолженности по категориям потребителей;

анализ дебиторской задолженности по срокам возникновения;

проверка формирования резерва по сомнительным долгам.

7. Проверка капитального строительства

8. Проверка кассовых операций и операций по счетам в банках

9. Проверка операций с материально- производственными запасами:

наличие приказа о назначении материально – ответственных лиц;

правильность отражения документов по приходу и расходу производственных запасов;

10. Проверка расчетов с персоналом по заработной плате и прочим операциям

наличие и правильность оформления штатного расписания;

соответствие окладов штатному расписанию;

выборочная проверка начисления заработной платы и всех видов доплат;

проверка расчетов в расчетно-платежной ведомости и регистрах синтетического учета;

проверка законности и обоснованности выдачи ссуд работникам, соблюдение графика погашения суд.

учет расчетов с подотчетными лицами.

11. Проверка формирования себестоимости и обоснованности произведенных расходов. Проверка капитального и текущего ремонта.

проверка своевременного отражения в бухгалтерском учете затрат;

проверка правильности отражения в бухгалтерском учете операций связанных с проведение текущего и капитального ремонта.

Проверка отражения в учете доходов и финансовых результатов

сверка данных автоматической системы расчетов (АСР) и данных бухгалтерского учета по начислению и поступлению доходов;

проверка полноты и правильности тарификации услуг за аренду каналов, плата за предоставления технических средств.

12. Проверка правильности расчета налогов и составления налоговых деклараций по НДС, налогу на имущество и местных налогов.

13. Проверка составления отчетности

Итогом аудиторской проверки является вывод о значимости ошибок в учете и их влияние на достоверность отчетности.

Для устранения и предупреждения выявленных нарушений аудиторами составляются рекомендации с указанием сроков их исполнения. По истечении срока исполнения, филиалы предоставляют документы, подтверждающие исправление ошибок и нарушений.

 

3.3            Методика аудита продаж товаров, услуг

 

Проверка операций по выбытию (продаже) товаров, услуг

Вопросы проверки операций по выбытию (продаже) товаров, услуг относятся к значимым областям аудита, оказывающим существенное влияние на достоверность финансовой (бухгалтерской) отчетности.

В связи с этим получение достаточных и надлежащих аудиторских доказательств, касающихся операций по продаже товаров и раскрытия информации о них, а также влияния этих операций на финансовую (бухгалтерскую) отчетность аудируемого лица, является объектом проверки на всех этапах аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности - от планирования до формирования заключения.

Выполняя процедуру проверки операций по продаже товаров, услуг аудитору необходимо ответить на следующие вопросы:

        Порядок установления цен на товары, услуги соответствует положениям нормативных актов?

        Учет операций по продаже товаров, услуг по договору купли-продажи соответствует положениям нормативных актов?

        Учет операций по продаже товаров, услуг по договору розничной купли-продажи соответствует положениям нормативных актов?

        Порядок оформления и учета операций по продаже товаров, услуг на экспорт соответствует положениям нормативных актов?

        Учет операций по продаже товаров, если цена в договоре установлена в иностранной валюте или условных денежных единицах, а оплата предусмотрена в рублях соответствует положениям нормативных актов?

        Порядок оформления и учета операций по возврату (обмену) товаров соответствует положениям нормативных актов?

        Порядок учета операций по продаже товаров в кредит соответствует положениям нормативных актов?

        Порядок оформления и учета операций по продаже товаров по кредитным картам соответствует положениям нормативных актов?

        Учет операций по продаже товаров по договору товарного кредита соответствует положениям нормативных актов?

        Учет операций по продаже товаров по договору коммерческого кредита соответствует положениям нормативных актов?

        Учет скидок у продавца соответствует положениям нормативных актов?

        Порядок оформления и учета операций по продаже товаров с использованием дисконтных карт соответствует положениям нормативных актов?

        Учет операций по продаже товаров, осуществляемых в рамках договора поручения соответствует положениям нормативных актов?

        Учет операций по продаже товаров в рамках агентского договора соответствует положениям нормативных актов?

        Учет потерь и недостач товаров соответствует положениям нормативных актов?

        Порядок раздельного учета операций для целей исчисления НДС соответствует положениям нормативных актов?

Порядок проведения аудита операций по выбытию товаров, как нам представляется, включает ряд последовательных этапов:

Проверка договоров на выбытие товаров

Основным правовым документом, закрепляющим все необходимые условия реализации коммерческих планов любой организации, является договор, значение которого в финансово-хозяйственной деятельности организации огромно. От того, насколько грамотно и четко в правовом смысле составлен и заключен тот или иной договор, во многом зависит экономический результат сделки.

В зависимости от совершаемых операций при продаже товаров могут применяться следующие виды договоров:

1.      купли-продажи,

2.      комиссии,

3.      поручения,

4.      мены,

5.      дарения,

6.      простого товарищества, и др.

На примере УФПС «Почта России» применяется договор купли­­- продажи товаров, договор на оказание услуг.

Информация о работе Учет и аудит продажи товаров, услуг