Учет финасновых вложений

         Министерство образования и науки РФ  

         Федеральное агентство по образованию

Ростовский Государственный Экономический  Университет

                                          «РИНХ»

                    Учетно-экономический факультет

                     Кафедра бухгалтерского учета

Курсовая работа по бухгалтерскому

финансовому учету на тему:

«Учет финансовых вложений»                                           

Выполнила,

студентка гр. 435   Галькова В.О.

Научный руководитель

работы ст. пр. Шутова И. С.

                                                     Ростов-на-Дону

                                                2006

                                              ПЛАН:

                                                                                                                                  Стр.                                      

     Введение…………………………………………………………………………3

1.Понятие, виды, классификация и особенности финансовых вложений.....6

2.Учетная политика организации в части финансовых вложений................11

3.Оценка финансовых вложений и ценных бумаг…………………………..15

4.Инвентаризация финансовых вложений…………………………………...34

5.Аналитический и синтетический учет финансовых вложений………......36

Заключение…………………………………………………………………….52

Список использованной литературы……………………………………......56

Рецензия…………………………………………………………………….....59

Приложение……………………………………………………………………60

                                                 ВВЕДЕНИЕ

Финансовые вложения представляют собой вложения организацией своих денежных средств и других свободных ресурсов в активы, не связанные с основной деятельностью и созданием объектов длительного пользования. Такие вложения осуществляются с целью получения временно свободных денежных средств.

В условиях рыночной экономики разумное вложение денег в бизнес других собственников может принести весьма ощутимую прибыль. Но в то же время это весьма рискованное дело, поскольку будет оно прибыльным или нет, зависит не от организации-вкладчика, а от того, кто использует эти средства, т. е. стороннего предприятия. Получение устойчивых доходов от финансовых вложений – свидетельство высокого класса работы бухгалтерии и финансового менеджмента в целом, их профессионального умения и интуиции.

Финансовые вложения стали наиболее актуальны в рыночной экономике России с появлением частной и других видов собственности и созданной на этой основе нормативно-правовой базы. С расширением прав предпринимателей происходит и обособление их предпринимательской деятельности, самостоятельное функционирование, принятие необходимых и важных решений в ходе работы и что самое главное каждая организация самостоятельно принимает решение вкладывать ли ей свои свободные денежные средства в уставные капиталы других организаций, приобретать ли ей ценные бумаги, предоставлять ли займы юридическим и физическим лицам или нет. Таким образом, финансовые вложения – это добровольные вложения организаций, взвешенное решение по вкладу денег с целью получения доходов, но организация может понести убытки.

Кроме того, организации, осуществляющие совместную деятельность, учитывают в составе финансовых вложений денежные средства и стоимость имущества, переданных основному участнику для ведения им предпринимательской деятельности, на балансе участника простого товарищества в соответствии с договором о совместной деятельности.

Особым видом финансовых вложений являются ценные бумаги. Ценные бумаги представляют собой денежные документы, составленные по установленной форме с соблюдением всех обязательных реквизитов, удостоверяющие имущественные права, осуществление или передача которых возможны только при предъявлении документов. В связи с чем в настоящее  время  в  нашей стране всё большее развитие получает рынок ценных бумаг. Практически все субъекты экономических отношений, ведущие  бухгалтерский учет  непосредственно сталкиваются с учётом операций с ценными бумагами.

Сегодня  перед  российским рынком ценных  бумаг стоит ряд проблем,  быстрое и эффективное решение которых послужит толчком к его дальнейшему развитию.

Это такие задачи, как:

-    контроль за действиями участников  рынка  ценных  бумаг  в  целях ограничения монополистической деятельности;

- компьютеризация фондового рынка и создание единого информационного пространства для повышения информированности субъектов рынка;

- защита интересов инвесторов и в  частности  необходимость  совершенствования процедуры регистрации ценных бумаг и защиты их от подделки;

- установление четких мер ответственности государственных и коммерческих структур за нарушение процедуры выпуска и обращения ценных  бумаг.

Основная проблема  рынка ценных бумаг в нашей стране это нестабильная экономическая система, недоверие партнеров друг другу и желание получать оплату за товары и услуги по факту отгрузки с предоплатой. Мало руководителей, которые в настоящее время верят в надежность некоторых государственных и корпоративных ценных бумаг в нашей стране и в возможность нормально работать в данных экономических и политических условиях. Тем не менее, процессы, происходящие в нашей стране необратимы, и должны привести к новым политическим и экономическим условиям функционирования рынка ценных бумаг и всей финансовой системы в целом.

Данная курсовая работа посвящена теме финансовых вложений получившим широкое распространение благодаря развитию основ рыночной экономики, совершенствованию нормативно-правовой базы в этой сфере в настоящее время и на перспективу, что создаст благоприятные условия для дальнейшего успешного функционирования рыночной экономики России.

Цель данной курсовой работы – дать представление о вложениях организацией денежных и  иных средств в государственные ценные бумаги, облигации и иные ценные бумаги других организаций, уставные (складочные) капиталы других организаций и иных видах инвестиций для получения дополнительных доходов; об учетной политике организации в части финансовых вложений, об оценке финансовых вложений и ценных бумаг, об учете  доходов и расходов по финансовым вложениям, об обесценении финансовых вложений и создании резерва под обесценение, об учете вкладов в уставные капиталы других организаций, об учете финансовых вложений в ценные бумаги, в займы, операций по совместной деятельности, финансовых векселей; об инвентаризации финансовых вложений, об аналитическом и синтетическом учете финансовых вложений. Объектом исследования данной курсовой работы является ОАО «Метрополь», занимающееся оптовой торговлей промышленного оборудования, располагающееся по адресу г. Ростов-на-Дону, ул. Доватора 54.

В настоящее время финансовые вложения являются одним из главных элементов и рычагов развития малого, среднего и крупного бизнеса в России; повышения рентабельности предприятий; увеличение инвестиционного спроса в стране.

1.      Понятие, виды, классификация и особенности финансовых вложений

Финансовые вложения представляют собой вложения организацией своих денежных средств и других свободных ресурсов в активы, не связанные с основной деятельностью и созданием объектов длительного пользования.

Положение по бухгалтерскому учету  «Учет финансовых вложений» (ПБУ 19/02) определяет такое понятие, как финансовые вложения, под которыми следует понимать активы, для которых одновременно выполняются три условия:

1) наличие надлежаще оформленных документов, подтверждающих права у организации на финансовые вложения и на получение денежных средств или других активов, вытекающее из этого права;

         2)  переход к организации финансовых рисков, связанных с финансовыми вложениями (риск изменения цены, риск неплатежеспособности, риск ликвидности и др.)

         3)   способность приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем в форме процентов, дивидендов либо прироста их стоимости (в виде разницы между ценой продажи (погашения) финансового вложения и его покупной стоимостью, в результате его обмена, использования при погашении обязательств организации, увеличение текущей рыночной стоимости и т. п.).

С введением в действие ПБУ 19/02 изменился состав финансовых вложений. Теперь их перечень включает не только:

- государственные и муниципальные ценные бумаги;

- ценные бумаги других организаций, в том числе долговые ценные бумаги, в которых дата и стоимость погашения определена (облигации, векселя);

- вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций (в том числе дочерних и зависимых хозяйственных обществ);

- займы, представленные другим организациям;

- дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования;

- вклады организации-товарища по договору простого товарищества;

- но и депозитные вклады в кредитных организациях.

Данный перечень является открытым, т.е. в состав финансовых вложений могут быть отнесены объекты, удовлетворяющие предъявленным требованиям.

Новое определение финансовых вложений привело к несоответствию между показателями бухгалтерской отчетности и данными бухгалтерского учета. Во-первых, финансовые вложения учитываются на разных счетах бухгалтерского учета: ценные бумаги, предоставленные займы, вклады по договору простого товарищества – на счете 58 «Финансовые вложения», депозитные вклады  - на счете 55 «Специальные счета в банках».

Во-вторых, к финансовым вложениям стали относить активы, способные приносить организации экономические выгоды. Как известно, предоставленные займы отражаются на счете 58 «Финансовые вложения» независимо от условий договора займа, т.е. предусмотрены или нет проценты по этому договору. Однако беспроцентные займы по определению не являются финансовыми вложениями, так как не выполняется последнее условие – способность приносить экономические выгоды. Поэтому на счете 58 отражаются объекты учета, которые как относятся, так и не относят к финансовым вложениям.

Пункт 5 ПБУ 19/02 предоставляет право предприятиям самостоятельно устанавливать учетную единицу финансовых вложений. Критериями при выборе учетной единицы являются, с одной стороны, формирование полной и достоверной информации о финансовых вложениях, а с другой стороны, - организация надлежащего контроля за их наличием и движением. В качестве учетной единицы предлагается применять серию, партию и т. д.

Кроме того, немало важным аспектом является классификация финансовых вложений. Так по срокам отвлечения средств финансовые вложения подразделяют на долгосрочные инвестиции со сроком более одного года и краткосрочные вложения на срок менее одного года. Однако в бухгалтерском учете организации на уровне синтетических счетов их не разделяют и учитывают на едином счете Финансовые вложения. Такое подразделение производят в бухгалтерской отчетности организации.

Финансовые вложения в уставный капитал других организаций были весьма распространены на первом этапе рыночных преобразований экономики России, когда многие крупные предприятия выделяли часть своих производств и хозяйств на самостоятельный баланс субъектов малого предпринимательства. В настоящее время с этой целью создаются дочерние и зависимые общества. Вкладывая денежные средства и другие ресурсы в создание таких организаций, предприятие-инвестор должно в первую очередь оценить экономическую перспективу и время их функционирования, а также эффективность их деятельности. Отдача на капитал, вкладываемый в создание дочерних и зависимых обществ, должна быть, как правило, выше, чем на собственном предприятии, а срок окупаемости – меньше.

Особым видом финансовых вложений является приобретение ценных бумаг. Ценные бумаги представляют собой денежные документы, составленные по установленной форме с соблюдением всех обязательных реквизитов, удостоверяющие имущественные права, осуществление или передача которых возможны только при предъявлении документов. Классификация ценных бумаг по группам и видам представлена в таблице 1.

В зависимости от вида имущественных прав различают долевые, долговые и производные ценные бумаги.

            Долевые ценные бумаги определяют долю участия их владельцев в собственности акционерных обществ и удостоверяют их право на получение части прибыли от деятельности обществ в виде дивидендов. Типичной разновидностью такого рода денежных документов является акция. Акции предприятий, коммерческих банков, инвестиционных фондов, компаний являются в настоящее время наиболее распространенным видом ценных бумаг. Для бухгалтерского учета важно, что акции являются денежным документом, объектом купли-продажи, имеют стоимостную оценку и существуют до тех пор, пока существует акционерное общество.

Как документ акция открытого акционерного общества обычно имеет следующие реквизиты: наименование, вид (простая или  привилегированная), регистрационный номер (серия и порядковый номер), дату выпуска, номинальную стоимость, фирменное обозначение и местонахождение акционерного общества, размер его уставного капитала на день выпуска акций, количество выпущенных

акций, срок выплаты дивидендов, подпись председателя правления общества, печать, наименование предприятия – изготовителя бланка ценной бумаги.

К долговым ценным бумагам относятся облигации, депозитные и сберегательные сертификаты, векселя, а также казначейские обязательства.

Облигация представляет собой долговое денежное обязательство, по которому владелец облигации является кредитором данного предприятия или государства, города, региона. Облигации дают ему право на получение твердого ежегодного дохода в виде процента от их стоимости или иного имущественного эквивалента. По истечении срока займа облигации выкупаются эмитентом. Облигации могут быть купонными и бескупонными; с выплатой процента при погашении займа или в установленные сроки; документарными и бездокументарными, именными и предъявительскими.