Учет и анализ движения денежных средств организации

 Анализ денежных потоков, проведенный косвенным методом показал, что чистый денежный поток от всех видов деятельности явился отрицательным в 2009г. и 2010г.

Таким образом, в 2009-2010 годах  наблюдалось наличие временно свободных  остатков денежных средств, которые  носят характер непроизводительных активов предприятия и теряют свою стоимость во времени.

Эти временно свободные остатки  денежных средств можно рассматривать  как резерв повышения эффективности  организации денежных потоков в  предстоящем периоде.

ГЛАВА 3. ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ  УЧЕТА ДВИЖЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ  В ООО «КАЛЕИНВЕСТ»

 

 

3.1. Недостатки, выявленные  в процессе исследования учета  и анализа движения денежных  средств в организации ООО  «КалеИнвест»

 

 

Объемы денежных средств  снижены, хотя при наличии ликвидных  банковских векселей это не столь  существенная проблема.

Доля нематериальных активов  низка, что означает недостаточность  запатентованных предприятием технологий, разработок, полученных лицензий.

Доля краткосрочных финансовых вложений и денежных средств довольно низкая.

Увеличивалась кредиторская задолженность. Очевидно, что все  это связано с расширением  деятельности предприятия, а рост кредиторской задолженности может быть и связан с ухудшением расчетов с поставщиками.

Краткосрочные обязательства  в структуре пассивов занимают большую  долю, чем долгосрочные. При этом в краткосрочных обязательствах основную долю занимает кредиторская задолженность, а не кредиты, что  является негативным фактом.

Для покрытия материально-производственных запасов оборотных средств ООО  «КалеИнвест» недостаточно.

Недостатком в функционировании экономической службы в части  учета денежных средств в  ООО «КалеИнвест» является низкий уровень автоматизации учетного процесса.

Предприятие испытывает финансовые затруднения, является неликвидным  в краткосрочном периоде.

Анализ денежных потоков, проведенный косвенным методом  показал, что чистый денежный поток  от всех видов деятельности явился отрицательным.

 

 

 

3.2. Рекомендации  по улучшению управления денежными  потоками ООО «КалеИнвест»

 

 

В качестве рекомендаций по оптимизации использования денежных средств, можно предложить следующее: использование факторинга, с целью  снижения объема дебиторской задолженности, и как следствие увеличение положительного денежного потока, вовлечения дополнительных денежных средств в оборот предприятия. [19, с. 114]

В проведении операции факторинга участвуют: банк, ООО «КалеИнвест» и предприятие-должник.

Коммерческий банк

ООО «КалеИнвест»

Должник (дебитор)

Поставка продукции

Оплата требований по векселю

Погашение векселя

Оплата комиссии –5%

Взаимоотношения между этими  участниками представлены на рисунке 3.1.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рис. 3.1 Организация применения факторинга на ООО «КалеИнвест»

         

Возможность применения факторинга привлекательна для предприятий, которые  имеют проблему временного недостатка ликвидных средств и недополучения прибыли из-за неплатежеспособности должников.

Из схемы, представленной на рисунке 3.1 видно, что за получение  задолженности покупателя ООО «КалеИнвест» выплачивает коммерческому банку 5% комиссионных.

Однако при этом предлагается продавать банку только просроченную задолженность, что, несмотря на уплату комиссионных, обеспечит, во-первых, ликвидацию задолженности наиболее сложную  к получению, во-вторых – увеличит оборачиваемость дебиторской задолженности, что представлено в таблице 3.1.

Таблица 3.1

Эффект от операции учета  векселей, тыс.руб.

Показатели	2010г.
	Всего		Просроченная дебиторская  задолженность, тыс.руб.
Дебиторская задолженность	64791		32395 (50%)
Сумма, погашенная факторинговой компанией с учетом комиссии 5%	32395-(32395*5%)=30775,25
Период оборачиваемости  дебиторской задолженности, дни	191,8	95,9

 

Период инкассации долгов снизился в результате реализации операции учета векселей на 95,8 дней, что значительно  повлияет на ускорение привлечения денежных средств в краткосрочном периоде.

Таким образом, по проблеме, выявленной в ходе анализа денежных средств ООО «КалеИнвест» предложены мероприятия, которые позволят устранить данные проблемы и тем самым повысить эффективность управления денежными потоками предприятия, и как следствие, улучшить финансовое состояние.

 

 

3.3. Совершенствование  учета движения денежных средств  и расчетов в организации

 

 

В качестве рекомендаций по улучшению работы предприятия с  денежными средствами и расчетами  можно отметить регулярную инвентаризацию дебиторской задолженности, что  позволит увеличить поступления  от покупателей и заказчиков.

Таким образом, изучение организации  учетного процесса денежных средств  и расчетов на ООО «КалеИнвест» позволило сформулировать следующие рекомендации:

В качестве рекомендаций по улучшению учетного процесса для  ООО «КалеИнвест» можно выделить:

Усилить контроль за транспортировкой денежных средств из банка в кассу.

Обратить внимание на целевое  использование наличных денег.

Для совершенствования же контроля за сохранностью и использованием денежных средств на  ООО «КалеИнвест»  предложено ввести на предприятии программу внутрихозяйственного контроля. Данная программа позволит усилить контрольные функции всех должностных и материально-ответственных лиц, которые обязаны отвечать за сохранность и целевое использование денежных средств.

Уточнить список лиц, которым  в соответствии с приказом руководителя предприятия могут быть выданы деньги на хозяйственно-операционные расходы.

Обратить внимание на составление  смет представительских расходов.

Прекратить выдачу средств  лицам в под отчет, имеющим  задолженность по ранее полученным авансам. Своевременно взыскивать задолженности  с подотчетного лица, не отчитавшегося  о своих расходах или не вернувшего остаток в кассу.

          Регулярно проводить инвентаризацию  депонированной заработной платы.  Невостребованную заработную плату, по истечении времени, определенного законодательством, списывать на прибыль.

Кроме того, целесообразно  разработать и утвердить систему  премирования работников за достижение определенных результатов. Это будет  способствовать повышению мотивации  труда.

Рекомендуется сократить  объем наличных денег, путем перевода расчетов с персоналом на безналичную  основу.

Также ООО «КалеИнвест» рекомендуется внедрение автоматизации учетного процесса.

Большие и качественные изменения  в организацию бухгалтерского учета  и управления вносит использование  современных ЭВМ и создаваемых  на их основе автоматизированных систем управления производством. Применение ЭВМ позволяет значительно повысить контрольные функции, достоверность  и оперативность бухгалтерского учета, использование его данных для управления производством, открывает  широкие возможности для комплексной  механизации и автоматизации  всех планово-экономических расчетов.

Способ обработки хозяйственных  операций при ведении бухгалтерского учета оказывает существенное влияние  на организационную структуру фирмы, а также на процедуры и методы внутреннего контроля. Компьютерная технология характеризуется рядом  особенностей, которые следует учитывать  при оценке условий и процедур контроля. Ниже приведены отличия  компьютерной обработки данных от неавтоматизированной.

Единообразное выполнение операций. Компьютерная обработка предполагает использование одних и тех  же команд при выполнении идентичных операций бухгалтерского учета, что  практически исключает появление  случайных ошибок, обыкновенно присущих ручной обработке.

Разделение функций. Компьютерная система может осуществить множество  процедур внутреннего контроля, которые  в  неавтоматизированных системах выполняют  разные специалисты.

Потенциальные возможности  появления ошибок и неточностей. По сравнению с неавтоматизированными  системами бухгалтерского учета  компьютерные системы более открыты  для несанкционированного доступа, включая лиц, осуществляющих контроль.

Потенциальные возможности  усиления контроля со стороны администрации. Компьютерные системы дают в руки администрации широкий набор  аналитических средств, позволяющих  оценивать и контролировать деятельность фирмы.

Инициирование выполнения операций в компьютере.

Многие предприятия уже  давно обратились за помощью к  персональным компьютерам. Предприятие, на котором было проведено исследование объекта дипломной работы, весь бухгалтерский  учет ведет вручную. Очень трудно каждый день заполнять множество  документов, когда можно ограничиться тем, чтобы набрать на компьютере только цифровые данные.

Использовать персональный компьютер для автоматизации  бухгалтерского учета является важной составной частью системы обеспечения  всей деятельности предприятия. Безусловно, компьютерная программа не может  заменить грамотного бухгалтера, но может  значительно сэкономить ему время  и силы, найти арифметические ошибки, оценить текущее финансовое положение  предприятия и его перспективы. Кроме того, автоматизированные системы  могут позволить сохранить и  изготовить первичные и отчетные документы, а также бланки часто  повторяющейся формы с уже  написанными реквизитами предприятия.

Предложения по улучшению  работы бухгалтерии и для создания солидного имиджа фирмы: необходимо обеспечить компьютерной техникой, приобрести и установить универсальную автоматическую систему такую как «1:С Бухгалтерия» или иные, а также вспомогательные  консультационные системы «Гарант», «Консультант Плюс» и другие. Работать будет  интересно, быстро и удобно.

Если учесть во внимание то, что в настоящее время в  ведении бухгалтерского учета, аудита, налогообложении было проведено  много изменений, то можно смело  сказать, что нынешнему бухгалтеру приходится не легко. Для того, чтобы  правильно соблюдать все законодательные  нормы, а также требования и предписания  необходимо постоянно, так как это  требуют законы, проводить повышение  квалификации сотрудников бухгалтерии, посещать различные семинары бухгалтеров, иметь доступ к периодической  и методической литературе, получать необходимые консультации по возникающим  вопросам.

Исследуемое предприятие  не предоставляет своим бухгалтерам  посещение семинаров, не обеспечивает новой методической и периодической  литературой, не выделяет денежных средств  на консультационные нужды в области  бухгалтерского учета и налогообложения. Экономия средств может привести компанию к частичному или полному  разорению, так как не квалифицированное  ведение бухгалтерского учета будет  приводить к различным ошибочным  ситуациям, которые в последующем  приведут компанию к наложению на него больших штрафных санкций, или  в худшем случае прекращение его  деятельности. Руководителю необходимо провести собрание и методом опроса выяснить, в чем нуждаются сотрудники бухгалтерии, а также отдела сбыта, транспортной службы и т.д., и как  можно серьезней подойти к  этой проблеме.

Общественная внутрихозяйственная  дисциплина, одним словом внутренний контроль компании, который должен создаваться и поддерживаться руководителем  на фирме существует, но свое действие проявляет очень слабо. Это можно  заметить, если обратиться к вышерассматриваемой проблеме. Служба внутреннего контроля как бы необязательна абсолютно для каждого предприятия, но можно отметить, что ее наличие служит существенным фактором для создания надежной контрольной среды.

В свою очередь контрольная  среда в совокупности с системой бухгалтерского учета обеспечивает:

-сохранность и эффективность  использования имущества компании;

-достижение требуемой  точности и полноты учета и  отчетности;

-соблюдение сотрудниками  законодательных норм, а также  требований и предписаний, которые  регламентируются внутренними документами  компании;

-участвовать в достижение  и сохранение финансовой устойчивости  компании и поддерживать честность  по отношению к законам. 

Система внутреннего контроля зависит как от руководителя, так  и от самих сотрудников. Строгий  руководитель это конечно хорошо, у такой организации  будет  всегда высокий уровень эффективности  работы, так как все будет под  контролем и в плане дисциплины и в плане работы. Но с другой стороны, когда фирму возглавляет  менее строгий руководитель (либеральный  стиль), как это было замечено в  фирме ООО «КалеИнвест». Каждый работник  должен сам себя контролировать иначе в будущем ему самому не захочется работать в такой среде, где нет трудовой дисциплины.