Учет и анализ движения денежных средств организации

3)  в имуществе организации  произошли изменения, а прибыль  в результате этого не изменилась. Рост актива - рост богатства, а значит и рост прибыли. Активы могут увеличиваться за счет привлеченных средств (кредиторской задолженности), в порядке целевого финансирования, получены безвозмездно, за счет увеличения наценки проданных товаров, переоценки имущества, но это увеличение никак нельзя считать прибылью. Также нелогичны факты, когда уменьшается имущественная масса, не затрагивая прибыль. Это происходит при погашении кредиторской задолженности: уменьшаются денежные средства, уменьшаются долги, но это не приводит к убыткам; передача ценностей безвозмездно не может считаться убытком . Из этого следует: нарушается связь прибыли и меняющейся стоимостью имущества, финансовый результат оказывается завышенным, так как он не имеет имущественного обеспечения, или заниженным, так как в активе ему противопоставлено имущество, не получившее отражение в виде прибыли.

4)   при изменении  прибыли, имущество организации  не изменилось. Изменение прибыли  за счет начисления задолженности  по дивидендам до их фактической  выплаты не изменяет ни объема, ни структуры имущества организации. Следовательно, величина прибыли не связана с поступлением и выбытием имущества.

Исследование денежных потоков  является новым направлением для  российского финансового менеджмента. В западных корпорациях управление потоками денежной наличности — один из ключевых объектов деятельности главного финансового менеджера. Систематический учет и контроль движения денежных средств помогает обеспечить платежеспособность в текущем и будущем периодах. Анализ движения денежных средств можно использовать как метод для оценки платежеспособности и ликвидности [23, с. 83].

Для выбора оптимальной схемы  управления финансовыми потоками должен быть использован принцип бюджетного подхода, поскольку главной целью ее подготовки должно быть согласование во времени притоков (источников) и оттоков (направлений использования) денежных средств организации в течение определенного срока.

Приток денежных средств, обеспечивающих покрытие текущих обязательств - это основное условие финансовой устойчивости организации.

Периодическая оценка соотношения  денежных средств и текущих обязательств необходима для определения избытка (недостатка) денежных средств и является началом комплексной оценки рациональности системы управления денежными средствами организации и анализа текущей платежеспособности.

Основным критерием оценки финансового состояния организации  является ее платежеспособность, т.е. возможность самостоятельно, своевременно и полностью производить расчеты с трудовым коллективом по оплате труда, по платежам в бюджет, с поставщиками за полученные материально-производственные запасы и услуги, с банком по ссудам.

В связи с этим необходимо детальное исследование денежных потоков, которое позволяет установить:

-  степень финансирования  текущей, инвестиционной, финансовой  деятельности за счет собственных источников;

-  зависимость организации  от внешних источников поступления  средств;

-   дивидендную политику  в настоящем периоде и сделать  прогноз на будущее;

-  финансовую способность  организации создавать денежные  резервы (чистый приток денежных средств);

-  реальное состояние  платежеспособности за истекший  период и прогноз на следующий  период.

В результате проведенного финансового анализа выявляются возможные альтернативные решения  и осуществляется их оценка.

Реальность принимаемых  решений зависит от качества их аналитического обоснования. Введение с 01.01.2000 г. нового порядка учета доходов и расходов организаций, приближение форм бухгалтерской  отчетности к требованиям международных стандартов вызывает необходимость использования новой методики анализа, соответствующей рыночной экономики.

Данная методика важна  для обоснования выбора делового партнера, определения степени финансовой устойчивости и деловой активности организации в условиях предпринимательского риска.

Субъектами анализа являются экономические службы организации, а также заинтересованные в его деятельности внешние пользователи информации. Каждый субъект анализа изучает информацию исходя из своих интересов.

Например, собственникам  важно установить эффективность  использования активов, собственного и заемного капитала организации, их способность генерировать максимальный объем дохода. Персонал заинтересован в информации о прибыльности и стабильности организации как работодателя с целью иметь гарантированную оплату своего труда и рабочее место.

Банки-кредиторы заинтересованы в информации, позволяющей определить целесообразность предоставления кредитов, условия их выдачи, оценить риск по возвратности кредитов и уплате процентов. Заимодавцев, предоставляющих  долгосрочные ссуды клиентам, интересует ликвидность организации не только по краткосрочным обязательствам, но и его платежеспособность с позиции  ее сохранения в будущем.

Инвесторов интересует оценка доходности и риска осуществляемых и прогнозируемых инвестиций, способность организации формировать прибыль и выплачивать дивиденды.

Поставщики и подрядчики заинтересованы в том, чтобы организация  в срок рассчиталась по своим обязательствам за поставленные товары, оказанные  услуги и выполненные работы, т.е. финансовая устойчивость как фактор стабильности партнера.

Покупатели и заказчики  заинтересованы в информации, подтверждающей надежность сложившихся деловых  связей и определяющей перспективы  их дальнейшего развития.

Налоговые органы пользуются данными бухгалтерской отчетности для реализации своего права, предусмотренного Федеральным законом о несостоятельности (банкротстве) на обращение в арбитражный суд с заявлением о признании должника банкротом в связи с неисполнением денежных обязательств перед бюджетами всех уровней.

Критерием для определения  неудовлетворительной структуры баланса неплатежеспособных организаций является финансовая устойчивость и ликвидность организации.

Внутренние пользователи (руководители и менеджеры) на базе бухгалтерской отчетности осуществляют оценку показателей финансового состояния организации, устанавливают тенденции его развития, готовят информацию финансовой отчетности, обеспечивающую всех заинтересованных пользователей.

Информация бухгалтерской  отчетности служит исходной базой для  принятия решений по текущей, инвестиционной, финансовой деятельности организации.

Финансовый анализ является прерогативой высшего звена управления организацией, способного принимать решения по формированию и использованию капитала и доходов, а также влиять на движение денежных потоков [21, с. 235].

Обеспечение пользователей  полной и реальной информацией о  финансовом состоянии организации является ключевой задачей международных стандартов, в соответствии с которыми строится концепция развития современного российского бухгалтерского учета и отчетности.

Информация, в которой  заинтересованы все пользователи должна давать возможность оценивать способности  организации генерировать денежные средства, формировать прибыль, а  также предоставлять возможность  сравнивать информацию за разные периоды времени, чтобы принимать обоснованные управленческие решения.

 

Выводы

Таким образом, деньги - самостоятельная форма меновой стоимости всех других товаров, обеспечивающей связь товаропроизводителей в условиях общественного разделения труда.

Денежные средства предприятия  могут находиться в кассе (счет 50 «Касса»), на расчетных счетах в банках (счет 51 «Расчетные счета»), на валютных счетах в банках (счет 52 «Валютные  счета»), на специальных счетах в  банках (счет 55 «Специальные счета в  банках»). Они могут быть зафиксированы  в денежных документах (счет 50 «Касса»), находиться в пути (счет 57 «Переводы  в пути») или быть в виде финансовых вложений (счет 58 «Финансовые вложения»). Кроме того, они могут числиться  в составе резервов под обесценение  вложений в ценные бумаги (счет 59 «Резервы под обесценение ценных бумаг»).

Наличный денежный оборот включает движение всей налично-денежной массы за определенный период времени  между населением и юридическими лицами, между физическими лицами, между юридическими лицами, между  населением и государственными органами, между юридическими лицами и государственными органами. Налично-денежное движение осуществляется с помощью различных видов  денег: банкнот, металлических монет, других кредитных инструментов (векселей, банковских векселей, чеков, кредитных  карточек).

Финансовый анализ является важным составным элементом финансового  менеджмента. В финансовом анализе  анализ движения денежных средств занимает особое место. Это связано с тем, что в отчетности отражаются финансовые результаты, сформированные по методу начислений, а не кассовым методом.

Анализ движения денежных средств по отчетности, составленной косвенным методом, позволяет объяснить определенные противоречия, которые присущи бухгалтерскому учету.

Анализ движения денежных средств можно использовать как  метод для оценки платежеспособности и ликвидности.

Реальность принимаемых  решений зависит от качества их аналитического обоснования. Введение с 01.01.2000 г. порядка  учета доходов и расходов организаций, приближение форм бухгалтерской  отчетности к требованиям международных стандартов вызывает необходимость использования новой методики анализа, соответствующей рыночной экономики.

Данная методика важна  для обоснования выбора делового партнера, определения степени финансовой устойчивости и деловой активности организации в условиях предпринимательского риска.

Субъектами анализа являются экономические службы организации, а также заинтересованные в его деятельности внешние пользователи информации. Каждый субъект анализа изучает информацию исходя из своих интересов.

 

 

 

 

 

ГЛАВА 2. УЧЕТ И АНАЛИЗ ДВИЖЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ  В ООО «КАЛЕИНВЕСТ»

 

2.1. Краткая характеристика  организации

 

Общество с ограниченной ответственностью «КалеИнвест» (далее - ООО «КалеИнвест») – предприятие, занимающееся розничной, а также оптовой продажей обуви.

Компания предлагает большую  коллекцию мужской и женской  обуви сезонов весна, лето, осень, зима, от ведущих производителей. Пятилетний опыт работы, продуманная стратегия  работы, глубокий маркетинг и постоянно  поддерживаемый ассортимент позволили  компании занять достойное место  среди компаний, реализующих обувь  на российском рынке.

Своевременно обеспечивая  своих клиентов самыми последними и  стильными моделями обуви, увеличивая товарное предложение, компания быстро расширяет свою сеть сбыта. Наравне  с низкими ценами, фирма постоянно  поддерживает высокий уровень обслуживания и сервиса, что позволяет клиентам осуществлять закупки максимально  эффективно и выгодно. Для региональных клиентов предусмотрена система  заказа товара с дальнейшей доставкой.

ООО «КалеИнвест» – компания, которая постоянно экспериментирует с материалами, зажигается идеями клиентов и превращает эти идеи в реальность. Компания надеется, что сможет и далее радовать наших клиентов и реализовать девиз: «Обувь для красивой жизни».

Предприятие имеет штат из 45 сотрудников плюс десять внештатных сотрудников (торговых представителей), работающих по договору подряда.

Фирма располагает автопарком из 6 автомобилей «ГАЗель» и 2 автомобилей «КамАЗ», которые используются для целей доставки грузов от поставщиков на базу и с базы покупателям. Автотранспорт, равно как и все занимаемые помещения, находятся в собственности ООО «КалеИнвест».

Следует учесть, что фирма  имеет достаточно мощное техническое  и программное оснащение: отдел  закупок, торговый зал, отдел сбыта, склады оборудованы персональными  компьютерами, работает сеть и сетевая  программа «1С: Предприятие» для  целей ведения управленческого  и бухгалтерского учета.

Рассмотрим организационную  структуру компании.

Генеральный директор

Финансовый  директор

Бухгалтерия

Финансовый  отдел 

Отдел закупок

Отдел маркетинга и продаж

Торговый  отдел

Продавцы

Торговые  представи-тели

Менеджеры по закупу

Гараж

Рис. 2.1 Организационная структура  ООО «КалеИнвест»

 

Компанию возглавляет  Генеральный директор, который является основным собственником предприятия (более 60% доли в уставном капитале ООО). Вторым человеком компании является финансовый директор, в задачи которого входит организация управления финансами, налогообложением, финансовое планирование и анализ деятельности организации  и т.п. В подчинении финансового  директора находится бухгалтерия  во главе с главным бухгалтером  и финансовый отдел во главе с  начальником отдела, а так же бюро автоматизации, занимающееся обслуживанием  и налаживанием автоматизированной системы управления предприятием.

В непосредственном подчинении Генерального директора находятся  коммерческие службы предприятия: отдел  закупок во главе с начальником  отдела, отдел маркетинга и продаж во главе с начальником отдела, торговый зал во главе с начальником торгового зала. В непосредственном подчинении начальнику отдела закупок находятся менеджеры по закупкам, автотранспорт во главе с начальником гаража, склады с менеджерами складов. В подчинении иных начальников находятся только собственно менеджеры отделов (продавцы). Подчиняясь опосредовано начальнику отдела продаж, практически самостоятельной деятельностью занимаются торговые представители компании.