Шпаргалка по "Бухгалтерскому учету"

К сч 69:

69.1 – рачеты по соц страх

69.2 – по пенсионному обеспеч-ю

69.3 – по мед. Страх-ю

К ним могут открываться доп субсчета. Нек-рые налоги вкл-ся в состав внереализационных расходов: налог на им-во орг-ции, налог на рекламу: 

Д91 К68

Косвенные налоги – вкл-ся в сумму, к-рая подлежит получению от покупателей и поэтому будут уменьшать доходы от продажи:

Д60 К68/ндс

НДФЛ удерживается из з/п

70-68

Налог на прибыль с дивидендов с юр лиц и на дох с физ лиц не раб-ков нашей орг-ции

75-68

Начисленные суммы налога на прибыль отраж-ся записью

99-68

Также отраж-ся начисленные налоговые санкции, пречитающиеся к уплате в бюджет:

99068

Перечисление налогов в бюджет и внебюджетные фонды:

68-51

69-51 – платежи по соц страх

25. учет расчетов по оплате труда.

По К70 – все  начисленной оплаты труда по всем основаниям, включая дивиденды, пособия и т.д.

По Д70 -  удержаний и выданной з/п; удержаний не должна превышать 20% в месяц, а по исполнительным листам – 50% в месяц

Д20, 23, 25, 26, К70 – начислена з/п за исполнение трудовых обязанностей

Д29 К70 – работникам обслуживающих пр. и хоз-в

Д44 К70 – работникам торговли

Д69 К70 пособие по временной нетрудоспособности и др. пособия за счет соц страхования

Д84 К70 дивиденды работникам организации

Д91 К70 материальная помощь и др. виды оплаты труда, не включаемые в с/с

УДЕРЖАНИЯ

Д70 К68 удержан налог на доходы физических лиц

Д70 К76  по исполнит. Листам

Д70 К94 списана  недостачь на виновного работника и удержана из з/п

Д70 К50 выдана из кассы з/п

Налог на доходы с физических лиц удерживается по ставке 13% налогооблагаемая база: начислены доходы – стандартные вычеты. Стандартные вычеты предоставляются в размере 400 руб. на работника и 300 руб. на каждого ребенка до 18 лет или учащегося на дневной форме обучения до 24 лет. Ежемесячно до месяца, в котором доход превысит 20 тыс. руб. Одиноким родителям, опекунам вычеты предоставляются в 2ом размере.

26. Формы и сист. оплаты труда. Трудовой кодекс. Доплаты и надбавки в связи с отклонениями от нормальных условий труда.

Задачи :

-Своевременно проводить расчеты с персоналом по оплате труда.

-Своевременно и правильно относить на с/с  сумму начисленной оплаты труда и соц-ого налога.

-Собирать и группировать пок-ли по труду и з/п для оперативного руководства и составления отчетности.

Сущ-ет 2 формы:

1)повременная

2)сдельная

(1) сущ-ет 2 системы: - простая повременная

                                      -повременно премиальная

(2) сущ-ют следующие системы:

-прямая сдельная (оплата по сдельным расценкам)

-сдельно прогрессивная (с ростом выработки сверх нормы расценки за изделия растут более высокими темпами)

-сдельно регрессивная( с ростом выработки расценки за изделия растут более низкими темпами)

-сдельно премиальная(выплачиваются сделки + премия)

-косвенно сдельная (для з/п некоторых вспомогательных работников, з/п которой зависит от сделки основных работников)

-аккордная (необходимый объем работ д.б. выполнен за заранее установленный более короткий промежуток времени, оплата идет по повышенным аккордным расценкам)

-коллективная (заработок м/у членами бригады распределяется в зав-ти от сложности работ и присвоенного коэф-та трудового участия)

-штрафная (если высокие нормы выработки, оплата по высоким расценкам, если по низким – то по низким расценкам)

На п/п-ии устанавливается тарифная система для труда рабочих, которая зависит от:

-установленной тарифной ставки

-тарифной сетки

-тарифно - квалификационных справочников

(1)тарифная ставка б. высоких разрядов чем первая устанавливается путум умножения тарифной ставки 1го разряда на тарифный коэф-т.Все расчеты з/п ведутся в тысячных долях.

(2)служит для установления соотношения в оплате труда м/у разрядами работ и рабочими

(3)указывается хар-ка основных видов работ и требования предъявляемые к исполнителям

Трудовые отношения регулируются трудовым кодексом, указами прав-ва.

Доплаты и надбавки в связи с отклонениями от нормальных условий труда.

-за работу в тяжелых, вредных, опасных и иных особых условиях д.б. установлена надбавка в размерах  не меньших, чем установленные законодательными и нормативными актами основанием для этого служит аттестация рабочих мест

-т.ж. устанавливаются надбавки за работу в особых условиях, климатических условиях

-при совмещении профессий размер доплаты устанавливается по согласованию сторон. Если работник выполняет работы различной квалификации, то для повременщиков оплата идет по более высокому разряду или окладу для сдельщиков – по сдельным расценкам, но не ниже разряда, присвоенного работнику.

-Работа в ночное время оплачивается в двойном размере (с 22.00до 6.00). К работе в ночное время не допускаются беременные, инвалиды и лица до 18 лет, только с их письменного согласия – женщины, имеющие ребенка до 3-х лет; родитнли –опекуны воспитывающие ребенка без супруга до 5 лет, работники ухаживающие за больным членом семьи; имеющие детей инвалидов (данные работники д.б. в письменной форме ознакомлены с их правом отказа от работы в ночное время). Продолжительность смены сокращается на 1 час.

-Оплата за работу в выходные и нерабочие (праздничные) дни производится не менее чем в 2-ом размере, при этом работнику по его желанию м.б. предоставлен взамен оплаты в некотором размере дополнительный день отдыха.

-Оплата сверурочных работ за первые 2 часа – не менее чем в 1,5 –м размере за последующие часы- не меньше чем в 2-ом размере

-Оплата простоев:

по вине работника не оплачивается

по вине работодателя – 2/3 среднего заработка, если работник письменно предупредил о начале простоя

по причинам, не зависящим от работника и работодателя 2/3 тарифной ставки или анализа

-оплата брака

не по вине работника оплачивается на равне с годными изделиями

по вине работника полный брак не оплачивается, частичный – в зависимости от степени годности изделий

27. Учет НДС. Учет расчетов с бюджетом по налогу на прибыль.

Согласно НК РФ налоги и сборы  деляться на: федеральные, региональные, местные.

Федеральные налоги: НДС, акцизы, налог на прибыль, налог на доходы физических лиц, ЕСН, пошлины, лесной, водный, на недра; региональные: налог на имущество организации, налог на недвижимость, транспортный налог, налог с продаж, региональные лицензионные сборы; местные : земельный налог, налог на рекламу, налог на имущество физических лиц, налог на наследование или дарение, местные лицензионные сборы.

Налог на прибыль: счет 68субсчет”Налог на прибыль”. Для расчета налога на прибыль организации должны вести налоговый учет, согласно НК РФ. Налоговая база = Бухгалт. Прибыль(ф.2 стр.140+170-180) + - постоянные разницы + - временные разницы. Постоянные разницы – Эти разницы возникают, если момент признания расходов (доходов) в бухгалтерском и налоговом учете совпадает, но их величина различается.
Отражение в учете реализ-ции готовой продукции (ГП) зависит от выбранного в учетной пол-ке метода опред-ния выручки для исчисления НДС. Если выручка опред-ся по оплате, то орг-ция должна начислить НДС только после того, как поступят денежные средства или прочее имущество в оплату реализованной продукции, до этого момента НДС учитывается на счете 76. Если выручка определяется по отгрузке, то орг-ция должна начислить НДС сразу в отгрузки независимо от времени поступления ден. средств. 

3)           По оплате 90 - 76 отражена сумма НДС по отгруж-ой прод-ции

90 - 43 списана с\с отгруж-ой продукции

90 - 44 списаны расходы на продажу

90 - 99-прибыль

99 - 90-убыток

51 - 62 поступили платежи за отгруж продукцию

76 - 68 начислена сумма НДС по реализ-анной прод-ции.

Отраж-ся НДС подлежащие уплате в бюджет по итогам отчетного периода с сумм поступивших от покуп-лей за отгруж-ую продукцию.

4)           По отгрузке: 62 – 90 - отгружена прод-ция с НДС

90 – 68 - начислен НДС по отгруж-ой прод-ции

90 – 44 - списаны расходы на продажу

90 – 99 - прибыль

99 – 90 - убыток

НДС по поступившим ОС по приобретенным ценностям осущест-ся на счете 19 с кредита 60,76

19 - 60,76 - поступило оборудование

В момент принятия на учет оборуд-ния сумма НДС по нему списывается с 19.1 в дебет 68.1

28. Расчет среднего заработка, -мы пособий по временной нетрудоспособности

В некоторых случаях установленных законодательством за работником сохраняется средний заработок. Средний заработок рассчитывается за предыдущие 12 мес. Предшествующие месяцу события, но для расчета отпускных в расчет берутся 3мес, а для пособия по временной нетрудоспособности –2.

Для расчета среднего заработка  учитываются все выплаты, произведенные работнику в соответствии с внутренней системой оплаты труда.

Расчет пособия по временной нетрудоспособности: порядок расчета зависит от формы оплаты труда.

Для повременщиков в расчет берутся  мы оклада и среднемесячные -мы премий и расчет производится исходя из месяца в котором заболел работник.

Среднемесячная  премий рассчитывается с начала года, до месяца в котором наступило событие, а т.ж. учитываются все начисленные премии в полном объеме и попадающие в расчетный период, но учитывается не б. 1 премии за мес. За одни и теже показатели.

Т.ж. учитывается  постоянных доплат и надбавок к окладу. Для следующих категорий работников:

для сдельщиков, а т.ж. для повременщиков, которые ежемесячно начисляются премии  за тот же мес. (в январе начисляется премия за январь). Для них расчет производится исходя из всех , начисленных предыдущих 2 мес. Определяется среднедневной заработок который умножается на кол-во дней нетрудоспособности. Во всех случаях не учитываются выплаты за не проработанное время, выплаты единовременного характера, т.е. непредусмотренные системы оплаты труда на предприятии, а т.ж. выплаты на которые не начисляется единый соц. Налог.

    Размер пособия завит от непрерывного стажа: до 5 лет – 60%; 5-8 лет 80%; более 6 лет-100% пособия.

29. Расчет среднего заработка, -мы отпускных

В некоторых случаях установленных законодательством за работником сохраняется средний заработок. Средний заработок рассчитывается за предыдущие 12 мес. Предшествующие месяцу события, но для расчета отпускных в расчет берутся 3мес., а для пособия по временной нетрудоспособности –2.

Для расчета среднего заработка  учитываются все выплаты, произведенные работнику в соответствии с внутренней системой оплаты труда.

Основные нормативные документы: Трудовой кодекс и постановления Мин. Труда РФ о порядке исчисления среднего заработка.

Порядок расчета отпускных: в соответствии с трудовым кодексом отпускные устанавливаются в календарных днях, но  допускается установление отпуска по решению руководства организации в рабочих днях , в этом случае  отпускных не д.б. меньше , исходящей из расчета в календарных днях. Т.ж. руководство организации имеет право для расчета отпуска ( отпускных), использовать период более 3 мес., если это не ухудшает положение работника.

Если отпуск рассчитывается в календарных днях, то все выплаты, входящие в расчет за расчетный период, делятся на кол-во месяцев, расчетного периода и на 29,6 (среднее кол-во дней в месяце)  Полученная  средне дневного заработка умножается на кол-во календарных дней отпуска.

Если отпуск рассчитывается в рабочих днях, то расчет производится по календарю 6-тидневной рабочей недели, т.е. рабочие дни 5-тидневной  недели переводятся в 6-тидневную, коэффициент перевода – 1,2. В этом случае рассчитывается средне дневной заработок, аналогично которым на кол-во дней отпуска, установленных в рабочих днях по календарю 6-тидневной рабочей недели. Из расчета исключается все выплаты, начисленные работнику за не проработанное время, соответствующие не проработанные дни.

 вознагрождения по итогам работы за год (13 з/п) и выслуга лет будут учитываться в размере 1/12 за каждый месяц расчетного периода. Если в расчетный период данные  начисленные в предыдущие месяцы, в том числе за прошлый год.

30. Учет финансовых вложений.

ПБУ 19 – учет фин вложений

К фин вложениям относ-ся:

      Гос и муниципальные цен бум

      Цен бум др орг-ций, в т.ч. долговые, в к-рых дата и ст-ть погаш-я определены

      Вклады в УК др-х орг-ций

      Предоставленные др-ми орг-циями займы, депозитные вклады в кредитных орг-циях, дебиторская задолженность, приобретенная на осн-ии права треб-я

Не относ-ся к фин влож-ям:

      Векселя, выданные орг-цией-векселедателем при расчетах ха проданные товары, работы, услуги

      Собств-е акции, выкупленные АО у акционеров с целью из после-й перепродажи или аннулирования

Принимаются фин влож-я к учету в оценке при первонач-й ст-ти. Данная ст-ть зависит от способа поступления:

      Соглсованная учр-лями ст-ть

      Если приобретается за плату, то это сумма всех фактических затрат, связ-я с приобретением, суммы, выплачиваемые за консультационные услуги, вознаграждения, выплачиваемые посредническим орг-циям

      Безвозмездно, то это рыночная ст-ть, если цен бум катируются на бирже, то рыночная катировка на соотв-щую дату, если не катиур-ся, то это сумма ден средств, к-рая м.б. получена в рез-те продажи этих цен бум на дату принятия их к учету

      Если поступают в обмен на другое имущ-во – оцен-ся по ст-ти выбывающего имущ-ва, по к-рой в обычно сравнимых обст-вах данное имущ-во выбывает. Если эту ст-ть опред-ть невозможно, то по ст-ти, по к-рой мы обычно приобретаем.

Дальнейшая оценка фин вложений зависит от группы, к к-рой они относ-ся:

1.      фин влож-я, по к-рым осущ-ся рын катировки биржами

2.      по к-рым не осущ-ся рыночные катировки

если рыночные катировки осущ-ся, то на отчетную дату и при выбытии фин вложения отраж-ся по рын ст-ти с отнесением возникающих разниц на фин рез-ты орг-ции (с включением операц-х доходов и расходов)