Учет денежных средств на расчетном и валютном счетах предприятия, в кассе

     1) заявление на открытие расчетного  счета по форме №0401025;

     2) нотариально заверенную копию  учредительного договора;

     3) нотариально заверенную копию  устава организации;

     4) нотариально заверенную копию  свидетельства о государственной  регистрации организации;

     5) нотариально заверенную копию  свидетельства о постановке на учет в налоговом органе юридического лица;

     6) карточку с образцами подписей  и оттиска печати организации  по форме № 0401026, заверенную  в установленном порядке;

     7) протокол общего собрания учредителей  о назначении руководителя организации;

     8) копию приказа о назначении главного бухгалтера;

     9) оформленный в установленном  порядке договор банковского  счета в двух экземплярах (бланки  договоров выдаются банком);

     10) паспортные данные руководителя  и главного бухгалтера организации.

     С расчетного счета банк оплачивает обязательства, расходы и поручения организации, проводимые в порядке безналичных расчетов, а также выдает средства на оплату труда и текущие хозяйственные нужды. Операции по зачислению сумм на расчетный счет или списанию с него банк производит на основании письменных распоряжений владельцев расчетного счета (денежных чеков, объявлений на взнос денег наличными, платежных требований) или с их согласия (оплата платежных требований поставщиков и подрядчиков). Исключения составляют платежи, взыскиваемые в бесспорном порядке по решению Государственного арбитража, суда или финансовых органов.

     Информация  об открытии расчетных счетов в банках должна быть в обязательном порядке  доведена до сведения налоговых органов. Это требование является обязательным как для вновь зарегистрированных организаций, так и действующих организаций.

     Организация при осуществлении безналичных  расчетов должна руководствоваться  положением Центрального Банка России от 03.10.2002г. № 2-П "О безналичных  расчетах в Российской Федерации".

     При осуществлении безналичных расчетов в валюте РФ (рублях) допускаются  следующие формы безналичных  расчетов:

     - расчеты платежными поручениями;

     - расчеты по аккредитивам;

     - расчеты чеками;

     - расчеты по инкассо.

     Формы безналичных расчетов в валюте РФ организация выбирает самостоятельно и предусматривает в договорах, заключаемых ими со своими контрагентами.

     Для проведения той или иной операции по банковским счетам организация представляет в банк расчетный документ, оформленный  в установленном порядке. В расчетном документе получателя средств (взыскателя) содержится распоряжение о списании денежных средств со счета плательщика и их перечислении на счет, указанный получателем средств (взыскателем). Положением Центрального Банка России предусмотрено использование следующих расчетных документов: платежные поручения, аккредитивы, чеки, платежные требования, инкассовые поручения.

     Синтетический учет наличия и движения денежных средств в рублях на расчетном  счете организации, открытом в учреждении банка, ведется на активном счете 51 "Расчетные счета". По дебету счета 51 "Расчетные счета" отражается поступление (зачисление) денежных средств на расчетный счет организации. По кредиту счета 51 "Расчетные счета" отражается списание (перечисление) денежных средств с расчетного счета организации. При наличии у организации нескольких расчетных счетов аналитический учет по счету 51 "Расчетные счета" ведется по каждому расчетному счету.

     Операции  по расчетному счету отражаются в  бухгалтерском учете на основании  выписок банка по расчетному счету и приложенных к ним денежно-расчетных документов. Выписки банка по расчетному счету выдаются лицам, уполномоченным на их получение руководителем организации по согласованию с главным бухгалтером.

     При списании банком денежных средств организации за расчетно-кассовое обслуживание и другие услуги к выписке банка должны прилагаться мемориальные ордера по списанным суммам.

     Выписка банка по расчетному счету представляет собой регистр аналитического учета  и служит основанием для записей  на счетах бухгалтерского учета. При поступлении выписки банка бухгалтер проверяет правильность записей по расчетному счету на основании приложенных к ней документов.

     Выписки банка и документы номеруют таким  образом, чтобы на выписке и на документах, прилагаемых к ней, был  один и тот же номер. Затем на выписке  бухгалтером проставляется против каждой операции номер корреспондирующего счета для использования на следующих  этапах учетной работы. Если к выписке банка не приложены оправдательные денежно-расчетные документы, то указанные в ней суммы запрещается принимать к учету.

     Наличие и движение денежных средств в  отечественной и иностранной  валютах, находящихся в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и иных специальных счетах учитывается на счете 55 "Специальные счета в банках".

     В зависимости от вида учитываемых  денежных средств к счету 55 "Специальные  счета в банках" могут быть открыты субсчета:

     - 55-1 "Аккредитивы";

     - 55-2 "Чековые книжки";

     - 55-3 "Депозитные счета";

     - 55-4 "Специальные счета в иностранной  валюте" и др.

     Некоторые организации не могут сдавать  денежную наличность в течение рабочего дня в обслуживающий их банк. В этом случае организации в соответствии с заключенными договорами вносят подготовленную денежную наличность в кассы кредитных организаций, сберегательные кассы и кассы почтовых отделений, как правило, через инкассаторов банка и отделения связи.

     В период с момента передачи выручки инкассаторам банка и до момента ее зачисления на расчетный счет организации денежные средства должны учитываться на активном синтетическом счете 57 "Переводы в пути". Основанием для учета денежных средств на счете 57 являются квитанции почтового отделения, копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам банка и т.п.

     Движение  денежных средств (переводов) в иностранной  валюте учитывают на счете 57 обособленно.

     Суммы наличных денежных средств, сданных  кредитным организациям, сберегательным банкам или почтовым отделениям, списывают в дебет счета 57 с кредита счета 50 "Касса". С кредита счета 57 денежные средства списывают в дебет счета 51 "Расчетные счета" (согласно выписке банка) или других счетов в зависимости от их использования. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2. Порядок учета  денежных средств  на ООО «Предприятие» 

  2.1. Организационно-экономическая характеристика ООО «Предприятие» 

     Общество  с ограниченной ответственностью «Предприятие» учреждено физическими лицами. Данное предприятие является самостоятельным хозяйствующим субъектом, имеет собственное имущество, самостоятельный баланс, расчетный счет в Великоустюгском ФКБ "Севергазбанк", печать со своим наименованием.

     В своей деятельности общество руководствуется действующим Российским законодательством и Уставом общества, а также другими внутренними документами, принятыми в соответствии и на основании Положений действующего законодательства, Устава.

     ООО «Предприятие» в установленном законом порядке ведет бухгалтерский, статистический и иные виды учета, представляет финансовую и другую отчетность и несет за это ответственность в объемах и порядке, предусмотренных действующим законодательством.

     В соответствии с данными целями общество осуществляет следующие основные виды деятельности: обслуживание и ремонт контрольно-кассовой техники, розничная торговля, оказание информационных услуг.

     Бухгалтерский учет в ООО "Предприятие" ведется по журнально-ордерной форме учета с применением компьютерной технологии обработки учетной информации "1:С. Версия 7.7". 
 
 
 
 
 
 
 
 

   2.2. Учет денежных  средств в кассе  предприятия. 

     Для приема, хранения и расходования наличных денежных средств ООО "Предприятие" имеет специальное помещение - кассу, оборудованное в соответствии с требованиями безопасности денег.

     Для ведения кассовых операций в штате  предприятия должность кассира не предусмотрена. Функции кассира выполняет бухгалтер организации.

     Согласно  Федерального закона от 22.05.2003 г. № 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" при осуществлении наличных расчетов, связанных с продажей товаров (выполнением работ, оказанием услуг) юридическим и физическим лицам, предприятие прием наличных денег производит с применением контрольно-кассовой машины. На предприятии ведется журнал кассира-операциониста по форме № КМ-4, пронумерованный, прошнурованный и скрепленный подписями руководителя и главного бухгалтера, и печатью.

     В соответствии с Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации утвержденным решением Совета Директоров Центрального Банка России 22 сентября 1993 г. № 40, наличные денежные средства предприятия в кассе хранятся в пределах лимита, необходимого для оплаты неотложных платежей. Лимит установлен предприятию банком на основании представленного расчета и составляет 15000 руб.

     Деньги  сверх установленного лимита сдаются, а банк зачисляет их на расчетный  счет организации. Однако при анализе ведомости по счету 50.1 выявлены нарушения лимита кассы. Такие нарушения зарегистрированы в выходные дни, когда обслуживающий банк не работает.  Для того чтобы остаток наличных денег в операционной кассе на конец рабочего дня не превышал лимита, предлагается для передачи денег в банк заключить договор со специализированной инкассаторской службой, имеющей лицензию Банка России на осуществление операций по инкассации денежных средств.

     ООО "Предприятие" имеет одну главную кассу и одну операционную кассу в магазине "Предприятие". Операционная касса служат для приема наличных денежных средств у населения за реализуемые товары и оказываемые услуги. Расчеты через операционную кассу осуществляет продавец магазина.

     Все операции, связанные с приемом  и выдачей наличных денежных средств, осуществляются кассой предприятия и составляют кассовые операции. Все кассовые операции оформляются кассовыми документами.

     Прием наличных денег в кассу предприятия  осуществляется по приходным кассовым ордерам (приложение 1), а выдача наличных денег - по расходным кассовым ордерам (приложение 2).

      Заработная  плата, пособия, премии выплачиваются по платежным ведомостям без составления расходного кассового ордера на каждого получателя. На листе платежной ведомости делается разрешительная надпись в кассу о выдаче денег за подписями директора и главного бухгалтера с указанием сроков выдачи денег и суммы прописью. При получении денег рабочие и служащие расписываются в получении напротив своих фамилий и сумм к получению. В платежной ведомости против фамилий лиц, которым не произведены указанные выплаты, делается отметка от руки "Депонировано". На общую сумму, выплаченную по платежной ведомости, выписывается расходный кассовый ордер.

     Приходные и расходные кассовые ордера после  получения или выдачи по ним денег  немедленно подписываются кассиром, а приложенные к ним документы после проверки их наличия погашаются соответственно штампом "ПОЛУЧЕНО" или "ОПЛАЧЕНО".

     Приходные и расходные кассовые ордера регистрируются в журнале регистрации приходных  и расходных кассовых документов по форме № КО-3 (приложение 3). Журнал регистрации построен таким образом, что по его данным контролируется целевое назначение полученных и израсходованных наличных денежных средств предприятием, проверяется полнота произведенных кассиром операций.