Автор: Пользователь скрыл имя, 20 Февраля 2013 в 14:54, дипломная работа
Целью данной дипломной работы является комплексное исследование организации бухгалтерского учета дебиторской задолженности с дочерними, зависимыми организациями, раскрытие методики организации аудита на примере ТОО «Здоровая еда», а также разработка рекомендаций по совершенствованию учета.
Соответственно, основными задачами данной работы являются:
ознакомление с основными требованиями и положениями по учету дебиторской задолженности на предприятиях;
анализ их выполнения на предприятии;
формирование мнения о достоверности отражения операций по дебиторской задолженности на изучаемом предприятии;
выработка конкретных мер и рекомендаций по совершенствованию учета дебиторской задолженности, по преодолению выявленных в ходе исследования недостатков и несоответствий действующим требованиям.
Объектом исследования данной работы является ТОО «Здоровая еда» - предприятие по предоставлению услуг в сфере строительной индустрии.
ВВЕДЕНИЕ
4
1
ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УЧЕТА РАСЧЕТОВ С ДЕБИТОРАМИ
7
1.1
Дебиторская задолженность как экономическая категория, ее признание и измерение
7
1.2
Организация учета дебиторской задолженности и расчетов с дочерними, зависимыми и совместно-контролируемыми организациями
16
1.3
Задачи, источники информации и последовательность проведения аудиторской проверки дебиторской задолженности
35
2
ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕТА И АУДИТА РАСЧЕТОВ С ДЕБИТОРАМИ В ТОО «Здоровая еда»
41
2.1
Технико-экономическая характеристика предприятия
41
2.2
Учет и анализ дебиторской задолженности и расчетов с дочерними, зависимыми и совместно-контролируемыми организациями
46
2.3
Учет создания и использования резерва по сомнительным долгам
51
2.4
Аудит дебиторской задолженности расчетов с дочерними, зависимыми и совместно-контролируемыми организациями
56
3
ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ
63
3.1
Проблемы бухгалтерского учета расчетов с дочерними, зависимыми и совместно-контролируемыми организациями и пути их решения
63
3.2
Создание системы управления расчетов с дебиторами
67
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
75
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
78
ПРИЛОЖЕНИЕ
80
Приложение Б
Приложение 2
к приказу Министра финансов
Республики Казахстан
от «___» ______ 2007 года № ___
Форма 1
Наименование организации _______ ТОО «Здоровая еда»________________
Вид деятельности организации ____реализация________________
Организационно-правовая форма __ ______________________________
Среднегодовая численность работников ____________________________ чел.
Субъект предпринимательства ______________________________
Юридический адрес организации ______________________________
Бухгалтерский баланс
по состоянию на « 31 » декабря 2011 года
|
Активы |
Код стр. |
На конец отчетного периода |
На начало отчетного периода |
I. Краткосрочные активы |
|||
Денежные средства |
010 |
3352,2 |
2309,38 |
Краткосрочные финансовые инвестиции |
011 |
||
Краткосрочная дебиторская задолженность |
012 |
8896 |
7100 |
Запасы |
013 |
4619,0 |
8087,29 |
Текущие налоговые активы |
014 |
||
Долгосрочные активы, предназначенные для продажи |
015 |
13196 |
9512,51 |
Прочие краткосрочные активы |
016 |
4868,00 |
359,46 |
Итого краткосрочных активов |
100 |
34931,2 |
27368,64 |
II. Долгосрочные активы |
|||
Долгосрочные финансовые инвестиции |
020 |
67817,5 |
101546,63 |
Долгосрочная дебиторская задолженность |
021 |
||
Инвестиции, учитываемые методом долевого участия |
022 |
||
Инвестиционная недвижимость |
023 |
||
Основные средства |
024 |
109141 |
74818 |
Биологические активы |
025 |
||
Разведочные и оценочные активы |
026 |
||
Нематериальные активы |
027 |
684,8 |
504,31 |
Отложенные налоговые активы |
028 |
||
Прочие долгосрочные активы |
029 |
||
Итого долгосрочных активов |
200 |
177643,3 |
176868,94 |
Баланс (стр. 100 + стр. 200) |
212574,5 |
204237,48 |
|
Обязательство и капитал |
Код стр. |
На конец отчетного периода |
На начало отчетного периода |
III. Краткосрочные обязательства |
|||
Краткосрочные финансовые обязательства |
030 |
||
Обязательства по налогам |
031 |
10753,5 |
8585,06 |
Обязательства по другим обязательным и добровольным платежам |
032 |
877,6 |
1179,86 |
Краткосрочная кредиторская задолженность |
033 |
||
Краткосрочные оценочные обязательства |
034 |
||
Прочие краткосрочные |
035 |
||
Итого краткосрочных обязательств |
300 |
91712,4 |
98791,15 |
IV. Долгосрочные обязательства |
|||
Долгосрочные финансовые обязательства |
040 |
||
Долгосрочная кредиторская задолженность |
041 |
||
Долгосрочные оценочные |
042 |
||
Отложенные налоговые |
043 |
||
Прочие долгосрочные обязательства |
044 |
300,00 | |
Итого долгосрочных обязательств |
400 |
||
V. Капитал |
|||
Уставный капитал |
050 |
153600,10 |
153600,10 |
Неоплаченный капитал |
051 |
||
Выкупленные собственные долевые инструменты |
052 |
||
Эмиссионный доход |
053 |
||
Резервы |
054 |
||
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) отчетного года |
055 |
19604,00 |
|
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет |
52341,9 |
48453,77 | |
Доля меньшинства |
056 |
||
Итого капитал |
500 |
120862,1 |
105146,33 |
Баланс (стр. 300 + стр. 400 + стр. 500) |
212574,5 |
204237, 48 |
Руководитель _________________
(фамилия, имя, отчество) (подпись)
Главный бухгалтер ________________________ ________________
(фамилия, имя, отчество) (подпись) Место печати
Приложение В
Приложение 3
к приказу Министра финансов
Республики Казахстан
от «___» ______ 2007 года № ___
Форма 2
Наименование организации ________ТОО «Здоровая еда»_________________________
Отчет о прибылях и убытках
за год, заканчивающийся 31 декабря 2011
года
|
Наименование показателей |
Код стр. |
За отчетный период |
За предыдущий период |
Доход от реализации продукции и оказания услуг |
010 |
44423 |
26136 |
Себестоимость реализованной продукции и оказанных услуг |
020 |
30492 |
17389 |
Валовая прибыль (стр. 010 - стр. 020) |
030 |
13931 |
8747 |
Доходы от финансирования |
040 |
||
Прочие доходы |
050 |
||
Расходы на реализацию продукции и оказание услуг |
060 |
4100 |
3150 |
Административные расходы |
070 |
6059 |
3159 |
Расходы на финансирование |
080 |
||
Прочие расходы |
090 |
||
Доля прибыли/убытка организаций, учитываемых по методу долевого участия |
100 |
||
Прибыль (убыток) за период от продолжаемой деятельности (стр. 030 + стр. 040 + стр. 050 - стр. 060 - стр. 070 - стр. 080 - стр. 090 +/- стр. 100) |
110 |
||
Прибыль (убыток) от прекращенной деятельности |
120 |
||
Прибыль (убыток) до налогообложения (стр. 110 +/- стр. 120) |
130 |
3772 |
2438 |
Расходы по корпоративному подоходному налогу |
140 |
||
Чистая прибыль (убыток) за период (стр. 130 - стр. 140) до вычета доли меньшинства |
150 |
3772 |
2438 |
Доля меньшинства |
160 |
||
Итоговая прибыль (итоговый убыток) за период (стр. 150 - стр. 160) |
170 |
||
Прибыль на акцию |
180 |
Руководитель _________________
(фамилия, имя, отчество) (
Главный бухгалтер _______________________ _______________
(фамилия, имя, отчество) (подпись)
Место печати