Учет финансовых вложений

 

Содержание

Введение		4
Глава 1. Учёт финансовых вложений
1.1 Краткая характеристика  ОАО «Контакт-М»		6
1.2 Учёт финансовых вложений  в ОАО «Контакт-М»		7
1.2.1 Экономическое содержание  объекта учёта		7
1.2.2 Учёт финансовых вложений  в уставный капитал других  организаций		11
1.2.3 Учёт финансовых вложений  в займы		13
1.2.4 Учёт финансовых векселей		14
1.2.5 Инвентаризация финансовых  вложений		16
Глава 2. Бухгалтерская (финансовая) отчётность
2.1 Бухгалтерский баланс  и порядок его составления		17
2.2. Отчёт о прибылях  и убытках и порядок его  составления		22
Заключение		24
Список литературы		26
Приложения		27

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

Проведение экономических  реформ в России,осуществление финансово-хозяйственной деятельности на основе рыночных отношений привело к возрождению рынка ценных бумаг - важнейшего элемента финансовой системы любой развитой страны. Рынок ценных бумаг (или фондовый рынок) в российской системе финансовых отношений, несмотря на все кризисные явления, имеет большое значение, таккак с его помощью привлекаются свободные денежные средства юридических и физических лиц и превращаются в реальные активы

Предприятия и организации, не являющиеся кредитными организациями  и профессиональными участниками  рынка ценных бумаг, также являются активными участниками рынка  ценных бумаг. Вкладывая средства в  государственные ценные бумаги (облигации  и другие долговые обязательства), в  ценные бумаги корпораций и уставные капиталы других организаций; а также  предоставляя другим организациям займы  на территории Российской Федерации  и за ее пределами, предприятия осуществляют финансовые вложения.

Учитывая исключительную важность рынка ценных бумаг для развития и стабилизации российской экономики, он на сегодняшний день рассматривается как область интенсивного контроля и регулирования со стороны государственных органов. Одной из форм контроля и выступает бухгалтерский учет, а применительно к данной курсовой работе - бухгалтерский учет финансовых вложений.

Основной целью данной курсовой работы является анализ практики бухгалтерского учета финансовых вложений на предприятии ОАО «Контакт-М».

 

 

 

 

Главные задачи курсовой работы:

• Дать краткую характеристику организации
• Выявить порядок учета финансовых вложений
• Составить бухгалтерский баланс ОАО «Контакт-М» на 01.01.11 г.
• Заполнить отчет о прибылях и убытках ОАО «Контакт-М»

Объектом исследования данной курсовой работы является ОАО «Контакт-М», имеющий финансовые вложения.

Так, теме учет финансовых вложений уделили многие авторы:

A.С.Бакаев, П.С.Безруких, Н.Г.Волков, Ф.А.Гудков, B.Б.Ивашкевич, В.В.Качалин, Н.П.Кондраков, В.Д.Новодворский, О.М.Островский, В.Ф.Палий. Среди зарубежных специалистов следует отметить работы таких ученых, как Д.Адлер, Х.Андерсон, Л.Бернстайн, М.Ван Бреда, П.Делани, Д.Кармайкл.

Информационной базой  для выполнения данной работы послужила  законодательная и нормативная  база, книги и учебные пособия, затрагивающие вопросы бухгалтерского учета финансовых вложений и налогообложения  операций с ценными бумагами, периодические  издания.

Данная курсовая работа состоит  из следущей структыры:

• Введение
• Глава1  «Учет финансовых вложений»
• Глава2  «Бухгалтерская финансовая отчетность»
• Заключение
• Приложение

 

 

 

 

 

 

Глава 1. Учет финансовых вложений

 

1.1Краткая характеристика ОАО « Контакт – М»

Автосалон  ОАО «Контакт-М» зарегистрировано постановлением города Саратова № 10052 от 11.12.2000г и располагается в г. Саратов, улица Зарубина 45, д 10.Организация начала свою работу с 01.01.2001г.

Автосалон  ОАО «Контакт-М»   является официальным дилером Renault в Саратовской области. Анализируемое предприятие ОАО « Контакт – М»  занимается розничной торговлей непродовольственными товарами, основную долю в которых занимают автомобильные запчасти. ОАО «Контакт – М» создано частными лицами. Уставный капитал создан за счет взносов учредителей. Запасы товаров хранятся на арендованных площадях.

Реализация товаров осуществляется потребителям города Саратова и Саратовской  области. ОАО «Контакт – М» осуществляет свою деятельность в условиях жесткой конкуренции.

Для финансирования своей деятельности и активного  участия в других проектах ОАО «Контакт – М» пользуется заемными средствами в виде кредитов. Первоочередной становится задача эффективно распорядиться имеющимися финансовыми ресурсами.

Директором ОАО «Контакт-М» является  ЗоровВладимирФлавьянович.

Заместителем ОАО «Контакт-М» является  Михайлов Станислав Георгиевич. Организационная структура состоит из 60 человек.

Главным бухгалтером  ОАО «Контакт-М» является  Пичугина Алевтина  Карловна.

Данные о финансово-хозяйственной  деятельности приведены в приложении А.

История компании ОАО «Контакт-М»   ведется с 2000 года. Благодаря грамотной работе квалифицированных специалистов сегодня компания владеет региональными полномочиями на услуги и реализацию товаров мировых брендов это:

• Масло
• Механическая противоугонная система
• Предпусковые подогреватели
• Антикоррозийные и антишумовые обработки
• Препараты для вклейки и ремонта автомобильных стекол

 

Услуги автосервиса пользуются огромным спросом, так как по качеству, оперативности и оснащенностью  ремонтно-технической базы у ОАО «Контакт-М» нет конкурентов.

Все услуги по сервисному обслуживанию автомобилей оказываются подготовленными  специалистами и на самом современном  оборудовании:

• Моторная диагностика
• Ультразвуковая промывка систем впрыска
• Ремонт ABS
• Ремонт ходовой части
• Ремонт двигателей и трансмиссий всех типов автомобилей
• Электрооборудование - установка и ремонт всех видов противоугонных систем
• Тонирование и замена стекол
• Регулировка углов установки развала и схождения
• Правка всех типов колесных действий
• Регламентная работа по проведению всех типов автомобилей

 

1.2 Учет финансовых вложений в ОАО « Контакт-М»

1.2.1 Экономическое содержание объекта учета

Финансовые  вложения - это отвлеченные средства, призванные приносить предприятию доход в течение определенного времени.

К финансовым    вложениям    организации   относятся:

• государственные  и муниципальные  ценные  бумаги
• ценные  бумаги других организаций,  в том числе долговые ценные бумаги, в которых дата и стоимость погашения определена (облигации, векселя);
• вклады  в  уставные  (складочные) капиталы других организаций (в том числе дочерних   и зависимых  хозяйственных  обществ);
• предоставленные другим организациям   займы,  
• депозитные   вклады   в кредитных организациях,   
• дебиторская   задолженность,   приобретенная   на основании уступки права требования, и пр.

Также,  в составе финансовых вложений учитываются вклады  организации  - товарища  по  договору простого товарищества.

Ценная бумага - денежный документ, удостоверяющий имущественное право или отношение займам владельца документа к лицу, выпустившему такой документ.

В соответствии со статьей 143 Гражданского кодекса Российской Федерации  к ценным бумагам относятся государственная  облигация, облигация, вексель, чек, депозитный и сберегательный сертификаты, банковская сберегательная книжка на предъявителя, коносамент, акция, приватизационные ценные бумаги и другие документы, которые  законом о ценных бумагах или  в установленном ими порядке отнесены к ценным бумагам.

Финансовые вложения классифицируют по различным признакам. В зависимости от связи с уставным капиталом различают:

• финансовые вложения (с целью образования уставного капитала)
• долговые

По формам собственности  различают:

• государственные ценные бумаги
• негосударственные ценные бумаги

В зависимости от срока, на который произведены ценные финансовые вложения, они подразделяются:

• Долгосрочные (установленный срок погашения, которых превышает один год)
• Краткосрочные (срок погашения, которых менее года, либо намерения получать доходы по ним менее одного года)

В ценной бумаге на предъявителя все удостоверенные этой ценной бумагой  права принадлежат ее фактическому владельцу, т.е. тому лицу, которое может  предъявить данную ценную бумагу к  исполнению обязанному лицу. Передача прав по предъявительской ценной бумаге производится путем передачи самой ценной бумаги.

Всоответствии с планом счетов учет финансовых вложений осуществляется на счете 58, он является активный, и к нему могут быть открыты следующие субсчета:

58 – 1 «Паи и акции»

58 – 2 «Долговые ценные  бумаги»

58 – 3 «Предоставленные  займы» 

58 – 4 «Вклады по договору  простого товарищества»

По дебету счета 58 отражают финансовые вложения организации с  кредита соответствующих счетов (51 «Расчетный счет», 52 «Валютный счет», 10 «Материалы»). С кредита счета 58 списывают финансовые вложения на счет 91 «прочие доходы и расходы».

Средства долгосрочных и  краткосрочных финансовых вложений, переведенных организацией, на которые  в отчетном периоде не получены документы, подтверждающие права организации  учитываются на счете 58 обособленно.

Аналитический учет финансовых вложений ведут по видам вложений и объектам, в которые осуществлены эти вложения, с обязательным получением данных о финансовых вложениях на территории страны и за рубежом. Также аналитический учет должен обеспечить возможность получения данных о долгосрочных и  краткосрочных вложениях.

При использовании журнально-ордерной формы учета записи по кредиту  счета 58 могут производиться в  журнале – ордере №8 и ведомости  №7. В этих регистрах можно отражать соответствующие данные аналитического учета. Дебетовые обороты по счету 58 отражают в журналах ордерах №2, №2/1, №8.

При использовании компьютерных систем по операциям на счете 58 формируются  соответствующие машинограммы –  учетные регистры.

Ответственность за организацию  хранения Книги учета ценных бумаг  несет руководитель организации.

В соответствии с Положением по введению бухгалтерского учета и  бухгалтерской  отчетности финансовые вложения принимаются к учету  в сумме фактических затрат для  инвестора. "Учет финансовых вложений ПБУ 19/02" утверждено Приказом Минфина РФ от 10 декабря 2002 г. N 126н (далее ПБУ 19/02). Оно вступает в действие с 01.01.03. Новое ПБУ устанавливает правила бухгалтерского учета активов организации, которые признаются финансовыми вложениями.ПБУ 19/02 не применяется кредитными организациями и бюджетными учреждениями.

Им обязаны руководствоваться  организации при осуществлении  операций с ценными бумагами.