Учет и аудит дебиторской задолженности с дочерними, ассоциированными и совместными организациями

 

Таблица 4

Оценка надежности системы  внутреннего контроля при аудите дебиторской задолженности

Вопросы	Да/Нет	Примечание
Установлены ли дата и причина возникновения  дебиторской задолженности
Разрабатываются и утверждаются ли схемы организационной структуры  отдельных подразделений с указанием  должностных лиц и подчиненности
Разрабатываются и утверждаются ли график документооборота с указанием сроков обработки и контроля документов, взаимосвязи между подразделениями и конкретными ответственными исполнителями
Проводилась ли инвентаризация расчетов
Имеется ли финансовый план
Имеются ли акты сверки расчетов либо письма, в которых дебиторы признают свою задолженность
Не пропущены ли сроки исковой  давности (3 года)
Принимаются ли меры для взыскания  задолженности
Организуются и проводятся ли встречные проверки в торговых и снабженческих организациях
Примечание – составлено на материалах [17]

Правильная предварительная  оценка системы внутреннего контроля аудируемого лица дает возможность  аудитору разработать план аудита, в котором определяется количество, виды и объем аудиторских процедур. В ходе аудита эта проверка подтверждается или уточняется. А вместе с этим уточняются  - характер, объем и временные рамки проведения аудиторской проверки. При наличии на предприятии внутреннего аудитора внешний аудитор может использовать результаты его работы, предварительно проверив их надежность.

Результаты предварительной  оценки состояния системы внутреннего  контроля дебиторской задолженности  используются на следующем этапе  планирования.  

 

 

 

 

 

 

2 ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕТА И АУДИТА РАСЧЕТОВ С ДЕБИТОРАМИ В ТОО «Здоровая еда»

 

2.1 Технико-экономическая характеристика предприятия

 

 

Филиал товарищества с ограниченной ответственностью «Здоровая еда» в  городе Астана, именуемый в дальнейшем «Филиал», образован на основании соответствующих законов Республики Казахстан, а также с Уставом ТОО «Здоровая еда», именуемого в дальнейшем «Товарищество».

Официальное название Филиала:

На казахском языке – Астана қаласындағы «Здоровая еда» жауапкершілігі шектеулі серіктестігінің Филиалы;

На русском языке – Филиал Товарищества с ограниченной ответственностью «Здоровая еда» в городе Астана.

Местонахождение Филиала: Республика Казахстан, 010000, г.Астана, Сары-Аркинский  район, Софиевское шоссе, д.19/1.

Срок действия Филиала определяется Решением Товарищества.

Целью деятельности предприятия  является извлечение дохода от производственно-хозяйственной  деятельности.

В соответствии с целями «Товарищество» осуществляет свою деятельность по следующим направлениям:

-производство и реализация строительных материалов, железобетонных конструкций, железобетонных блоков;

-строительно-монтажные  работы;

-торгово-закупочная деятельность;

-производство, закуп  и реализация корпусной мебели;

-научно-исследовательская  и просветительская деятельность;

-оформительская, рекламная,  консультационная и посредническая  деятельность;

-бытовое, социальное, коммунальное и медицинское обслуживание  населения;

-производство, закуп  и реализация бумажной массы;

-автотранспортное обслуживание  предприятий;

- внешнеэкономическая  деятельность;

-другие виды деятельности, не противоречащие действующему  законодательству РК.

Деятельность, подлежащая лицензированию, будет осуществляться на основании лицензии, приобретенной  в установленном порядке.

ТОО «Здоровая еда» имеет самостоятельный баланс, расчетный и валютные счета, печать с указанием своего наименования, с изображением Государственного Герба Республики Казахстан на государственном и русском языках.

Ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной финансовой отчетности несет главный бухгалтер, который возглавляет отдел бухгалтерского учета и финансовой отчетности.

Учетная политика ТОО «Здоровая еда» разработана в соответствии с Законом Республики Казахстан «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» № 234 от 28 февраля 2007 года [2], международными стандартами бухгалтерского учета, методическими рекомендациями, разработанными Министерством финансов Республики Казахстан, и другими нормативными правовыми актами Республики Казахстан по бухгалтерскому учету и финансовой отчетности (Приложение А).

Отчетным периодом для ТОО «Здоровая еда» являются квартал и календарный год.

Рассмотрим основные экономические показатели исследуемого предприятия за три последних года, для чего составим аналитическую таблицу основных экономических показателей исследуемого предприятия (см. табл. 3). Доход от реализации на ТОО «Здоровая еда» в 2009 году составила 22802 тыс. тенге, в 2010 году – 26136 тыс. тенге, в 2011 году – 44423 тыс. тенге. Темпы прироста выручки возросли с 114,6% в 2010 году до 170,0% в 2011 году. Абсолютный прирост выручки составил в 2010 году 3334 тыс. тенге, в 2011 году – 18287 тыс. тенге.

Рост выручки от реализации обусловлен увеличением объемов предоставляемых услуг по оформлению земельных участков. В результате легализации земельных участков наблюдается заметный рост заявок на оформление.

 

Таблица 5

Основные технико-экономические  показатели деятельности ТОО «Здоровая еда»

№ п\п	Наименование показателя	2009 год	2010 год	2011 год	Абсолютное отклонение		Относительное отклонение
					гр 4 - гр 3	гр 5 - гр 4	гр 4 / гр 3 * 100	гр 5 / гр 4 * 100
1	Выручка от реализации, тыс.тенге	22802	26136	44423	3334	18287	114,6	170,0
2	Среднесписочная численность сотрудников, чел.	22	23	28	1	5	104,0	121
3	Фонд заработной платы, тыс тенге	1289	1490	2596	201	1106	115	174
4	Отчисления на социальный налог, тыс.тенге	219	253	337	34	84	115	133
5	Себестоимость, тыс.тенге	152 98	17389	30492	2091	13104	114	175
продолжение таблицы 5
6	Чистый доход, млн.тенге	1633	2438	3772	805	1334	149	155
7	Рентабельность стр. 6/ стр.5*100 (%)	11	14	12	2	-2	120,1	88,7
Примечание – составлено на материалах ТОО «»

 

Наблюдается рост среднесписочной  численности сотрудников с 22 человек в 2009 году до 28 человек в 2011 году.

Рост штатной численности  сотрудников обусловлен ликвидацией Актюбинского филиала Агентства по земельным ресурсам и передачей части задач этой организации (в частности организация государственных закупок) ТОО «Здоровая еда». Так, например, создан один дополнительный отдел.

Соответственно вырос  фонд заработной платы в 2010 году на 201 тыс. тенге, в 2011 году еще на 1106 тыс.тенге. Это объясняется ростом штатной численности сотрудников и увеличением среднемесячной заработной платы с 48 178 тенге в 2009 году до 53 529 тыс. тенге в 2010 году и до 77 259 тыс. тенге в 2011 году.

Себестоимость предоставляемых  услуг составляет в 2009 году – 15298 тыс. тенге, в 2010 году – 17389 тыс. тенге, в 2011 году – 30492 тыс. тенге. Темпы прироста расходов на оказание услуг в 2010 году составили 113,7%, в 2011 году 175,4%. Основную статью расходов предприятия составляет заработная плата сотрудникам. Также существуют расходы по коммунальным услугам, ремонту помещений и на канцелярские товары.

Чистый доход ТОО «Здоровая еда» возросла с 1633 тыс. тенге в 2009 году до 2438 тыс. тенге в 2010 году и до 3772 тыс. тенге в 2011 году. Абсолютный прирост в 2010 году составил 805 тыс. тенге или 149%, в 2011 году – 1334 тыс. тенге или 155,5% (таблица 5).

Повышение эффективности  использования основных средств  занимает центральное место на казахстанских  предприятиях. От решения этой проблемы зависит место предприятия на рынке.

 

Рисунок 2. Основные фонды ТОО «Здоровая еда» за 2009-2011 гг.

 

Наглядный рисунок 2 показывает, что в 2010 году была произведена переоценка зданий и сооружений. В 2011 году был произведен  ремонт, который также повысил их стоимость. Стоимость земли составляет 1816 тыс. тенге. Переоценка и приобретение земельных участков предприятием не производилась.

Предприятие повышало уровень  оснащенности современной техникой и оборудованием для производства услуг.

Имея ясное представление  о роли основных средств в процессе предоставления услуг, факторах, влияющих на использование основных средств, можно выявить методы, направления, при помощи которых повышается эффективность использования основных средств и мощностей предприятия, обеспечивающая снижение издержек производства и рост производительности труда.

Эффективность использования  основных средств характеризуется  показателями фондоотдачи и фондоемкости. Фондоотдача основных средств определяется отношением объема продукции (выручка  от реализации продукции) к среднегодовой  стоимости основных средств.

Рассчитаем показатели эффективности использования основных средств для ТОО «Здоровая еда»:

- фондоотдача – отношение стоимости валовой продукции к среднегодовой стоимости производственных основных фондов = выручка от реализации / Среднегодовая стоимость основных средств

 

2009 год - 228028/33380=4,31

2010 год - 261369/74819 =3,49

2011 год - 444232/109141=4,07

Рост фондоотдачи в 2010 году свидетельствует о повышении эффективности использования основных фондов, снижение в 2010 году об уменьшении эффективности.

На показатель фондоотдачи  влияют также объем и структура  валовой, товарной, реализованной продукции, степень специализации производства, уровень цен на продукцию, структурные  и ассортиментные сдвиги выпускаемой  продукции или оказываемых услуг, которые вызывают изменения в соотношении прошлого и живого труда, приводят к увеличению или уменьшению трудоемкости продукции и, соответственно, к снижению или повышению фондоотдачи.

Повышение уровня специализации, способствуя увеличению объема производимой продукции при той же величине стоимости основных средств, ведет к повышению фондоотдачи.

- фондоемкость продукции - среднегодовая стоимость производственных основных фондов в расчете на 1 тенге валовой продукции = Среднегодовая стоимость основных средств / выручка от реализации *100

 

2009 год - 33380/228028*100=23,22

2010 год – 74819/261369*100=28,63

2011 год - 109141/444232*100=24,57

 

Снижение фондоемкости в 2011 году до 24,57 свидетельствует о повышении эффективности использования основных фондов и ведет к экономии капитальных вложений.

- фондовооруженность - среднегодовая стоимость производственных основных фондов в расчете на среднегодового работника = Среднегодовая стоимость основных средств / Численность работников

 

2009 год - 33380/223= 237,44 тыс. тенге

2010 год - 74819/232= 322,49 тыс. тенге

2011 год - 109141/280= 389,79 тыс. тенге

 

Рост фондовооружённости труда обусловлен приростом основных средств в виде зданий и сооружений.

Рост фондовооружённости труда обеспечивает повышение производительности труда, рентабельности производства, снижение себестоимости продукции, улучшение её качества.

Анализ эффективности  использования основных средств  показывает, что на предприятии производственные фонды используются наиболее эффективно в 2010 году.

 

 

2.2 Учет и анализ дебиторской задолженности и расчетов с дочерними, зависимыми и совместно-контролируемых организациями