Автор: Пользователь скрыл имя, 28 Марта 2012 в 21:14, курсовая работа
Цель данной курсовой работы – дать представление о вложениях организацией денежных и иных средств в государственные ценные бумаги, облигации и иные ценные бумаги других организаций, уставные (складочные) капиталы других организаций и иных видах инвестиций для получения дополнительных доходов; об учетной политике организации в части финансовых вложений, об оценке финансовых вложений и ценных бумаг, об учете доходов и расходов по финансовым вложениям, об обесценении финансовых вложений и создании резерва под обесценение, об учете вкладов в уставные капиталы других организаций, об учете финансовых вложений в ценные бумаги, в займы, операций по совместной деятельности, финансовых векселей; об инвентаризации финансовых вложений, об аналитическом и синтетическом учете финансовых вложений. Объектом исследования данной курсовой работы является ОАО «Метрополь», занимающееся оптовой торговлей промышленного оборудования, располагающееся по адресу г. Ростов-на-Дону, ул. Доватора 54.
Введение…………………………………………………………………………3
1.Понятие, виды, классификация и особенности финансовых вложений.....6
2.Учетная политика организации в части финансовых вложений................11
3.Оценка финансовых вложений и ценных бумаг…………………………..15
4.Инвентаризация финансовых вложений…………………………………...34
5.Аналитический и синтетический учет финансовых вложений………......36
Заключение…………………………………………………………………….52
Список использованной литературы……………………………………......56
Рецензия…………………………………………………………………….....59
В составе информации об учетной политике организации в бухгалтерской отчетности подлежит раскрытию следующая информация: единица бухгалтерского учета по каждому виду финансовых вложений (серия, партия и т. п. однородная совокупность финансовых вложений); включаются ли суммовые разницы в фактические затраты на приобретение финансовых вложений; периодичность корректировки оценки финансовых вложений (ежемесячно, ежеквартально, ежегодно), по которым можно определить текущую рыночную стоимость; периодичность проведения проверки на обесценение финансовых вложений, по которым нельзя определить текущую рыночную стоимость (ежемесячно, ежеквартально, ежегодно); метод переоценки финансовых вложений; метод формирования себестоимости выбывающих финансовых вложений по их видам (ЛИФО, ФИФО, средней).
При инвентаризации финансовых вложений проверяются фактические затраты в ценные бумаги и уставные капиталы других организаций, а также предоставленные другим организациям займы. Финансовые вложения в уставные капиталы других организаций, а также займы, предоставленные другим организациям, при инвентаризации должны быть подтверждены документами. При этом осуществляется пересчет каждого вида акций, облигаций и других ценных бумаг по отдельным эмитентам с указанием в акте названия, серии, номера, номинальной и фактической стоимости, сроков гашения и общей суммы.
В соответствии с Приказом Минфина России от 07.05.03 г. № 38 н для учета финансовых вложений применяются счета 58 и 59. Счет 58 «Финансовые вложения» предназначен для обобщения информации о наличии и движении инвестиций организации в государственные и муниципальные ценные бумаги, акции, облигации и иные ценные бумаги. К нему открываются необходимые субсчета по видам ценных бумаг для более точного учета. Аналитический учет по счету 58 "Финансовые вложения" ведется по видам финансовых вложений и объектам, в которые осуществлены эти вложения (организациям - продавцам ценных бумаг; другим организациям, участником которых является организация; организациям-заемщикам и т.п.). Построение аналитического учета должно обеспечить возможность получения данных о краткосрочных и долгосрочных активах. При этом учет финансовых вложений в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которой составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 58 "Финансовые вложения" обособленно.
Счет 59 “Резервы под обесценение финансовых вложений” необходим для создания резерва по финансовым вложениям, по которым не определяется их текущая рыночная стоимость. Резерв создается за счет внереализационных доходов (счет 91). Аналитический учет по счету 59 ведется по каждому резерву.
Синтетический учет по финансовым вложениям ведется на основании следующих документов:
а) бухгалтерского баланса приложения (форма № 1), отчета о прибылях и убытках (форма № 2), приложения к бухгалтерскому балансу (форма № 5);
б) формы № П-2 раздела № 1 «Финансовые вложения».
Для более полного отражения информации о финансовых вложениях в бухгалтерском балансе (форма № 1) следует отражать балансовую стоимость финансовых вложений в разрезе предложенной классификации. Данная информация позволит оценить реальную ликвидность имеющихся на балансе финансовых вложений.
В отчете о прибылях и убытках отражается информация о финансовых вложениях в разрезе: доходов, полученных организацией от выбытия финансовых вложений; себестоимости выбывающих финансовых вложений; затрат организации по операциям, связанным с выбытием финансовых вложений; сумм от переоценки финансовых вложений, зачисляемых в соответствии с настоящим положением в состав финансовых результатов организации; сумм дивидендов, процентов, отраженных на счетах финансовых результатов организацией в отчетном периоде.
Не смотря на принятую на сегодняшний день нормативно-правовую базу в части учета финансовых вложений, необходимо проведение дальнейшей работы в области реформирования нормативно-правовых принципов и безболезненного перехода на Международные стандарты учета и отчетности в области финансовых вложений, снятие спорных вопросов и разногласий в отечественной и международной практике ведения бухгалтерского учета.
Список использованной литературы:
1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 г. № 129-ФЗ
2. Гражданский кодекс Российской Федерации. Части 1 и 2. ст. 143.
3. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.98 г.№ 34н (в ред. приказа Минфина РФ от 24.03.2000г. №31н).
4. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению. Утверждено приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н).
5. Положение по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» - ПБУ 19/02. Утверждено приказом Минфина РФ от 10.12.02 г. № 126н.
6. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» - ПБУ 9/99. Утверждено приказом Минфина РФ от 06.05.99 г. № 32н.
7. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» - ПБУ 10/99. Утверждено приказом Минфина РФ от 06.05.99 г. № 33н.
8. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Утверждены приказом Минфина РФ от 13.06.95 г. № 49.
9. Федеральный закон «О простом и переводном векселе» от 11.03.97 г. № 48-ФЗ.
10. Налоговый кодекс РФ. Часть 2. Федеральный закон от 05.08.2000 г. № 117-ФЗ.
11. Налоговый кодекс РФ. Глава 25.
12. Налоговый кодекс РФ, п.9, ст. 280.
13. Налоговый кодекс РФ, п.5, ст. 280.
14. Приказ Минфина РФ от 07.05.03 г. № 38н.
15. Приказ Минфина РФ от 15.01.97 г. № 2 «О порядке отражения в бухгалтерском учете операций с ценными бумагами».
16. Методические указания по раскрытию информации о прибыли, приходящейся на одну акцию. Утверждено приказом Минфина РФ от 21.03.2000 г. № 29н.
17. Федеральный закон «О налоге на добавленную стоимость» от 06.12.91г. № 1992-1, подп. «б», п.2, ст.7.
18. Письмо Департамента налоговой политики Минфина РФ от 21.03.2000 г. № 04-02-06.
19. Указания об объеме форм бухгалтерской отчетности и Указания о порядке составления бухгалтерской отчетности. Утверждены приказом Минфина РФ от 13.01.2000 г. № 4н.
20. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации»- ПБУ 1/98. Утверждено приказом Минфина РФ от 09.12.98 г. № 60н, с изменениями и дополнениями от 30.12.99 г.
21. Федеральный закон «Об акционерных обществах» от 26.12.95 г. № 208-ФЗ (в ред. ФЗ РФ от 07.12.2001 г. № 120-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в Федеральный закон «Об акционерных обществах»).
22. Распоряжение Правительства РФ о новации по государственным ценным бумагам от 12.12.1998 г. № 1787-р (с изменениями на 16.02.98г.)
23. Положение по бухгалтерскому учету долгосрочных инвестиций. Письмо Минфина РФ от 30.12.93 г. №160.
24. Стандарты эмиссий акций при учреждении акционерных обществ, дополнительных акций, облигаций и их проспектов эмиссии. Утверждены Постановлением Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг от 17.09.96 г.№19; в ред., введенной в действие с 19.11.98 г. Постановлением ФКЦБ от 11.11.98 г. № 47.
25. Астахов В. П. Бухгалтерский (финансовый) учет. Учебное пособие. Издание 4-е, переработанное и дополненное. М.: ИКЦ «Март», 2003 г.
26. Бухгалтерский учет под ред. Безруких П. С. Издание 4-е, переработанное и дополненное. М.: «Бухгалтерский учет», 2002 г.
27. Кондраков Н. П. Бухгалтерский учет. Учебное пособие 5-е, переработанное и дополненное. М.: ИНФРА-М, 2005 г.
28. Дорошенко М. Ценные бумаги: учет и отражение в отчетности // Бухгалтерский учет, 2006 г., № 5, ст. 27.
29. Карзаева Н. Н., Колтакова М. И. Новое в бухгалтерском учете финансовых вложений // Бухгалтерский учет, 2003 г., № 6, ст.7.
30. Бабаев Ю. А. Учет финансовых вложений // Все о налогах, 2003 г., №11, ст. 42.
31. Новичкова Н. Г. Бухгалтерский учет изменения стоимости финансовых вложений // Финансы, 2005 г., № 3, ст. 58.
32. Бухгалтерский учет, 2003 г., № 24, ст. 34. Учет финансовых вложений.
33. www.akdi.ru/buhuch/prakt/sh33.
34. Сушонкова Е. М. Уставный капитал и акции: Принципы бухгалтерского учета и налогообложения.
35. Батурина М. В. Бухгалтерский учет финансовых вложений //
Финансовые и бухгалтерские консультации, 2006 г., № 7.
36. Стародубцев А. Методы списания ценных бумаг // Финансовая газета,
2006 г., № 9.
37. Некрасов В. Обесценение финансовых вложений и их последующая
оценка // Финансовая газета. Региональный выпуск , 2006 г., №26.
37. Банк С. В. Операции с финансовыми вложениями // Аудиторские
ведомости, 2005 г., № 9.
38. Леонов Ю. Учет операций с ценными бумагами // Московский бухгалтер, 2005 г., № 1.
Рецензия
34
[1] Ю. А. Бабаев. Учет финансовых вложений. Все о налогах // № 11, 2003 г. стр. 43
[2] Сушонкова Е. М., “Уставный капитал и акции: Принципы бухгалтерского учета и налогообложения”, стр.7
[3] Ю. А. Бабаев. Учет финансовых вложений. Все о налогах // № 11, 2003 г. стр. 45
[4] О. М. Дорошенко. Ценные бумаги: учет и отражение в отчетности. Бухгалтерский учет, 2006 г. № 5, стр. 28