Учет и анализ движения денежных средств организации

Денежные средства, хранящиеся в кассе, учитывают на синтетическом  счете 50 «Касса». В дебет его записывают поступление денежных средств в  кассу, а в кредит - выбытие денежных средств из кассы.

Порядок совершения и оформления кассовых операций регулируется ЦБ РФ. В настоящее время наличное денежное обращение в Российской Федерации  регулируется Положением «О правилах наличного денежного обращения  на территории РФ», а так же Порядком ведения кассовых операций Российской Федерации.

Расчеты между юридическими лицами, а также расчеты с участием граждан, связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, производятся в безналичном порядке. Расчеты между этими лицами могут  производиться также наличными  деньгами, если иное не установлено  законом.

Организации производят расчеты  по своим обязательствам с другими  организациями, как правило, в безналичном  порядке через банки или применяют другие формы безналичных расчетов, устанавливаемые Центральным банком РФ в соответствии с действующим законодательством.

При несоблюдении условий  работы с денежной наличностью, а  также несоблюдении порядка ведения  кассовых операций в Российской Федерации  учреждениями, организациями применяются  меры административной ответственности.

4. В практической части  дипломного проекта рассмотрен  порядок бухгалтерского учета  операций по учету денежных  средств и расчетов на примере  ООО «КалеИнвест». ООО «КалеИнвест» – предприятие, занимающееся оптовой и розничной продажей обуви.

Бухгалтерский учет в ООО «КалеИнвест» осуществляет централизованная бухгалтерия под руководством главного бухгалтера.

5. Ведение кассовых операций  возложено на кассира, который  несет полную материальную ответственность  за сохранность принятых ценностей.

Кассовая книга на предприятие  ведется кассиром. Записи в кассовой книге ведутся в двух экземплярах  под копировальную бумагу. Второй экземпляр отрывается и представляет собой отчет кассира, а затем  подшивается к кассе за тот  период, за который он составлен.

Для учета наличия движения денежных средств в кассе фирмы  используется активный счет 50 «Касса».

6. Периодичность для ООО «КалеИнвест», назначенная руководителем Банка, составляет один раз в год.

При проверке представитель  банка выясняет правильность ведения  кассовой книги, ежедневного отчета кассира по произведенным кассовым операциям в соответствии с приходными и расходными документами, расчетно-платежными ведомостями, их оформление, полноту  оприходования денежной наличности, полученной в банке, соответствие записей  в кассовой книге данным банка (по суммам, полученным из банка и. сданным  в банк). В случае расхождения  между данными банка и записями в кассовой книге выясняются причины  этих расхождений.

Проверяется также целевое  использование наличных денег, полученных в банке (на цели указанные в чеке) и расходование наличных денег из выручки.

7. Анализ денежных потоков, проведенный прямым методом, показал, что основные поступления предприятия составили денежные средства, полученные от реализации товаров – 160000т.р. в 2009г. и 103000т.р. в 2010г. Эти средства были получены от операционной деятельности предприятия. 

Анализ денежных потоков, проведенный косвенным методом  показал, что положительный денежный поток по операционной деятельности составил в 2009г. - 78165т.р., в 2010г. – 95759т.р., отрицательный денежный поток в 2009г. составил 43207т.р., в 2010г. - 101237т.р.

Проведя анализ денежных потоков  предприятия, можно сказать, что  предприятие испытывает финансовые затруднения, является неликвидным  в краткосрочном периоде.

8. По проблеме, выявленной  в ходе анализа денежных средств  ООО «КалеИнвест» предложены мероприятия, которые позволят устранить данные проблемы и тем самым повысить эффективность управления денежными потоками предприятия, и как следствие, улучшить финансовое состояние.

Таким образом, в качестве рекомендаций по улучшению работы предприятия  с денежными средствами и расчетами  можно отметить регулярную инвентаризацию дебиторской задолженности, что  позволит увеличить поступления  от покупателей и заказчиков.

9. В качестве рекомендаций  по совершенствованию учетного  процесса денежных средств и  расчетов на ООО «КалеИнвест» организации было рекомендовано:

Усилить контроль за транспортировкой денежных средств из банка в кассу.

Обратить внимание на целевое  использование наличных денег.

Для совершенствования же контроля за сохранностью и использованием денежных средств на  ООО «КалеИнвест»  предложено ввести на предприятии программу внутрихозяйственного контроля. Данная программа позволит усилить контрольные функции всех должностных и материально-ответственных лиц, которые обязаны отвечать за сохранность и целевое использование денежных средств.

Уточнить список лиц, которым  в соответствии с приказом руководителя предприятия могут быть выданы деньги на хозяйственно-операционные расходы. Обратить внимание на составление смет представительских расходов.

Прекратить выдачу средств  лицам в под отчет, имеющим  задолженность по ранее полученным авансам. Своевременно взыскивать задолженности  с подотчетного лица, не отчитавшегося  о своих расходах или не вернувшего остаток в кассу. Регулярно проводить инвентаризацию депонированной заработной платы. Невостребованную заработную плату, по истечении времени, определенного законодательством, списывать на прибыль.

Кроме того, целесообразно  разработать и утвердить систему  премирования работников за достижение определенных результатов. Это будет  способствовать повышению мотивации  труда.

Рекомендуется сократить  объем наличных денег, путем перевода расчетов с персоналом на безналичную  основу.

Также предприятию было рекомендовано  внедрение автоматизации учетного процесса с помощью программы  «Малахит». Учет наличия и движения денежных средств в программе «Малахит» ведется по центрам учета, которых можно создать в системе неограниченное количество. Одно из преимуществ программы «Малахит» заключается в том, что она позволяет анализировать движение денежных средств на уровне оперативного учета, без применения правил бухгалтерского учета.

Для укрепления внутрихозяйственного контроля, можно предложить ООО «КалеИнвест» открытие еще одного банковского счета, который можно назвать «Расчетный счет по заработной плате», через который будет выплачиваться заработная плата сотрудникам. Компания, при открытии данного счета, сможет получать дополнительный доход, который положительно отразится на прибыли предприятия.

 

СПИСОК  ЛИТЕРАТУРЫ

 

 

1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть I) от 30 ноября 1994г. №51-ФЗ (в редакции  от 05 февраля 2007г.)
2. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть II) от 26 января 1996г. №14-ФЗ (в редакции  от 21 января 2007г.)
3. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30 декабря 2001г. №195-ФЗ (в редакции от 09 февраля 2007г.)
4. Налоговый кодекс Российской Федерации Часть I от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ (в редакции от 30 декабря 2006г.) и Часть II от 05 августа 2000 г. N 117-ФЗ (в редакции от 30 декабря 2006г.)
5. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 г. №129-ФЗ.
6. Федеральный закон «О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением» Закон РФ от 18.06.93 г. №5215-1.
7. Постановление Правительства РФ от 06.03.98г. №283 «Об утверждении программы реформирования бухгалтерского учета в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности».
8. Положение по бухгалтерскому учету №4/99 «Бухгалтерская отчетность организаций», утвержденное приказом Минфина РФ от 06.07.99 г. №43н.
9. Положение по бухгалтерскому учету №1/98 «Учетная политика организации», утвержденное приказом Минфина РФ от 09.12.98 г. №60н.
10. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ. Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.98 г. №34н (с изменениями и дополнениями).
11. Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте». ПБУ 3/2000, утвержденное приказом Минфина РФ от 10.01.2000 г. №2н.
12. Положение по бухгалтерскому учету «Информация по прекращаемой деятельности». ПБУ 16/02, утвержденное приказом Минфина РФ от 02.07.02 г. №66н.
13. Положение ЦБ РФ от 12.04.01 г. №2-П «О безналичных расчетах в РФ».
14. Положение ЦБР от 05.01.98 г. №14-П «О правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ».
15. Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденный советом директоров ЦБ РФ 22.09.93 г. №40.
16. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия и инструкция по его применению, утвержденные приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. №94н.
17. Абрютина М.С. Финансовый анализ коммерческой деятельности: Учебное пособие. - М.: «ФинПресс», 2009. - 176 с.
18. Артеменко В.Г., Беллендир М.В. Финансовый анализ (учебное пособие).-М.: «ДИС», 2007.-126с.
19. Астахов В.П., Макаренко Е.Н., Ткаченко Е.М. Бухгалтерский учет денежных средств и счетов. - М.: «Прияр», 2010. - 256 с.
20. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учебник. 4-е издание. - М.: «Финансы и статистика», 2009. - 416 с.
21. Балабанов И.Т. Основы финансового менеджмента: Учебное пособие. — М.: «Финансы и статистика», 2008. - 528 с.
22. Бланк И.А. Основы финансового менеджмента. Т.2. - Киев: «Ника-Центр, Эльга», 2008. -512 с.
23. Бочаров В.В. Управление денежным оборотом предприятий и корпораций. - М.: «Финансы и статистика», 2011. - 144с.
24. Бочаров В.В. Финансовый анализ. - СПб.: «Питер», 2009. - 240 с.
25. Друри К. Управленческий и производственный учет. Учебник. - М.: Изд-во «ЮНИТИ - Дана», 2009.- 1071 с.
26. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Комплексный анализ бухгалтерской отчетности. - 4-е изд., пер. и доп. – М.: «ДИС», 2011 .-304 с.
27. Ефимова О.В. Финансовый анализ. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: Изд-во «Бухгалтерский учет», 2009. - 528 с.
28. Карпова Т.П. Управленческий учет. -   М.: «Аудит» Изд-ое объединение «ЮНИТИ», 2011.-350с.
29. Ковалев А.И., Привалов В.П. Анализ финансового состояния предприятия. Изд. 5-е, пер. и доп. — М.: «Центр экономики и маркетинга», 2009. — 256 с.
30. Ковалев В.В. Финансовый анализ: методы и процедуры. - М.: «Финансы и статистика», 2009.- 560 с.
31. Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет в организациях. - 2-е изд., перераб. И доп. - М.: «Финансы и статистика», 2009. - 800 с.
32. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: «ИНФРА – М», 2011.- 635с.
33. Кутер М.И. Теория бухгалтерского учета: Учебник. - 2-е издание, переработанное и дополненное. — М.: «Финансы и статистика», 2008. — 640 с.
34. Лаврушин О.И. Банковское дело: Учебник. 2-е изд., перер. и доп. - М.: «Финансы и статистика», 2009. - 672 с.
35. Новодворский В.Д., Пономарева Л.В. Бухгалтерская отчетность организации. - М.: Изд-во «Бухгалтерский учет», 2009. - 286 с.
36. Палий В.Ф., Палий В.В. Финансовый учет: Учебное пособие. - 2-е изд., перер. и доп.. - М.: «ИД ФБК-Пресс», 2011. - 672 с.
37. Соколов Я.В., Пятов М.Я. Бухгалтерский учет для руководителя. - М: «Проспект», 2011.- 320 с.
38. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С., Негашев Е.В. Методика финансового анализа. 3-е изд. - М.: «ИНФРА – М», 2009. - 208 с.
39. Богатырева Е. И. Составление и консолидация отчета о движении денежных средств // Бухгалтерский учет. - 2009. - N 5. - С. 7-14.
40. Воронина И. В. Составление отчета о движении денежных средств // Финансовые и бухгалтерские консультации. - 2009. - N 11. - С. 39-49.
41. Грачев А. В. Организация и управление финансовой устойчивостью. Роль финансового директора на предприятии // Финансовый менеджмент. - 2010. - N 1. - С. 60-78.
42. Данилевский А. Комплексное управление потоками финансовых ресурсов //Финансовая газета. - 2009. - №38. С. 14-15.
43. Захарьин В.Р. Учет денежных средств //Консультант бухгалтера. - 2010. -№8. С. 8-21.
44. Казанцев К. А., Попов Е. В. Алгоритм формирования бюджета движения денежных средств при краткосрочном (оперативном) планировании // Экономический анализ: теория и практика. - 2010. - N 12. - С. 14-19.
45. Костюк Г.И. Учет денежных средств (сравнение нового и старого планов счетов) //Бухгалтерский учет. — 2010. - №6. С. 7-27.
46. Сорокина Е. М. Анализ денежных потоков организации // Экономический анализ: теория и практика. - 2009. - N 17. - С. 6-14.

 

 

 

 

ПРИЛОЖЕНИЯ

 

Приложение 1

 

Приложение к приказу Минфина  РФ от 22 июля 2003 г. № 67н

(с учетом приказа Госкомстата  РФ и Минфина РФ

от 14 ноября 2003 г. № 475/102н)

 

Отчет о движении денежных средств

 

за

2009  -

20

10

г.

Коды

Форма № 4 по ОКУД

0710004

Дата (год, месяц, число)

Организация

ООО «КалеИнвест»

по ОКПО

Идентификационный номер  налогоплательщика ИНН

Вид деятельности

торговля

по ОКВЭД

Организационно-правовая форма/форма  собственности

по ОКОПФ/ОКФС

Единица измерения: тыс. руб./млн. руб. (ненужное зачеркнуть)  по ОКЕИ

384/385

 

Показатель			За 2010  год	За аналогичный период преды-  дущего года
наименование		код
1		2	3	4
Остаток денежных средств  на начало отчетного года			4281	5923
Движение денежных средств  по текущей деятельности Средства, полученные от покупателей, заказчиков			103000	160000
Прочие доходы			18752	24110
Денежные средства, направленные:			214214	179495
на оплату приобретенных  товаров, услуг, сырья и иных оборотных  активов		150	(74500)	(102754)
на оплату труда		160	(32600)	(54300)
на выплату дивидендов, процентов		170	(0)	(0)
на расчеты по налогам  и сборам		180	(17114)	(22441)
			()	()
			()	()
на прочие расходы			()	()
Чистые денежные средства от текущей деятельности			-2642	4615
Движение денежных средств  по инвестиционной деятельности Выручка от продажи объектов основных средств  и иных внеоборотных активов		210	724	0
Выручка от продажи ценных бумаг и иных  финансовых вложений		220	1393	1657
Полученные дивиденды		230	0	0
Полученные проценты		240
Поступления от погашения  займов, предоставленных другим организациям		250
Приобретение дочерних организаций		280	()	()
Приобретение объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и  нематериальных активов		290	(0)	(7914)
Приобретение ценных бумаг  и иных финансовых вложений		300	()	()
Займы, предоставленные другим организациям		310	()	()
Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности		340	2117	-6257
Движение денежных средств  по финансовой деятельности Поступления от эмиссии акций  или иных долевых бумаг
Поступления от займов и  кредитов, предоставленных другими  организациями
Погашение займов и кредитов (без процентов)			()	()
Погашение обязательств по финансовой аренде			()	()
			()	()
			()	()
Чистые денежные средства от финансовой деятельности
Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств  и их эквивалентов
Остаток денежных средств на конец отчетного периода
Величина влияния изменений  курса иностранной валюты по отношению  к рублю

 

 

Руководитель				Главный
	(подпись)		(расшифровка подписи)	бухгалтер	(подпись)		(расшифровка подписи)

 

«

«

20

г.

 

 

Приложение 2

 

Приложение

к приказу Минфина РФ от 22 июля 2003 г. № 67н

(с учетом приказа Госкомстата  РФ и Минфина РФ

от 14 ноября 2003 г. № 475/102н)

Бухгалтерский баланс

 

на

1 января

20

11

г.

Коды

Форма № 1 по ОКУД

0710001

Дата (год, месяц, число)

Организация

ООО «КалеИнвест»

по ОКПО

Идентификационный номер  налогоплательщика ИНН

Вид деятельности

торговля

по ОКВЭД

Организационно-правовая форма/форма  собственности

ООО

по ОКОПФ/ОКФС

Единица измерения: тыс. руб./млн. руб. (ненужное зачеркнуть)  по ОКЕИ

384/385

Местонахождение (адрес)

Дата утверждения

Дата отправки (принятия)

 

Актив	Код по-  казателя		01.01.2010	01.01.2011
1	2		3	4
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ  АКТИВЫ Нематериальные активы	110		764	764
Основные средства	120		29140	29140
Незавершенное строительство	130		27507	27507
Доходные вложения в материальные ценности	135
Долгосрочные финансовые вложения	140
Отложенные налоговые  активы	145
Прочие внеоборотные активы	150
Итого по разделу I	190		57411	57411
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы	210		5000	5000
в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности	211		5000	5000
животные на выращивании  и откорме	212		127	127
затраты в незавершенном  производстве	213		0	0
готовая продукция и товары для перепродажи	214
товары отгруженные	215
расходы будущих периодов	216
прочие запасы и затраты	217
Налог на добавленную стоимость  по приобретенным ценностям	220
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются  более чем через 12 месяцев после   отчетной даты)	230		155550	64791
в том числе покупатели и заказчики	231
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются  в течение 12 месяцев после отчетной   даты)	240
в том числе покупатели и заказчики	241
Краткосрочные финансовые вложения	250		3298	1905
Денежные средства	260		4281	3756
Прочие оборотные активы	270		131103	126474
Итого по разделу II	290		299359	202053
БАЛАНС	300		356770	259464
Пассив		Код по-  казателя	На начало   отчетного периода	На конец отчет-  ного периода
1		2	3	4
III. КАПИТАЛ И  РЕЗЕРВЫ Уставный капитал		410	50000	5000
Собственные акции, выкупленные  у акционеров		411	()	()
Добавочный капитал		420	44550
Резервный капитал		430
в том числе: резервы, образованные в  соответствии   с законодательством		431
резервы, образованные в  соответствии   с учредительными документами		432
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)		470
Итого по разделу III		490	92274	21031
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ  ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты		510
Отложенные налоговые  обязательства		515
Прочие долгосрочные обязательства		520
Итого по разделу IV		590	0	0
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ  ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты		610
Кредиторская задолженность		620	264496	238433
в том числе: поставщики и подрядчики		621	264496	238433
задолженность перед персоналом организации		622
задолженность перед государственными внебюджетными фондами		623
задолженность по налогам  и сборам		624
прочие кредиторы		625
Задолженность перед участниками (учредителями)   по выплате доходов		630
Доходы будущих периодов		640
Резервы предстоящих расходов		650
Прочие краткосрочные  обязательства		660
Итого по разделу V		690	264496	238433
БАЛАНС		700	356770	259464
СПРАВКА о наличии  ценностей,  учитываемых на забалансовых счетах
Арендованные основные средства		910
в том числе по лизингу		911
Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение		920
Товары, принятые на комиссию		930
Списанная в убыток задолженность  неплатежеспособность дебиторов		940
Обеспечения обязательств и  платежей полученные		950
Обеспечения обязательств и  платежей выданные		960
Износ жилищного фонда		970
Износ объектов внешнего благоустройства  и других аналогичных объектов		980
Нематериальные активы, полученные в пользование		990