Учет движения денежных средств на валютных счетах

Введение

Актуальность данной темы обусловлена тем, что большая часть расчетов между предприятиями в процессе их деятельности ведется безналичным путем, то есть перечислением денежных средств со счета плательщика на счет получателя. Посредником в этих операциях является банк. Для хранения денежных средств и операций по расчетам предприятия открывают расчетный счет в учреждениях банков.

Для операций по иностранной валюте, связанных с  экспортными и импортными операциями предприятие заводит валютный счет. По сути, движение денежных средств по валютному и расчетному счетам – это каждодневные операции, без которых сложно представить деятельность современной организации. Соответственно изучение основ учета денежных средств на данных счетах является актуальным и важным вопросом. 

Бухгалтерский учет – это формирование документированной систематизированной информации об объекте учета, на основании которой составляется бухгалтерская и финансовая отчетности. В данном случае нас интересует такой аспект как учет денежных средств на валютных счетах.  

Таким образом, цели данной работы:

 • систематизировать, закрепить и расширить теоретические знания по учету денежных средств на валютных счетах;

• приобрести навыки работы с законодательными нормативными 
  актами, методическими указаниями и дополнительной литературой;

• развить   практические   навыки   самостоятельной   работы.

Для достижения поставленных целей предполагается решить следующие задачи:

• Изучить правовые основы валютных операций;
• Исследовать учет движения валютных средств;
• Учет денежных средств на валютных счетах на примере ООО ПФ «ТехноПласт»

Для написания данного курсового проекта рассматривается условная организация ООО ПФ «ТехноПласт». Поэтому все документы необходимые для учета денежных средств на валютных счетах, заполняться самостоятельно.

Данное предприятие специализируется на производстве и установке пластиковых и металлических окон. На рынке города Тюмени существует с 15 сентября 2010 года.

Высшим органом управления ПФ «ТехноПласт» является ее учредитель, который руководит деятельностью фирмы в соответствии с законодательством и настоящим Уставом.

Руководство текущей деятельностью ООО ПФ «ТехноПласт» осуществляется единичным исполнительным органом – генеральным директором.

Источником формирования имущества являются денежные и материальные ресурсы, доходы, полученные от реализации продукции (работ, услуг), кредиты банков и других кредиторов, капитальных вложений.

Основной целью создания ООО ПФ «ТехноПласт» является осуществление коммерческой деятельности для извлечения прибыли.

Юридический адрес 625016 г.Тюмень, ул.Пермякова, д.54, оф.200.

Бухгалтерский учет ведется лично генеральным директором общества. Учет ведется на компьютерах с использованием рабочего Плана счетов[Приложение].

Документом, определяющим порядок и условия функционирования предприятия, является устав предприятия [Приложение].

В соответствии с ПБУ 1/2008 под учетной политикой организации понимается принятая ею совокупность способов ведения бухгалтерского учета - первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности[Приложение].

Для написания теоретической части проекта использовались нормативные документы, учебники, учебно-методические пособия, материалы из журналов, средства массовой информации (интернет) по рассматриваемой теме.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 1. Характеристика безналичной формы расчётов

1. Виды счетов, открываемые организациями в банках.

На основании договора открываются:

1. Расчетные счета: коммерческим организациям и гражданам, имеющим статус предпринимателя;
2. Текущие счета: бюджетным организациям и, как правило, филиалам, представительствам, отделениям и другим обособленным подразделениям юридических лиц на основании их ходатайства и с указанием, какого рода операции будут производиться по этим счетам [15].

Расчетный, текущий или любой другой счет может открываться клиенту, как за отдельную плату, так и бесплатно[15].

Клиент имеет право на свободный выбор банка для расчетно-кассового обслуживания и может открывать столько счетов, сколько ему необходимо[4].

Расчетный счет – счет для осуществления предпринимательской деятельности, который открывается предприятием, работающим на принципах коммерческого расчета и имеющим статус юридического лица[22]. По этому счету осуществляются все операции, связанные с реализацией товаров и услуг, обеспечением их производства, производственными и иными расходами. На этот счет зачисляется выручка. С этого счета списываются деньги для выдачи заработной платы, оплаты стоимости приобретенных комплектующих и др., уплачиваются налоги. Этот счет позволяет совершать практически любые операции, поскольку владелец сам определяет направления использования средств, время и размеры производимы операций в соответствии с действующим законодательством[18].

Текущий счет – это счет для финансирования некоммерческих юридических лиц, представительств, структурных подразделений, не осуществляющих предпринимательской деятельности. Текущий счет предназначен для хранения денег целевого финансирования его владельца, а также расчетных операций[18].

Бюджетные счета открываются организациям (предприятиям), финансируемым за счет федерального бюджета (внебюджетных фондов). В зависимости от характера учитываемых операций они подразделяются на доходные, расходные, текущие счета местных бюджетов и текущие счета внебюджетных средств.

Валютный счет – это счет, открытый в банке и предназначенный для хранения средств в иностранной валюте и проведения расчетов в иностранной валюте[12].

Средства, поступающие на счета, подлежат строго целевому использованию по поручению финансовых органов в соответствии с целями деятельности этих предприятий. По согласованию сторон может быть установлена плата, начисляемая на остатки средств на указанных счетах[12].

Депозитные счета юридических (физических) лиц открываются для хранения в течение определенного времени части средств предприятия по его желанию в обслуживающем банке или в любом другом банке. Эти средства зачисляются путем перечисления соответствующих сумм с расчетных и текущих счетов.

Операции, связанные с депозитным счетом, могут производить только банки, имеющие специальную лицензию на привлечение средств физических лиц во вклады в рублях или иностранной валюте. Обязанности по выплате полученных сумм и начисленных процентов по депозитному вкладу лежат на коммерческом банке[4].

Ссудные счета могут открываться юридическим лицам для отражения на них сумм кредита, выданного банком. Выдача кредита осуществляется путем перечисления суммы с ссудных счетов на расчетные (текущие) счета клиентам банка. Данные операции оформляются заключением кредитных договоров.

Договор займа является двусторонним. При этом заемщик берет на себя обязательства совершения определенных действий, по возврату полученного, а банк имеет право требовать исполнения договора займа[17].

Банковскими правилами регулируется открытие других видов счетов, например валютных, счетов по операциям с ценными бумагами, по предоставлению банковских карт и т. д., в соответствии с видами банковских операций[9].

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.2 Теоретические основы организации безналичных расчетов

В современных условиях деньги являются неотъемлемым атрибутом хозяйственной жизни. Поэтому все сделки, связанные с поставками материальных ценностей и оказанием услуг, завершаются денежными расчетами. Последние могут принимать как наличную, так и безналичную форму. Организация денежных расчетов с использованием безналичных денег гораздо предпочтительнее платежей наличными деньгами, поскольку в первом случае достигается значительная экономия на издержках обращения. Широкому применению безналичных расчетов способствует разветвленная сеть банков, а также заинтересованность государства в их развитии, как по вышеотмеченной причине, так и с целью изучения и регулирования макроэкономических процессов.

Безналичный платежный оборот полностью осуществляется через банковские учреждения, в которых открыты счета предприятий и организаций[8]. Поэтому от правильной организации системы безналичных расчетов в целом зависит своевременность и быстрота осуществления расчетов между хозорганами, их финансовое положение, состояние платежной дисциплины в стране.

Предприятие вправе использовать любую из возможных форм расчетов исходя из собственных интересов с закреплением выбранной формы в договорных отношениях с партнерами[15].

Безналичные расчеты - это расчеты, осуществляемые без использования наличных денег, посредством перечисления денежных средств по счетам в кредитных учреждениях и зачетов взаимных требований. Безналичные расчеты имеют важное экономическое значение в ускорении оборачиваемости средств, сокращении наличных денег, необходимых для обращения, снижении издержек обращения[6].

Экономическая целесообразность безналичных расчетов бесспорна и проявляется в следующем:

• в расчетах наличными деньгами принимают участие плательщик и получатель, передающие наличные средства. В безналичных денежных расчетах участников трое: плательщик, получатель и банк, в котором осуществляются такие расчеты в форме записи по счетам плательщика и получателя;
• участники безналичных денежных расчетов состоят в кредитных отношениях с банком. Эти отношения проявляются в суммах остатков на счетах участников таких расчетов. Подобные кредитные отношения в налично-денежном обороте отсутствуют;
• перемещения (перечисления) денег, принадлежащих одному участнику расчетов, в пользу другого производятся путем записей по их счетам, в результате чего изменяются кредитные отношения банка с участниками таких операций. Другими словами, здесь производится кредитная операция, совершаемая с помощью денег. Тем самым оборот наличных денег замещается кредитной операцией[21].

Безналичные расчеты за товары и услуги осуществляются в различных формах, каждая из которых имеет специфические особенности в движении расчетных документов. Расчет представляет собой совокупность взаимосвязанных элементов, к числу которых относятся способ платежа и соответствующий ему документооборот. Под документооборотом понимается система оформления, использования и движения расчетных документов и денежных средств. В него входят: выписка грузоотправителем счета-фактуры и передача его другим участникам расчетов; движение расчетного документа между учреждениями банков; содержание расчетного документа и его реквизиты; сроки составления расчетного документа и порядок предъявления его в банк и    т. п.

До недавнего времени основной формой безналичных расчетов являлась акцептная форма, совершаемая на основе платежных требований поставщиков. Преобладающая роль акцептной формы объяснялась тем, что она в большей степени, чем другие формы расчетов, соответствовала принципам организации безналичных расчетов, действовавшим в условиях административно-командной системы управления.

В настоящее время в связи с переходом к рыночным отношениям хозяйственным органам предлагается использовать такие формы, которые предполагают исключить в расчетах диктат производителя и сделать инициатором совершения платежа самих плательщиков.

В соответствии с действующим законодательством в современных условиях допускается использование следующих форм безналичных расчетов:

- платежные поручения;

- платежные требования-поручения;

- чеки;

- аккредитивы;

- векселя[9].

Формы расчетов между плательщиком и получателем средств определяются ими самими в хозяйственных договорах (соглашениях).

 

 

 

 

 

 

 

 

1.3 Порядок открытия валютного счета

Валютные счета открываются резидентами и нерезидентами в банках, имеющих лицензию ЦБ РФ на ведение валютных операций.

Организация может открывать любое количество валютных счетов. Уполномоченный банк не может отказать в открытии счета, если совершение валютных операций предусмотрено учредительными документами банка и выданной ему лицензией.

Если организация обратилась в банк с просьбой открыть валютный счет, то банк должен заключить с организацией договор банковского счета[1]. 
Для открытия валютного счета организация должна представить следующие документы:

• заявление на открытие валютного счета;

• карточки с образцами подписей руководителя, главного бухгалтера и оттиском печати организации;

• нотариально заверенные копии учредительных документов 
  и свидетельство о государственной регистрации организации;

• копию свидетельства о постановке организации на учет в налоговой инспекции;

• копию письма Госкомстата России о присвоении организации 
  статистических кодов;

• справку об открытии расчетного счета[13].

Кроме того, для осуществления операций, определенных Федеральным законом № 173-ФЗ, открывается специальный валютный счет.