Автор: Пользователь скрыл имя, 28 Марта 2012 в 21:14, курсовая работа
Цель данной курсовой работы – дать представление о вложениях организацией денежных и иных средств в государственные ценные бумаги, облигации и иные ценные бумаги других организаций, уставные (складочные) капиталы других организаций и иных видах инвестиций для получения дополнительных доходов; об учетной политике организации в части финансовых вложений, об оценке финансовых вложений и ценных бумаг, об учете доходов и расходов по финансовым вложениям, об обесценении финансовых вложений и создании резерва под обесценение, об учете вкладов в уставные капиталы других организаций, об учете финансовых вложений в ценные бумаги, в займы, операций по совместной деятельности, финансовых векселей; об инвентаризации финансовых вложений, об аналитическом и синтетическом учете финансовых вложений. Объектом исследования данной курсовой работы является ОАО «Метрополь», занимающееся оптовой торговлей промышленного оборудования, располагающееся по адресу г. Ростов-на-Дону, ул. Доватора 54.
Введение…………………………………………………………………………3
1.Понятие, виды, классификация и особенности финансовых вложений.....6
2.Учетная политика организации в части финансовых вложений................11
3.Оценка финансовых вложений и ценных бумаг…………………………..15
4.Инвентаризация финансовых вложений…………………………………...34
5.Аналитический и синтетический учет финансовых вложений………......36
Заключение…………………………………………………………………….52
Список использованной литературы……………………………………......56
Рецензия…………………………………………………………………….....59
│Первая партия в 13 ч │ 6000 │ 10 │ 60 000 │
├──────────────────────┼──────
│Вторая партия в 14 ч │ 4000 │ 12 │ 48 000 │
├──────────────────────┼──────
│Третья партия в 16 ч │ 20 000 │ 20 │ 400 000 │
├──────────────────────┼──────
│Итого за день │ 30 000 │ 16,93 │ 508 000 │
├──────────────────────┼──────
│Всего с остатком на│ 31 000 │ 16,55 │ 513 000 │
│начало дня │
├──────────────────────┴──────
│ Списано в течение дня
├──────────────────────┬──────
│В 13 ч 30 мин │ 5000 │ │ │
├──────────────────────┼──────
│В 14 ч │ 1000 │ │ │
├──────────────────────┼──────
│В 17 ч │ 16 000 │ │ │
├──────────────────────┼──────
│Итого за день │ 22 000 │ │ │
├──────────────────────┼──────
│Остаток на конец дня │ 9000 │ │ │
├──────────────────────┴──────
│
├──────────────────────┬──────
│По цене остатка на на-│ 1000 │ 5 │ 5000 │
│чало дня │
├──────────────────────┼──────
│По цене первой партии │ 6000 │ 10 │ 60 000 │
├──────────────────────┼──────
│По цене второй │ 4000 │ 12 │ 48 000 │
├──────────────────────┼──────
│По цене третьей партии│ 11 000 │ 20 │ 220 000 │
├──────────────────────┼──────
│Итого списывается │ 22 000 │ 15,14 │ 333 000 │
├──────────────────────┼──────
│Остаток на конец дня │ 9000 │ 20 │ 180 000 │
└──────────────────────┴──────
2
Распределение стоимости выбывших ценных бумаг по счетам учета их использования производится исходя из средней (средневзвешенной) стоимости единицы каждого их вида и количества выбывших ценных бумаг.
Организации, применяющие метод оценки ценных бумаг ЛИФО, исходя из оценки стоимости остатка ценных бумаг на конец месяца, могут также оценивать ценные бумаги на каждую дату их выбытия, используя при этом сложившуюся стоимость данных ценных бумаг на предшествующую операцию дату по методу ЛИФО, так называемому методу скользящей ЛИФО.
На предприятиях с различной формой собственности операции по бухгалтерскому учету ценных бумаг осуществляются по единым принципам.
4. Инвентаризация финансовых вложений
Инвентаризация финансовых вложений на предприятиях производится на основании Приказа Минфина РФ от 13 июня 1995 г. № 49 «Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств».
При инвентаризации финансовых вложений проверяются фактические затраты в ценные бумаги и уставные капиталы других организаций, а также предоставленные другим организациям займы.
Основными целями инвентаризации являются выявления фактического наличия ценных бумаг, его сопоставление с данными бухгалтерского учета, проверка полноты отражения в учете дополнительных обязательств по займам.
При проверке фактического наличия ценных бумаг устанавливается:
- правильность оформления и регистрации ценных бумаг;
- реальность стоимости учтенных на балансе ценных бумаг;
- сохранность активов, выраженных в ценных бумагах, путем сопоставления их фактического наличия с данными бухгалтерского учета;
- своевременность и полнота отражения в бухгалтерском учете полученных доходов по ценным бумагам;
- наличие неликвидных ценных бумаг, акций эмитентов, прекративших свою деятельность на финансовом рынке.
При хранении ценных бумаг в организации их инвентаризация проводится одновременно с инвентаризацией денежных средств в кассе. При этом осуществляется пересчет каждого вида акций, облигаций и других ценных бумаг по отдельным эмитентам с указанием в акте названия, серии, номера, номинальной и фактической стоимости, сроков гашения и общей суммы.
Проверка фактического наличия бланков ценных бумаг производится по каждому виду (например, по акциям: именные, на предъявителя, привилегированные и обыкновенные), с учетом начальных и конечных номеров тех или иных бланков, а также по каждому месту хранения и материально ответственным лицам.
Реквизиты каждой ценной бумаги сопоставляются с данными описей (реестров, книг), хранящихся в бухгалтерии организации. Проверка фактического наличия бланков ценных бумаг производится по каждому их виду с учетом начальных и конечных номеров тех или иных бланков, а также по каждому месту хранения и материально ответственным лицам.
Инвентаризация ценных бумаг, сданных на хранение в специальные организации банк-депозитарий или другие специализированные хранилища, заключается в сверке остатков сумм, числящихся на соответствующих счетах бухгалтерского учета организации, с данными выписок этих специальных организаций.
Финансовые вложения в уставные капиталы других организаций, а также займы, предоставленные другим организациям, при инвентаризации должны быть подтверждены документами.
Выявленные при инвентаризации неучтенные ценные бумаги приходуются по дебету счета 58 «Финансовые вложения» с кредита счета 91 «Прочие доходы и расходы».
Недостачи и потери от порчи ценных бумаг списываются со счета 58 в дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». Некомпенсируемые потери ценных бумаг, связанные со стихийными бедствиями, пожарами и т. п., списываются с кредита счета 58 в дебет счета 99 «Прибыли и убытки».
5. Аналитический и синтетический учет финансовых вложений
В соответствии с Приказом Минфина России от 07.05.03 г. № 38 н для учета финансовых вложений применяются счета 58 и 59.
Счет 58 «Финансовые вложения» предназначен для обобщения информации о наличии и движении инвестиций организации в государственные и муниципальные ценные бумаги, акции, облигации и иные ценные бумаги. По дебету этого счета отражают вложения, осуществленные организацией (Дебет 58 Кредит 51, 52, 55 и т. д.), по кредиту – списание финансовых вложений (погашение, выкуп, продажа) (Дебет 76, 90, 91, 99 Кредит 58).
К счету 58 могут быть открыты следующие субсчета:
58-1 «Паи и акции»;
58-2 – «Долговые ценные бумаги»;
58-3 – «Предоставленные займы»;
58-4 – «Вклады по договору простого товарищества»;
58-5 - «Депозитные вклады»;
58-6 – «Вклады в дебиторской задолженности прочие».
Аналитический учет по счету 58 ведется на основании первичных документов по видам и объектам, срокам осуществления финансовых вложений организациями-продавцами ценных бумаг.
Кроме того, в ПБУ 19/02 установлена необходимость отражения названия, номера, серии ценной бумаги, ее номинальной цены, цены покупки, расходов на ее приобретение, общего количества приобретенных ценных бумаг, дат покупки, продажи или иного выбытия, места хранения.
Рассмотрим более подробно, что учитывается на субсчетах счета 58.
На субсчете 58-1 «Паи и акции» учитываются наличие и движение инвестиций в акции акционерных обществ, уставные (складочные) капиталы других организаций и т.п.
На субсчете 58-2 «Долговые ценные бумаги» учитываются наличие и движение инвестиций в государственные и частные долговые ценные бумаги (облигации и др.).
Финансовые вложения, осуществленные организацией, отражаются по дебету счета 58 «Финансовые вложения» и кредиту счетов, на которых учитываются ценности, подлежащие передаче в счет этих вложений. Например, приобретение организацией ценных бумаг других организаций за плату проводится по дебету счета 58 «Финансовые вложения» и кредиту счета 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета».
По долговым ценным бумагам, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, организации разрешается разницу между первоначальной стоимостью и номинальной стоимостью в течение срока их обращения равномерно, по мере причитающегося по ним в соответствии с условиями выпуска дохода, относить на финансовые результаты коммерческой организации или уменьшение или увеличение расходов некоммерческой организации.
Пример 5.
ОАО «Метрополь» приобрело на вторичном рынке ценных бумаг купонную облигацию номинальной стоимостью 1000 руб.
На момент приобретения по облигации оставалось получить три купонные выплаты (каждая - по 20% от номинальной стоимости облигации, то есть по 200 руб.). Учетная политика организации предусматривает, что разница между фактической стоимостью приобретения некотируемой облигации и ее номинальной стоимостью равномерно списывается на финансовые результаты при каждом получении дохода по облигации.
Ситуация а: