Учет и анализ движения денежных средств организации

При закрытии отчетного периода (месяца) бухгалтер делает следующие  записи:

 а) начисляет НДС:

Дебет 90 «Продажи» субсчет 3 «НДС» Кредит 68 «Расчеты с бюджетом»  субсчет 3 «НДС»;

б) списывает расходы на продажу за отчетный месяц:

Дебет 90 «Продажи» субсчет 2 «Себестоимость продаж» Кредит 44 «Расходы на продажу».

Далее следует списать  себестоимость товара и определить валовой доход от торговой деятельности. При использовании обычной ККМ  сумма на чеке указывает только на то, сколько продано товара по продажным (розничным) ценам. Никакой другой информации чек ККМ не несет. Товарные накладные с указанием количества и стоимости проданного товара в розничной торговле не оформляются. Поэтому информация о том, сколько продано за отчетный период товаров по учетным ценам, отсутствует. Этот показатель рассчитывается по формуле:

Стоимость проданного товара в учетных ценах

=

Остаток товара в учетных  ценах на начало отчетного периода

+

Товар в учетных ценах, поступивший за отчетный период

-

Остаток товара в учетных  ценах на конец отчетного периода

 

Учетная цена - это цена, по которой ведется учет товаров. В  ООО «КалеИнвест» это - покупная цена.

Поступление товара в учетных  ценах за отчетный период определяется по документам, на основании которых  приходуется товар. Остаток товара в учетных ценах на начало и  конец отчетного периода определяют по результатам инвентаризации (снятия остатков). При этом товарный остаток  на конец текущего месяца будет соответствовать  товарному остатку на начало следующего месяца.

Если фирма, которая обязана  использовать ККМ, этого не делает, ее могут оштрафовать на сумму  от 30 000 до 40 000 рублей. Руководителю же придется заплатить штраф в размере  от 3000 до 4000 рублей (ст. 14.5 КоАП РФ).

Организация ООО «КалеИнвест» заключила с кассирами договоры о полной материальной ответственности, проведено дополнительное обучение работников по правильному использованию кассовых аппаратов и инструктажи с ними.

Возврат и обмен товара может производиться как в  день покупки, так и в последующие  дни.

Если обмен (с возмещением  разницы в ценах) или возврат  товара производится в день покупки, то деньги покупателю выдают из денежного  ящика контрольно-кассовой машины. При этом оформляется акт унифицированной  формы КМ-3. Этот акт составляется на всю стоимость товара, который покупатель возвращает или предъявляет к обмену. Также возвращается подлинный чек ККМ, который подшивается к документам дня. Если производится обмен товара, то на полную стоимость получаемого на обмен товара печатается и выдается покупателю новый чек ККМ.

Перед началом работы на ККМ кассир получает у администратора (директора, его заместителя, завотделом или старшего кассира) ключи от кассовой кабины, ключи от привода кассовой машины и денежного ящика, разменную  монету и купюры в количестве, необходимом  для расчетов с покупателями. Кассир расписывается в книге учета  принятых и выданных денег.

Администратор обязан:

- в присутствии кассира  снять показания секционных и  контрольных счетчиков и сверить  их с показаниями, записанными  в журнале кассира-операциониста за предыдущий день;

- убедиться в совпадении  показаний, занести их в журнал  за текущий день на начало  работы и заверить своей подписью  и подписью кассира;

- оформить начало контрольной  ленты, указав на ней тип  и заводской номер машины, дату  и время начала работы, показания  секционных и контрольных счетчиков,  заверить данные на контрольной  ленте подписями (своей и кассира)  и закрыть замок денежных счетчиков;

- провести инструктаж  кассиров и продавцов в соответствии  с Типовыми правилами эксплуатации  ККМ.

При возникновении неисправностей в работе ККМ кассир обязан:

- выключить кассовую машину, вызвать представителя администрации,  определить характер неисправности;

- в случае неясного  печатания реквизитов на чеке, невыхода чека или обрыва контрольной  ленты совместно с представителем  администрации проверить оттиски  чека на контрольной ленте,  подписать чек, указав на обороте  правильную сумму, и после проверки  отсутствия пропусков нумерации  подписать места обрыва контрольной ленты. Если чек не вышел, то вместо него следует получить нулевой;

- в случае невозможности  продолжения работы из-за неисправности  ККМ кассир совместно с представителем  администрации оформляет окончание  работы на данной кассовой  машине, как при окончании смены,  с отметкой в журнале кассира-операциониста на данную кассовую машину о времени и причине окончания работы.

Если устранение неисправности  своими силами невозможно, то администратор  вызывает специалиста ЦТО.

Кассиру запрещено работать без контрольной ленты или  склеивать ее в местах обрыва.

По окончании рабочего дня или по прибытии инкассатора  кассир должен:

- подготовить денежную  выручку и другие платежные  документы;

- составить кассовый отчет  и сдать выручку вместе с  кассовым отчетом старшему кассиру.

После этого администратор  в присутствии кассира снимает  показания секционных и контрольных  счетчиков, получает распечатку или  вынимает из ККМ использованную в  течение дня контрольную ленту, подписывает конец контрольной  ленты (распечатку), указывает на ней  тип и номер машины, показания  счетчиков, дневную выручку, дату и  время окончания работы.

Показания на конец отчетного  дня вписываются в журнал кассира-операциониста.

По показаниям секционных счетчиков на начало и конец дня  определяется сумма дневной выручки. Она должна соответствовать показаниям денежных суммирующих счетчиков  и контрольной ленты.

Торговая организация  ООО «КалеИнвест» обязана выдать покупателю кассовый чек или вкладной (подкладной) документ вместе с покупкой. На чеке или вкладном документе должны отражаться следующие реквизиты:

- наименование организации;

- ИНН (идентификационный  номер) организации-налогоплательщика;

- заводской номер контрольно-кассовой  машины;

- порядковый номер чека;

- дата и время покупки;

- стоимость покупки;

- признак фискального  режима.

Кассир-операционист или продавец определяет общую сумму покупки по показанию индикатора кассовой машины или с помощью счетных устройств и получает от покупателя деньги в следующем порядке:

- четко называет сумму  полученных денег;

- печатает чек на ККМ;

- называет сумму причитающейся  сдачи и выдает ее вместе  с чеком.

Чеки погашаются одновременно с выдачей товара с помощью  штампов или путем надрыва  в установленных местах.

Все чеки, пробитые на ККМ  в течение смены и не выданные покупателям (снятие показаний в  начале и конце рабочего дня, нулевые  чеки, полученные при проверке работы печатающего механизма) должны быть сданы вместе с кассовым отчетом.

При продаже товаров в  кредит у граждан появляется возможность  приобрести дорогостоящие товары длительного  пользования с отсрочкой или  рассрочкой платежа. Договором продажи  товара в кредит может быть предусмотрена  обязанность покупателя уплачивать проценты на сумму стоимости товара, начиная со дня передачи товара продавцом.

Расчеты за товары, проданные  в кредит, ведутся в ООО «КалеИнвест»:

- наличными денежными  средствами (при этом пробивается  чек ККМ);

- безналичными перечислениями  через банк;

- с помощью кредитных  карт.

При любом способе расчетов сведения о погашении задолженности  покупателей заносятся в ведомость  учета поступления денег в  расчетную кассу от покупателей  в погашение задолженности за товары, проданные в кредит, по форме  № КР-5

При продаже товара в кредит в бухгалтерском учете отражается выручка от продаж в размере полной продажной стоимости товара.

Если договором предусмотрена  уплата процентов за отсрочку или  рассрочку платежа (проценты за кредит), то сумма процентов также отражается в выручке от продаж. Бухгалтер  отражает выручку от продажи товаров  в кредит на основании ведомости-описи  поручений-обязательств (форма КР-3), которая сдается в бухгалтерию  вместе с товарным отчетом.

Выручка от продажи товаров  в кредит отражается проводками:

Дебет 62-1 Кредит 90-1

- на стоимость переданного  товара в продажных (розничных)  ценах и сумму процентов за  кредит;

Дебет 90-3 Кредит 68-3

- на сумму НДС со  стоимости проданного товара (включая  проценты за кредит).

На основании распоряжения об отпуске товара (форма № КР-4), которое также прилагается к  товарному отчету, бухгалтер списывает  стоимость проданного в кредит товара с материально ответственного лица:

Дебет 90-2 Кредит 41-2

- списана полная стоимость  товара, проданного в кредит. Списание  производится в продажных (розничных)  или покупных ценах в зависимости  от выбранного организацией способа  учета товарных запасов.

Погашение задолженности  покупателя отражается следующими проводками.

При внесении платы за товар  в кассу торговой организации:

Дебет 50 Кредит 62-1.

При оплате товара с лицевого счета покупателя, открытого в  банке:

Дебет 51 Кредит 62-1

При оплате товара организацией, в которой работает покупатель, по поручению-обязательству:

Дебет 51 Кредит 62-1

ООО «КалеИнвест» продает товары в кредит своим работникам, указанная операция отражается проводками:

Дебет 73-3 Кредит 90-1

- отражена стоимость (в  розничных ценах) проданного в  кредит своему работнику товара  и сумма процентов за предоставленный  кредит;

Дебет 90-2 Кредит 41-2

- списана стоимость проданного  в кредит товара по учетным  ценам;

Дебет 90-3 Кредит 68-3

- начислен НДС со стоимости  проданного товара (с учетом процентов  за кредит);

Дебет 70 Кредит 73-3

- произведено удержание  платы за товар из заработка  работника;

Дебет 50 Кредит 73-3

- работник внес задолженность  за товар в кассу организации;

Дебет 51 Кредит 73-3

- работник перечислил  сумму задолженности со своего  банковского счета.

Проценты за просрочку  платежа отражаются проводкой:

Дебет 50, 51 Кредит 91-1 «Внереализационные доходы».

Недостатком в функционировании экономической службы в части  учета денежных средств в  ООО «КалеИнвест» является низкий уровень автоматизации учетного процесса.

 

Учет операций по расчетному счету

 

Порядок ведения кассовых операций в РФ (утвержден решением cовета директоров ЦБ РФ от 22.09.93) разрешает организации хранить в кассе наличные деньги только в пределах лимита (его устанавливает обслуживающий банк). Если на конец рабочего дня остаток в кассе превышает размер установленного лимита, то бухгалтер оформляет выдачу денег в подотчет себе или другому сотруднику. На следующий день приходует возврат подотчетной суммы и вносит наличные деньги в банк по расходному кассовому ордеру. Он заполняется следующим образом: в строку «Кому» записывается «Внесено на расчетный счет».

К расходному кассовому ордеру прикладывается квитанция об объявлении на взнос наличными, заверенная банком.

 Сверхлимитная наличность  в обязательном порядке должна  сдаваться в банк. Как правило,  доставку денег от организации  в банк осуществляет его инкассаторская  служба. И за эти услуги банк  взимает определенную плату. 

У организации ООО «КалеИнвест» заключен с банком договор инкассации. 13 сентября 2010 года кассир-операционист в течение рабочего дня (с 10.00 до 20.00) получил наличную выручку от реализации товаров в размере 125 000 руб. Эта выручка была сдана им в конце рабочего дня в кассу организации. Лимит остатка наличных денег в кассе организации - 7000 руб. На начало рабочего дня остаток наличности в кассе составлял 3500 руб. В конце рабочего дня кассир передал сверхлимитную наличность инкассаторской службе банка. На следующий день - 14 сентября 2010 года - банк зачислил переданные ему наличные деньги на расчетный счет организации. По условиям договора банк взимает сумму вознаграждения за инкассацию в размере 0,6% от суммы инкассированных денежных средств (включая НДС). Эту сумму он списывает в безакцептном порядке со счета организации не позднее 1-го рабочего дня месяца, следующего за расчетным.