Учет финансовых вложений

ВВЕДЕНИЕ

1. Учет финансовых вложений
1. Основные нормативные документы, регламентирующие учет финансовых вложений
2. Понятия финансовых вложений
3. Синтетический учет финансовых вложений
4. Учет поступления финансовых вложений

1. Учет акций, облигаций и других видов финансовых вложений
2. Учет вкладов в уставный капитал других организаций
3. Учет вкладов по договору простого товарищества
4. Учет займов
5. Учет финансовых вложений, полученных организацией в счет вклада в уставный капитал
6. Учет финансовых вложений, полученных организацией безвозмездно
7. Учет финансовых вложений, полученных организацией в обмен на другое имущество

5. Оценка финансовых вложений:

1. Первоначальная оценка финансовых вложений
2. Последующая оценка финансовых вложений

6. Учет доходов по финансовым вложениям
7. Выбытие финансовых вложений.
8. Инвентаризация финансовых вложений
2. Практическая часть работы по бухгалтерскому учету
1. Журнал хозяйственных операций
2. Счета бухгалтерского учета
3. Расчеты по хозяйственным операциям
4. Оборотная ведомость

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

3. Практическая часть работы по анализу финансово-хозяйственной деятельности:

ВВЕДЕНИЕ

1. Анализ имущества предприятия и источников его формирования (горизонтальный и вертикальный анализ актива и пассива баланса).
2. Анализ ликвидности и платежеспособности предприятия.
3. Анализ финансовой устойчивости предприятия.
4. Анализ эффективности деятельности предприятия.
5. Анализ степени удовлетворенности структуры баланса (оценка потенциального банкротства предприятия).

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Список литературы

Приложение №1 Простая именная акция

Приложение №2 Бухгалтерский  баланс (форма №1)

Приложение №3 Отчет о  прибылях и убытках (форма №2)

 

 

ОСНОВНЫЕ НОРМАТИВНЫЕ  ДОКУМЕНТЫ, РЕГЛАМЕНТИРУЮЩИЕ УЧЕТ ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ

1. Федеральный закон от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском  учете» (с учетом последующих  изменений и дополнений).

2. Положение по бухгалтерскому  учету «Учет финансовых вложений»  ПБУ 19/02: Утв. приказом Министерства  финансов РФ от 10.12.2002 № 126н  (с учетом последующих изменений  и дополнений).

3. Положение по бухгалтерскому  учету «Доходы организации» ПБУ  9/99: Утв. Приказом Министерства  финансов РФ от 06.05.1999 № 32н (с  учетом последующих изменений  и дополнений).

4. Положение по бухгалтерскому  учету «Расходы организации»  ПБУ 10/99: Утв. Приказом Министерства  финансов РФ от 06.05.1999 № ЗЗн (с учетом последующих изменений и дополнений).

5. Положение по бухгалтерскому  учету «Информация об участии  в совместной деятельности» ПБУ  20/03: Утв. приказом Министерства  финансов РФ от 24.11.2003 № 105н  (с учетом последующих изменений  и дополнений).

6. План счетов бухгалтерского  учета финансово-хозяйственной деятельности  организаций и Инструкция по  его применению: Утв. приказом  Министерства финансов РФ от 31.10.2000 г. № 94н (с учетом последующих  изменений и дополнений).

7. Гражданский кодекс  Российской Федераций. Часть первая от 30.11.1994 №51-ФЗ (с учетом последующих изменений и дополнений).

8. Гражданский кодекс  Российской Федераций. Часть вторая от 26.01.1996 № 14-ФЗ (с учетом последующих изменений и дополнений).

9. Налоговый кодекс Российской Федераций. Часть вторая от 12.04.2010 № 117-ФЗ (с учетом последующих изменений и дополнений).

10. Федеральный закон от 11.03.1997 № 48-ФЗ «О переводном  и простом векселе» (с учетом  последующих изменений и дополнений).

11. Федеральный закон от 26.12.1995 № 208-ФЗ «Об акционерных  обществах» (с учетом последующих  изменений и дополнений).

12. Федеральный закон от 08.02.1998 № 14-ФЗ» Об обществах  с ограниченной ответственностью»  (с учетом последующих изменений  и дополнений).

13. Методические указания  по инвентаризации имущества  и финансовых обязательств:

Утв. приказом Министерства финансов РФ от 13.06.1995 № 49.

14. Федеральный закон от 26.12.1995 № 208-ФЗ «Об акционерных  обществах» 11. Федеральный закон  от 11.03.1997 № 48-ФЗ «О переводном  и простом векселе» (с учетом  последующих изменений и дополнений).

15. Федеральный закон от 02.02.1998 №14-ФЗ «Об обществах с  ограниченной ответственностью»  (с учетом последующих изменений  и дополнений).

 

ПОНЯТИЯ ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ

К финансовым вложениям организации  относятся: государственные и муниципальные  ценные бумаги, ценные бумаги других организаций, в том числе долговые ценные бумаги, в которых дата и стоимость  погашения определена (облигации, векселя); вклады в уставные капиталы других организаций; предоставленные другим организациям займы, депозитные вклады в кредитных организациях, дебиторская  задолженность, приобретенная на основании  уступки права требования  и  прочие.

Единица бухгалтерского учета финансовых вложений выбирается организацией самостоятельно таким  образом, чтобы обеспечить формирование полной и достоверной информации об этих вложениях, а также надлежащий контроль за их наличием и движением.

Для целей бухгалтерского учета  финансовых вложений  классифицируются по различным признакам.

Финансовые вложения в  зависимости от срока, на который  они произведены, подразделяются на краткосрочные и долгосрочные.

К долгосрочным относятся финансовые вложения, произведенные на срок более 12 месяцев.

К  краткосрочным относятся финансовые вложения, произведенные на срок до 12 месяцев включительно.

Одним из основных видов  финансовых вложений являются вложения в ценные бумаги.

Ценная бумага – это документ, удостоверяющий с соблюдение установленной формы и обязательных реквизитов имущественные права, осуществление или передача которых возможна только при его предъявлении. С передачей ценной бумаги переходят все удостоверяемые ею права в совокупности.

Ценные бумаги в зависимости  от вида имущественных прав, удостоверенных ими, подразделяются на долевые, долговые и производственные.

Долевыми ценными  бумагами являются ценные бумаги, эмитированные в связи вкладами в уставные капиталы других организаций. К таким ценным бумагам в первую очередь относятся акций других акционерных обществ.

Долговыми ценными  бумагами являются ценные бумаги, выпущенные в связи с долговыми обязательствами. К таким ценным бумагам относятся облигации коммерческих организаций, векселя, государственные и муниципальные ценные бумаги.

Производные ценные бумаги представляют собой особый вид финансовых вложений, к которым, прежде всего, относятся опционы.

 

СИНТЕТИЧЕСКИЙ УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ ПО ФИНАНСОВЫМ ВЛОЖЕНИЯМ

Процесс движения финансовых вложений условно можно подразделить на три основные стадии:

- стадию поступления  (приобретения) финансовых вложений;

- стадию текущего учета  финансовых вложений;

- стадию выбытия финансовых  вложений.

На первой стадии производится принятие финансовых вложений к бухгалтерскому учету на основе первичных учетных  документов и их стоимостная оценка.                                                                                              На второй стадии по финансовым вложениям, принятым к учету в организации, в дальнейшем могут осуществляться изменение их первоначальной стоимости  для целей последующей оценки, хранение ценных бумаг, получение дохода от финансовых вложений.                        Учет выбытия финансовых вложений осуществляется на третьей стадии. Учет и долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений осуществляется на активном счете 58 ≪Финансовые вложения≫, который предназначен для обобщения информации о наличии и движении инвестиций организации в государственные ценные бумаги, акции, облигации и иные ценные бумаги других организаций, уставные капиталы других организаций, а также предоставленные другим организациям займы и др.                          Для учета различных видов финансовых вложений к счету 58 ≪Финансовые вложения≫ могут быть открыты субсчета:

- 58-1 ≪Паи и акции≫;

- 58-2 ≪Долговые ценные бумаги≫;

- 58-3 ≪Предоставленные займы≫;

- 58-4 ≪Вклады по договору простого товарищества≫ и др.

УЧЕТ ПОСТУПЛЕНИЯ ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ

 

1. Учет акций, облигаций и других видов финансовых вложений, приобретенных за плату

Финансовые вложения, приобретенные  за плату, принимаются к учету  по первоначальной стоимости, которой  признается сумма фактических затрат организации на их приобретение, за исключением налога на добавленную  стоимость и иных возмещаемых  налогов.

Учет финансовых вложений, приобретенных за плату, осуществляется на счете 58 «Финансовые вложения».

Приобретение за плату  указанных выше видов финансовых вложений  осуществляется по договорам  купли-продажи. Документами, подтверждающими  приобретение финансовых вложений и  переход права собственности  на них, служат платежные поручения, выписки банка по текущему или  валютному счету, выписки из реестра  акций или сама акции, акты приемки-передачи облигаций или сами облигации.

В бухгалтерском учете  приобретение за плату долей в  уставный капитал других организаций  отражается по дебету счета «Финансовые  вложения» (субсчет 58-1 «Пай и акции») и кредиту счета 76 «Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами».

Учет финансовых вложений организации в акции акционерных обществ также осуществляется на субсчете 58-1 «Паи и акции» к счету 58 «Финансовые вложения». 

№ п/п	Содержание хозяйственных  операций	Корреспондирующие счета
		Дебет	Кредит
1	Приняты к учету оплаченные с расчетного счета акции в сумме фактических затрат на их приобретение	58-1	51
2	Приняты к учету оплаченные с валютного счета акции в сумме фактических затрат на их приобретение	58-1	52

В случае неполной оплаты акций, но при условии перехода права  собственности на акции к организации  их принятие к бухгалтерскому учету  осуществляется следующим образом:

- оплаченная часть суммы  отражается по дебету счета  58 «Финансовые вложения» (субсчет  58-1 «Паи и акции») в корреспонденции  с кредитом счетов учета денежных  средств;

- неоплаченная часть суммы отражается по дебету счета 58 «Финансовые вложения» (субсчет 58-1 «Паи и акции») в корреспонденции с кредитом счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

№ п/п	Содержание хозяйственных  операций	Корреспондирующие счета
		Дебет	Кредит
1	Получено право собственности  на приобретенные акции	58-1	76
2	Перечислена часть денежных средств в оплату приобретенных  акций	76	51

Неоплаченная часть суммы, подлежащей уплате за приобретенные  акции, будет показываться в бухгалтерском  балансе по счету 76 как кредиторская задолженность. После получения акций и документов, подтверждающих право собственности на приобретенные акции, дебиторская задолженность погашается, а акции принимаются к учету по первоначальной стоимости и отражаются по дебету счета 58 «Финансовые вложения»(субсчет 58-1 «Паи и акции») в корреспонденции с кредитом счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».