Учет денежных средств на расчетном и валютном счетах предприятия, в кассе

     Сдача наличных денег в банк осуществляется по установленной форме объявления на взнос наличными (приложение 4). Оно состоит из трех частей. По содержанию эти части несут одинаковую информацию.

     Первая  часть объявления на взнос наличными  остается в кассе банка. Вносителю  денег выдается квитанция, которая служит основанием для выписки бухгалтерией расходного кассового ордера. Ордер выдается организации на следующий день вместе с выпиской из банка, в которой отражено поступление сданных денег на расчетный счет организации.

     Все операции по приему и выдаче наличных денег учитываются в кассовой книге. Кассовая книга в ООО "Предприятие" ведется автоматизированным способом, при котором ее листы формируются в виде машинограммы "Вкладной лист кассовой книги" . Одновременно с ней формируется машинограмма "Отчет кассира". Обе машинограммы составляются к началу следующего рабочего дня, имеют одинаковое содержание и включают все реквизиты, предусмотренные формой кассовой книги. Нумерация листов кассовой книги в этих машинограммах осуществляется автоматически в порядке возрастания с начала года. В машинограмме "Вкладной лист кассовой книги" в конце каждого месяца автоматически печатается общее количество листов кассовой книги за данный месяц, а в конце календарного года - общее количество листов кассовой книги за год. Кассир после получения машинограмм "Вкладной лист кассовой книги" и "Отчет кассира" проверяет правильность составления указанных документов, подписывает и передает вместе с приходными и расходными кассовыми документами в бухгалтерию под расписку во вкладном листе кассовой книги.

     Так как кассовая книга по кассе предприятия  ведется автоматизированным способом, то записи в журнал-ордер № 1 по главной  кассе производят на основании анализа  счета 50.1 .

     Для учета кассовых операций в бухгалтерском учете на предприятии применяется активный счет 50 "Касса". К счету 50 "Касса" открыт субсчет 50-1 "Касса организации". 
 
 
 
 
 
 
 
 

2.3. Учет денежных  средств на расчетном  счете в банке. 

     ООО "Предприятие" свободные денежные средства хранит на расчетном счете в банке.

     С расчетного счета банк оплачивает обязательства, расходы и поручения организации, проводимые в порядке безналичных  расчетов, а также выдает средства на оплату труда и текущие хозяйственные  нужды. Операции по зачислению сумм на расчетный счет или списание с него банк производит на основании письменных распоряжений предприятия - владельца счета или с его согласия.

     Исключения  составляют платежи банком по своей  инициативе за просроченные ссуды и  за проценты по ссудам, а также платежи  по платежным требованиям и инкассовым поручениям организаций, предоставляющих предприятию коммунальные услуги, обеспечивающих носителями энергии и связью.

     Списание  средств с расчетного счета организации  производится в порядке календарной  очередности поступления расчетно-платежных документов.

     ООО "Предприятие" осуществляются безналичные расчеты с Севергазбанком через систему удаленного доступа "Клиент-Банк". Эта система позволяет осуществлять платежи в пользу своих контрагентов непосредственно со своего рабочего места.

     Выписка банка является основанием для бухгалтерских  записей. Она же служит регистром  аналитического учета по расчетному счету (приложение 8). К выписке прилагаются документы, на основании которых происходит зачисление и списание средств с расчетного счета.

      При поступлении выписки в бухгалтерию  бухгалтер проверяет выписку  и соответствие поступивших и  списанных сумм по приложенным к  ней документам. При обнаружении  ошибки предприятие сообщает об этом в банк в день их получения.

     Основным видом безналичных расчетов в ООО "Предприятие" являются расчеты платежными поручениями . При расчетах платежным поручением банк обязуется по поручению плательщика за счет средств, находящихся на его счете перенести определенную денежную сумму на счет указанного плательщиком лица в этом или другом банке.

     Все операции по расчетному счету отражаются в компьютерной бухгалтерии с  помощью документа "Выписка банка". При проведении документа автоматически  формируются бухгалтерские проводки. После занесения всех выписок  в конце месяца печатается автоматически анализ счета 51 .

     В бухгалтерском учете организации  для учета операций по расчетному счету открыт самостоятельный активный счет 51 "Расчетные счета". Сальдо счета показывает, сколько свободных  средств предприятия находится  на хранении в банке на определенную дату.

     Таким образом, учет денежных средств на расчетном  счете осуществляется согласно Положению  о безналичных расчетах.

     ООО "Предприятие" с иностранной валютой не работает, поэтому валютные счета не открываются. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2.4. Отчет о движении денежных средств .

     На  основании данных синтетического и  аналитического учета денежных средств, отражаемых на счете 50 "Касса" и  счете 51 "Расчетные счета" бухгалтерия ООО "Предприятие" формирует годовую бухгалтерскую отчетность по движению денежных средств - форма № 4 "Отчет о движении денежных средств" Он составляется прямым способом, по окончании года и представляется вместе с остальными формами годового отчета.

     В соответствии с приказом Минфина  России № 67н от 22.07.2003 г. в форме № 4 "Отчет о движении денежных средств" должны быть раскрыты следующие показатели: остаток денежных средств на начало периода, движение денежных средств по текущей, инвестиционной и финансовой деятельности, чистое увеличение или уменьшение денежных средств и их эквивалентов, остаток денежных средств на конец отчетного периода, величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю.

     Анализ  отчета о движении денежных средств говорит о том, что большую часть полученных денежных средств идет на приобретение товаров, услуг, сырья и других оборотных активов. Это обусловлено основной деятельностью организации.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Выводы  и предложения. 

     Приумножение  денежных средств, правильное  их использование, контроль за их сохранностью - важнейшая задача бухгалтерии. Платежеспособность организации, своевременность выплаты заработной платы персоналу, расчетов с поставщиками и подрядчиками - все это зависит от успешного решения данной задачи.

      Прием, хранение и расходование наличных денег  осуществляется через кассу организации. К кассовым операциям относятся операции, связанные с получением и расходованием наличных денег непосредственно из кассы организации.

      Свободные денежные средства все предприятия, объединения, организации и учреждения  независимо  от  организационно-правовых  форм  и  сферы деятельности  обязаны  хранить в учреждениях банков.

     В теоретической части данной работы были описаны задачи учета денежных средств, методика ведения бухгалтерского учета денежных средств в кассе  предприятия, на расчетном и прочих счетах в банке.

     В практической части работы рассмотрен учет денежных средств в кассе  ООО "Предприятие" и на расчетном  счете. Проведен анализ отчета о движении денежных средств.

     В результате анализа порядка ведения учета денежных средств на ООО "Предприятие" было выявлено, что учет денежных средств на предприятии ведется в соответствии с Порядком, утвержденным Центральным Банком РФ.

     Также было установлено нарушение лимита кассы. Для устранения такого нарушения  предлагается для передачи денег в банк заключить договор со специализированной инкассаторской службой, имеющей лицензию Банка России на осуществление операций по инкассации денежных средств. 
 
 
 
 
 

     Список  литературы. 

1. Безруких П.С. Бухгалтерский учет: учебник/ П.С. Безруких, В.Б. Иванкевич. – М.: Бухгалтерский учет, 2002. – 576 с. 

2. Жуков Е.Ф. Общая теория денег и кредита: учебник. – М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 2000. – 304 с.  

3. Ковалев В.В. Анализ и управление дебиторской задолженностью/ В.В. Ковалев// Главбух. – 2005. - № 9. – С. 27-28. 

4. Козлова Е.П. Бухгалтерский учет в организациях. – М.: Финансы и статистика, 2000. – 720 с. 

 5. Лаврушин О.И. Деньги. Кредит. Банки: учебник. – М.: Финансы и статистика, 1999. – 464 с. 

6. Луговой А.В. Учет долгосрочных финансовых вложений/ А.В. Луговой. – Учет. Налоги. Право. – 2006. – 11 июля. – С. 8. 

7. Новикова М.В. Отчет о движении денежных средств/ М.В. Новикова// Денежное обращение. – 2006. - № 1. – С. 36-40. 

8. Смирнов В.В. Оценка рыночной стоимости предприятия/ В.В. Смирнов// Главбух. – 2006. - № 9. – С. 18-20. 

9. Титова Н.Е. Деньги. Кредит. Банки/ Н.Е. Титова, Ю.П. Кожаев. – М.: ВЛАДОС, 2003. – 368 с.

10. Тумасян Р.З. Бухгалтерский учет: учебно-практическое пособие. – М.: Омега-Л, 2006. – 794 с.

11. Хорин А.Н. Отчет о движении денежных средств/ А.Н. Хорин// Главбух. – 2006. - № 5. – С. 58. 
 
 

\ 

                                                                                                                                                                                                      

                                                                                                             Приложение 2 

Унифицированная форма № КО-2 
Утверждена постановлением Госкомстата России от 18.08.98 № 88

 

Выдать 

(фамилия,  имя, отчество)

Основание: 

 

Сумма 

(прописью)

Приложение