Учет и анализ движения денежных средств организации

 

Из таблицы 2.5 видно, что  имели рост краткосрочные кредиты  банков и займы. В 2008 году величина краткосрочных  кредитов и займов составляла 128 тыс.руб., в 2009 – 201 тыс.руб., в 2010 – 302 тыс.руб.

За рассмотренный период, как отмечается в вышеприведенной  таблице, источники формирования материально-производственных запасов увеличивались, так в 2010 году составляли 1187 тыс.руб., в 2009 году – 919 тыс.руб., а в 2008 – 715 тыс.руб.

Посмотрим на динамику изменения  источников формирования материально-производственных запасов за 2008-2010 гг. на графике (рис. 2.5)

Из рис. 2.5 видно, что все  источники формирования материально-производственных запасов, включая собственные оборотные  средства, краткосрочные кредиты  банков, расчеты с кредиторами  по товарным операциям, имели рост за рассмотренный период. Быстрее всех росли краткосрочные финансовые вложения (векселя банков), что свидетельствует  об увеличении ликвидных средств  у предприятия, на втором месте –  рост дебиторской задолженности. Очевидно, что это связано с увеличением  объемов реализации, а так же, возможно, с ухудшением расчетов с  контрагентами. Рост запасов был  так же достаточно быстрым. Связано  это либо с ростом объемов производства, либо с неэффективностью управления оборотными фондами.

Рис. 2.5   Динамика источников формирования материально-производственных запасов  ООО «КалеИнвест» за 2008-2010гг.

 

И без того небольшие объемы денежных средств (касса, расчетные  счета) снижались, хотя при наличии  ликвидных банковских векселей (краткосрочные  финансовые вложения выросли) это не столь существенная проблема.

На основании расчета  можно сделать следующий вывод:

Материально-производственных запасов в ООО «КалеИнвест» больше суммы собственных оборотных средств в течение трех рассмотренных периодов, но меньше источников формирования запасов.

Такое предприятие относится  к категории финансово устойчивого. Эта ситуация свидетельствует о  том, что предприятие использует для покрытия запасов различные  доступные источники, как собственные, так и привлеченные.

Рис. 2.6  Динамика изменения материально-производственных запасов, собственных оборотных  средств и источников формирования  материально-производственных запасов  ООО «КалеИнвест» за 2008-2010 г.г.

 

На рисунке 2.6 наглядно показана динамика изменения материально-производственных запасов, собственных оборотных  средств и источников формирования материально-производственных запасов  за 2008-2010 гг.

Также видно, что для покрытия материально-производственных запасов  оборотных средств ООО «КалеИнвест» недостаточно.

Материально-производственные  запасы больше величины источников формирования этих запасов.

 

 

 

2.2. Учет движения  денежных средств в ООО «КалеИнвест»

 

 

Учет кассовых операций

 

Бухгалтерский учет в ООО «КалеИнвест» осуществляет централизованная бухгалтерия под руководством главного бухгалтера. Структура бухгалтерии показана на рисунке 2.7

 

Главный бухгалтер

Расчетная группа

Материальная  группа

 

кассир

 

 

 

Рис. 2.7 Структура бухгалтерии  ООО «КалеИнвест»

 

Принципы, правила и способы  ведения ООО «КалеИнвест» бухгалтерского учета, в том числе признания, оценки, группировки, устанавливаются приказом по учетной политике ООО «КалеИнвест».

Учетная политика организации  ООО «КалеИнвест» сформирована главным бухгалтером организации и утверждена директором организации. При этом утвержден:

• рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий синтетические и аналитические счета, необходимые для ведения бухгалтерского учета в соответствии с требованиями своевременности и полноты учета и отчетности;
• порядок проведения инвентаризации активов и обязательств организации;
• методы оценки активов и обязательств;
• правила документооборота и технология обработки учетной информации;
• порядок контроля за хозяйственными операциями.

Ведение кассовых операций возложено на кассира, который несет  полную материальную ответственность  за сохранность принятых ценностей.

Кассовая книга на предприятие  ведется кассиром. Листы в книге  нумерованы, прошнурованы и опечатаны  мастичной печатью ООО «КалеИнвест». На последней странице книги сделана запись: «В настоящей книге всего пронумеровано страниц ...» и проставлены подписи руководителя и главного бухгалтера организации.

Записи в кассовой книге  ведутся в двух экземплярах под  копировальную бумагу. Второй экземпляр  отрывается и представляет собой  отчет кассира, а затем подшивается  к кассе за тот период, за который  он составлен.

Подчистки и исправления  в кассовой книге запрещены, за исключением  исправлений, сделанных корректурным способом и заверенных подписями  кассира и главного бухгалтера. Кассовая книга ведется ежедневно с  расчетом остатков на конец каждого  дня.

Основные бухгалтерские  записи, применяемые ООО «КалеИнвест» и отражающие кассовые операции, представлены в приложении.

Для учета наличия движения денежных средств в кассе фирмы  используется активный счет 50 «Касса».

Сальдо счета указывает  на наличие суммы свободных денег  в кассе предприятия на начало месяца; оборот по дебету - суммы поступившие  в кассу, а по кредиту - суммы, выданные наличными. Кассовые операции записываются по кредиту счета 50 и отражаются в журнале-ордере по этому счету  в бухгалтерии.

Движение наличных денег  совершается посредством кассовых операций, среди которых выделяют как основные выдачу средств на оплату труда, на оплату административно - хозяйственных  расходов, подотчетным лицам и  др.

Погашение задолженности  перед поставщиком за полученные товары в зависимости от формы  оплаты оформляется следующими записями:

Дт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - на сумму оплаченной задолженности поставщикам

Кт 51 «Расчетные счета» - на сумму, оплаченную с расчетного счета;

Кт 52 «Валютные счета» - на сумму, оплаченную с валютного счета;

Кт 50 «Касса» - на сумму оплаты из кассы торгового предприятия наличными деньгами;

Кт 55 «Специальные счета в банках», субсчет «Аккредитивы» - на сумму, оплаченную с аккредитива;

Если после предварительной  оплаты была отменена поставка товара, то на сумму возврата средств производятся следующие записи:

Дт 51 «Расчетные счета»;

Дт 52 «Валютные счета»;

Дт 50 «Касса»

Кт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками.

Для выплаты заработной платы  из кассы установлены жесткие  сроки - три дня с момента получения  наличных денежных средств в учреждении банка. В эти дни разрешается  хранить наличность в кассе сверх  установленного лимита.

Выдается заработная плата  через центральную кассу. При  децентрализации выплаты заработной платы кассир ведет специальную  книгу регистрации платежных  ведомостей и сумм, выданных наличными. По истечении срока действия ведомостей раздатчик возвращает их и остатки  наличности кассиру. Кассир построчно  проверяет платежные ведомости, суммирует выданную заработную плату.

Если заработная плата  не получена в установленные сроки, то в платежной ведомости против Ф.И.О. работника специальным штампом  или от руки делается отметка «депонировано», а невыданные суммы называются депонентскими.

На лицевой стороне  платежной ведомости кассир делает запись о ее закрытии. При этом указываются суммы выданной наличными и депонированной заработной платы.

На депонентские суммы  составляется реестр невыданной заработной платы.

Закрытая платежная ведомость  и реестр невыданной заработной платы передаются кассиром в бухгалтерию. После их проверки бухгалтер выписывает расходный кассовый ордер на сумму выданной заработной платы, оформляет и передает его в кассу для составления отчета кассира.

Вся невыданная в указанные сроки заработная плата подлежит возврату на расчетный счет фирмы ООО «КалеИнвест». При этом в объявлении на взнос наличными указывается, что это депонированные суммы. Эти суммы банк не может направлять на погашение задолженности ООО «КалеИнвест» или на прочие выплаты и обязан выдать их по первому требованию фирмы.

Поступление денег в кассу  и выдачу их из кассы оформляют  приходными и расходными кассовыми  ордерами. Заработную плату, пособия  по временной нетрудоспособности, премии выдаются из кассы по платежным и  расчетно-платежным ведомостям.

Приходные и расходные  кассовые ордера до передачи в кассу  регистрируются бухгалтерией в журнале  регистрации приходных и расходных  кассовых документов. Все операции по поступлению и расходованию денежных средств кассир записывает в кассовую книгу, которая пронумерована, прошнурована и опечатана печатью.

Контроль за ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера.

Денежные средства, хранящиеся в кассе, учитываются на синтетическом  счете 50 «Касса», в дебет которого записывают поступление денежных средств  в кассу, а в кредит – выбытие  денежных средств.

В сроки, устанавливаемые  руководителем организации, а также  при смене кассира проводится внезапная ревизия кассы.

Расходные кассовые документы  подписываются главным бухгалтером. А на ведомостях и заявлениях, кроме  того, проставляется разрешительная надпись директора.

Деньги лицам не списочного состава фирмы выдаются только по расходному кассовому ордеру при  предъявлении ими паспорта или иного  документа, удостоверяющего личность, где проставляются подпись в  получении и данные предъявленного документа.

Если выдача денег производится по доверенности, оформленной в установленном  порядке, в тексте расходного кассового  ордера после фамилии, имени и  отчества получателя денежных средств  бухгалтером указываются фамилия, имя и отчество лица, которому доверено получение денег.

Если же выдача денег производится по ведомости, то перед распиской  в получении денег кассир делает надпись «По доверенности».

Никаких подчисток, помарок  или исправлений в кассовых документах не допускается.

Деньги по приходным и  расходным кассовым ордерам принимаются  и выдаются только в день составления  этих документов.

Приходные и расходные  кассовые ордера или платежные ведомости  на руки, лицам, вносящим или получающим деньги, не выдаются.

Приходные и расходные  кассовые ордера имеют раздельную (отдельно по приходным и по расходным ордерам) нумерацию без пропусков и  регистрируются в журнале регистрации  приходных и расходных кассовых ордеров.

Журнал регистрации построен таким образом, что по его данным контролируется целевое назначение полученных и израсходованных наличных денежных средств фирмой, присваиваются  номера кассовым документам, проверяется  полнота произведенных кассиром операций.

В торговле выручка определяется как разница между товарооборотом без вычитаемых налогов и себестоимостью проданных товаров.

Вычитаемые налоги - это  те налоги, которые организация должна начислить к уплате в бюджет. К  ним относятся НДС, экспортные пошлины.

Себестоимостью проданных  товаров является их покупная стоимость. В покупную стоимость включают стоимость  товара в ценах поставщика.

В организации учетной  политикой предусмотрено включение  в себестоимость товаров (их покупную стоимость) расходов, связанных непосредственно  с приобретением конкретной партии товара, в покупную стоимость включают эти расходы.

Под розничной продажей понимается продажа населению потребительских  товаров за наличный расчет или оплаченных по кредитным карточкам, по расчетным  чекам банков, по перечислениям со счетов вкладчиков (что также учитывается  как продажа за наличный расчет). Обязательным признаком операции, относимой  к розничной торговле, является наличие  кассового чека (документов строгой  отчетности, приравниваемых к чекам).

Синтетический учет розничной  продажи товаров ведется на счете 90 «Продажи». По кредиту счета отражается продажная стоимость проданных  товаров (включая НДС и налог  с продаж), а по дебету - себестоимость  проданных товаров, расходы на продажу, НДС и налог с продаж.

На основании отчета кассира  ежедневно формируются проводки, отражающие объем выручки от продажи  товаров:

Дебет 50 субсчет 1 «Касса организации» Кредит 90 «Продажи» субсчет 1 «Выручка».