Учет финансовых вложений

 

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ

ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

«ИВАНОВСКАЯ ГОСУДАРСТВЕННАЯ ТЕКСТИЛЬНАЯ АКАДЕМИЯ»

(ИГТА)

КАФЕДРА МЕНЕДЖМЕНТА 

КУРСОВАЯ  РАБОТА

ПО  ДИСЦИПЛИНЕ: «Бухгалтерский учет» на тему: «Учет финансовых вложений» 

Автор курсового проекта  Баляева И.Н.

подпись инициалы, фамилия

Группа _____3э3б____

Специальность 080500  «Менеджмент»

Руководитель  проекта _________________________

подпись, дата инициалы, фамилия

Консультант _________________________________

подпись, дата инициалы, фамилия 
 
 

Иваново 2010 

Содержание

Введение 2

1. Учет финансовых  вложений 4

2. Формы первичных  документов. 8

3. Вложения в уставные  капиталы других  предприятий (паи,  акции) 12

4. Учет финансовых  вложений в займы 26

6. Инвентаризация финансовых  вложений 30

Заключение 35

Библиографический список 37

 

Введение

     Проведение  экономических реформ в России, осуществление  финансово- хозяйственной деятельности на основе рыночных отношений привело  к возрождению рынка ценных бумаг - важнейшего элемента финансовой системы  любой развитой страны. Рынок ценных бумаг (или фондовый рынок) в российской системе финансовых отношений, несмотря на все кризисные явления, имеет  большое значение, так как с  его помощью привлекаются свободные  денежные средства юридических и  физических лиц и превращаются в  реальные активы.

     Предприятия и организации, не являющиеся кредитными организациями и профессиональными  участниками рынка ценных бумаг, также являются активными участниками  рынка ценных бумаг. Вкладывая средства в государственные ценные бумаги (облигации и другие долговые обязательства), в ценные бумаги корпораций и уставные капиталы других организаций; а также  предоставляя другим организациям займы  на территории Российской Федерации  и за ее пределами, предприятия осуществляют финансовые вложения.

     Таким образом, основная цель функционирования рынка ценных бумаг состоит в  том, чтобы сформировать механизм для  привлечения в экономику инвестиций путем построения взаимоотношений  между теми, кто испытывает потребность  в средствах, и теми, кто хочет  инвестировать избыточный доход.

     Учитывая  исключительную важность этой отрасли  для развития и стабилизации российской экономики, рынок ценных бумаг на сегодняшний день рассматривается  как область интенсивного контроля и регулирования со стороны государственных  органов. Одной из форм контроля и  выступает бухгалтерский учет, а  применительно к данной курсовой работе - бухгалтерский учет финансовых вложений.

     Основной  целью данной курсовой работы является изучение теории и практики бухгалтерского учета финансовых вложений на предприятиях различных форм собственности, не являющихся профессиональными участниками рынка ценных бумаг или кредитными организациями, с учетом последних изменений в российском законодательстве.

     Главные задачи курсовой работы - изучение теоретической  базы бухгалтерского учета финансовых вложений, анализ особенностей учета  различных ценных бумаг, формирования финансовых результатов от операций с ценными бумагами, налогообложения  операций и доходов по конкретным видам инвестиций предприятий.

     Изложение материала разбито на две части - в первой дается общая характеристика финансовых вложений, виды и классификация  ценных бумаг, а также общая методика учета инвестиций предприятий. Во второй части описываются конкретные виды финансовых вложений в акции, облигации, банковские сертификаты, другие ценные бумаги, уставные капиталы организаций, а также предоставленные другим предприятиям займы; анализируются  особенности бухгалтерского учета  каждого вида ценных бумаг и налогообложения  операций с ними.

     На  данный момент отсутствует единое положение, регулирующее все аспекты бухгалтерского учета финансовых вложений. При написании  данной курсовой работы было использовано множество источников, включая законодательную  и нормативную базу, а также  ряд книг, учебников и практических пособий, затрагивающих вопросы  бухгалтерского учета финансовых вложений и налогообложения операций с  ценными бумагами.

 

1. Учет финансовых  вложений

     В процессе хозяйственной деятельности у предприятия могут временно высвобождаться денежные средства, которые не требуется немедленно вкладывать в основную деятельность предприятия. Развитие финансовых рынков позволяет их вкладывать с целью получения дохода, то есть инвестировать. Существующие возможности инвестирования различаются по степени доходности и риска.

     Среди наименее рисковых можно назвать  вложения в банковские депозиты и  государственные ценные бумаги.

     Возможны  также инвестиции в уставные капиталы других предприятий, как напрямую, так  и путем приобретения их акций  на вторичном фондовом рынке.

     При организации и ведении бухгалтерского учета финансовых вложений Вам необходимо руководствоваться следующими нормативными документами:

     Федеральным законом «О бухгалтерском учете» от 21.11.96г. № 129- ФЗ (с изменениями  от 23 июля 1998 г., 28 марта, 31 декабря 2002 г., 10 января, 28 мая, 30 июня 2003 г.)

     Положением  по бухгалтерскому учету "Учет финансовых вложений" ПБУ 19/02, утвержденным Приказом Минфина России от 10.12.2002 N 126н

     Планом  счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной  деятельности предприятий, утвержденный приказом МФ РФ от 31.10.2000 № 94н и Инструкцией  по его применению (с изменениями  от 07.05.2003г.)

     Положением  по ведению бухгалтерского учета  и бухгалтерской отчетности в  РФ, утвержденное приказом Минфина  РФ от 29.07.98г. №34н 

     Законом «О рынке ценных бумаг» от 22.04.96г. № 39 — ФЗ (с изм. и доп. от 28.12.2002г.)

     Конвенцией  «О единообразном законе о переводном и простом векселе» от 07.06.30г. (г .Женева).

     В соответствии с п.3 ПБУ 19/02 к финансовым вложениям относятся: государственные  и муниципальные ценные бумаги;

     ценные  бумаги других организаций, в которых  дата и стоимость погашения определены (облигации акционерных обществ, корпоративные векселя и финансовые векселя);

     вклады  в уставные (складочные) капиталы других организаций (в том числе дочерних и зависимых хозяйственных обществ);

     вклады  по договору простого товарищества (у  организации-товарища);

     предоставленные займы другим организациям;

     депозитные  вклады в кредитных организациях;

     дебиторская задолженность, приобретенная на основании  уступки права требования.

     К финансовым вложениям не относятся  следующие активы: собственные акции, выкупленные акционерным обществом  у акционеров для последующей  перепродажи, векселя, выданные на условиях коммерческого кредитования, вложения организации в недвижимое имущество, драгоценные металлы, ювелирные  изделия, произведения искусства и  другие ценности, приобретенные не для осуществления обычных видов  деятельности.

     По  срокам инвестирования финансовые вложения разделяются на долгосрочные и краткосрочные.

     К долгосрочным относятся финансовые вложения, срок возврата которых превышает  один год. К ним относятся паевые вклады в уставные капиталы других организаций, акции дочерних и зависимых  организаций, иные акции, приобретенные  в целях их удержания в течение  неопределенного срока, облигации  и другие долговые ценные бумаги, удерживаемые до погашения, если оно ожидается  более чем через 12 месяцев.

     В данную категорию входят займы, выданные на длительный срок (более 12 месяцев), по которым не предполагается уступка  права требования.

     Вклады  в совместную деятельность по договору простого товарищества также относятся  к долгосрочным финансовым вложениям, т.к. обычно отвлекаются денежные средства организации на длительный срок.  

     Долгосрочные  финансовые вложения

     Акции, удерживаемые в течение неопределенного  срока Паи (доли) в уставном капитале сторонних организаций Долговые ценные бумаги, удерживаемые до погашения Вложения в совместную деятельность Займы по которым не предполагается уступка права требования

       К краткосрочным финансовым вложениям  относят вложения в депозиты, займы, облигации и другие ценные  бумаги, срок погашения которых  не превышает одного года.  Краткосрочные финансовые вложения

     Акции, приобретенные для дальнейшей перепродажи Краткосрочные долговые ценные бумаги Долговые ценные бумаги, приобретенные для дальнейшей перепродажи Краткосрочные займы Займы по которым предполагается уступка права требования

     Долгосрочные  финансовые вложения могут быть переквалифицированы  в краткосрочные и, наоборот, из краткосрочных  в долгосрочные, при изменении  их назначения и намерений в дальнейшем использовании.

       При принятии к учету активов  в качестве финансовых вложений  необходимо единовременное выполнение  соответствующих условий, определенных  п.2 ПБУ 19/02:

     наличие надлежаще оформленных документов, подтверждающих соответствующие права  на финансовые вложения;

       переход к организации, осуществляющей  финансовые вложения, соответствующих  рисков (риск изменения цены, неплатежеспособности  должника, ликвидности и др.);

       способность организации приносить  экономические выгоды (доход) в  будущем в виде процентов или  дивидендов или в виде прироста  стоимости (в виде разницы в  ценах продажи (погашения) и  учетной стоимостью).

     Финансовые  вложения учитываются на активном счете 58 «Финансовые вложения».

     К счету 58 открываются субсчета: 58-1 «Паи и акции», 58-2 «Долговые ценные бумаги», 58-3 «Предоставленные займы», 58-4 «Вклады  по договору простого товарищества».

     Финансовые  вложения принимаются к учету  в сумме фактических затрат, произведенных  Вашим предприятием.

     Фактическими  затратами на приобретение ценных бумаг  могут быть:

     суммы, уплачиваемые в соответствии с договором  продавцу;