Пути совершенствования ревизии расчетов с поставщиками и покупателями организации

Д-т счета 58 К-т счета 76 – 36 000 000 руб. – на стоимость приобретенных облигаций

Д-т счета 76 К-т счета 51 – 36 000 000 руб. – отражена оплата за приобретенные облигации

Д-т счета 26 К-т счета 76 – 1 968 000 руб. – на стоимость оказанных консультационных услуг

Д-т счета 18 К-т счета 76 – 432 000 руб. – на сумму НДС, включенного в стоимость консультационных услуг

Д-т счета 76 К-т счета 51 – 2 400 руб. – отражено перечисление средств за оказанные консультационные услуги

В результате проведенной ревизии было выявлено, что на предприятии недостоверно отражена сумма НДС по консультационным услугам, т.к. ставка НДС составляет 20%. В результате сумма НДС составляет 400 000 руб., а сумма консультационных услуг следовательно составляет 2 000 000 руб. Также сумму консультационных услуг необходимо первоначально относить на расходы будущих периодов, а затем списывать на расходы по утвержденным нормам списания.

В результате данную операцию необходимо отразить следующими бухгалтерскими проводками:

Д-т счета 58 К-т счета 76 – 36 000 000 руб. – на стоимость приобретенных облигаций

Д-т счета 76 К-т счета 51 – 36 000 000 руб. – отражена оплата за приобретенные облигации

Д-т счета 97 К-т счета 76 – 2 000 000 руб. – на стоимость оказанных консультационных услуг

Д-т счета 18 К-т счета 76 – 400 000 руб. – на сумму НДС, включенного в стоимость консультационных услуг

Д-т счета 76 К-т счета 51 – 2 400 руб. – отражено перечисление средств за оказанные консультационные услуги

Д-т счета 26 К-т счета 97 – 2 000 000 руб. – на сумму списания консультационных услуг

 

4. ДОКУМЕНТАЛЬНОЕ ОФОРМЛЕНИЕ РЕЗУЛЬТАТОВ РЕВИЗИИ С ПОСТАВЩИКАМИ И ПОКУПАТЕЛЯМИ ОРГАНИЗАЦИИ

 

В акте ревизии (Приложение Т) ОДО «Минимакс» или в специальном приложении к нему должны быть указаны, какие хозяйственные и финансовые операции и документы проверены, за какой период и каким порядком.

В необходимых случаях для подтверждения изложенных в акте фактов к нему прилагаются копии или выписки из документов (счетов, ведомостей, ордеров, банковских поручений, чеков, нарядов, актов, приказов, писем и тому подобное), а также справки и расчеты, составленные на основании проверенных документов.

При выявлении причиненного ущерба, недостач денежных средств и материальных ценностей в крупных и особо крупных размерах, подлога и других злоупотреблений немедленно, об этом ставится в известность лицо, назначившее ревизию. Материалы такой проверки передаются правоохранительным органам.

По окончании контрольной проверки следует проинформировать вышестоящий орган государственного управления, собственника предприятия, организации (уполномоченное им лицо) проверенного объекта о выявленных фактах нарушений законодательства, недостач и хищений, бесхозяйственности и расточительства с указанием обстоятельств и причин их возникновения и с внесением предложений по их устранению и предотвращению.

С целью подготовки доброкачественного официального аудиторского заключения и получения надежного инструментария для аргументации на случай разногласий аудитору следует правильно оформлять все этапы проверки.

Состав, количество и содержание документов определяется исходя из:

- характера проводимой  работы;

- сложности деятельности  экономического субъекта;

- состояния бухгалтерского  учета клиента;

- надежности системы внутреннего  контроля;

- необходимого уровня  руководства и контроля за  работой персонала аудиторской  организации при проведении отдельных  процедур.

Рабочая документация находится в собственности аудитора. Копии, в том числе фотокопии, документов экономического субъекта могут быть включены в состав рабочей документации с согласия клиента.

Сведения, содержащиеся в рабочей документации, являются конфиденциальными.

Рабочая документация должна содержать все сведения, необходимые и достаточные для:

- составления акта или  справки ревизионной проверки (Приложение Т) – документ, содержащий выражение в установленной форме мнение аудитора о достоверности бухгалтерской отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета требованиям, установленным нормативными актами, действующими в Республике Беларусь;

- подтверждения того, что  ревизия проведена в соответствии  с актами, регулирующими ревизионную  деятельность;

- осуществления ревизионной организацией контроля за ходом ревизии;

- планирование ревизии.

В этой документации необходимо иметь:

- записи о планировании;

- фиксирование характера, времени проведения и объема  выполненных процедур;

-  выводы, сделанные на  основании полученных в ходе ревизии сведений.

По окончании ревизии рабочую документацию следует для обязательного хранения передать в архив ревизионной организации. Эта документация должна храниться не менее 5 лет.

Акт ревизии должен отвечать на следующие вопросы:

дает ли баланс верное и объективное представление о состоянии активов и пассивов предприятия на конец отчетного периода;

дает ли отчет о прибылях и убытках верное и объективное представление о результатах хозяйственной деятельности предприятия за проверяемый период;

составлена и представлена ли финансовая отчетность с учетам общепринятых принципов бухгалтерского учета;

имеются ли случаи несоблюдения этих принципов в текущем периоде в сравнении с предыдущим периодом;

дает ли консолидированная отчетность верное и объективное представление о прибыли и убытке материнской компании и ее дочерних фирм;

составлен ли баланс, отчет о прибылях и убытках и консолидированная отчетность компании в полном соответствии с нормативными положениями бухгалтерского учета.

Следовательно, документальное оформление ревизии отражает обоснованность и объем проведенной работы ревизионной организацией.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

5. ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ РЕВИЗИИ РАСЧЕТОВ С ПОСТАВЩИКАМИ И ПОКУПАТЕЛЯМИ ОРГАНИЗАЦИИ

 

Основные направления совершенствования бухгалтерского учета в ОДО «Минимакс» определены с учетом перехода на международные стандарты бухгалтерского учета в Республике Беларусь. В новых условиях бухгалтерский учет должен обеспечивать более экономное использование материалов и ресурсов предприятия.

К основным направлениям совершенствования методики и организации бухгалтерского учета относятся:

совершенствование методологии учета;

создание и применение прогрессивных форм и методов учета;

повышение роли учета в экономной работе предприятия;

усиление контрольных функций учета и его влияние на все стороны торгово-хозяйственной деятельности предприятия.

Для совершенствования организации бухгалтерского учета в ОДО «Минимакс» необходимо также повысить его оперативность и аналитичность, упорядочить, унифицировать и стандартизировать процесс документирования с учетом требований автоматизированной обработки на ЭВМ. Одним из трудоемких процессов в начальной стадии организации бухгалтерского учета является документирование хозяйственных операций, поэтому основным направлением совершенствования этой стадии учетного процесса будет оформление первичных документов с помощью средств автоматизации. Целесообразно упростить первичные документы, совместить их с машинными носителями, выбрать оптимальную периодичность их составления.

В условиях перехода к рыночной экономике ведение бухгалтерского учета в ОДО «Минимакс» основывается на самом широком использовании средств вычислительной техники. Это дает возможность создавать автоматизированные рабочие места (АРМ) бухгалтера на базе персональных компьютеров. Организация АРМ бухгалтера является важным резервом дальнейшего совершенствования учетной работы, значительно повышает возможность использования учетной информации в управлении предприятием.

Автоматизация учета требует дальнейшего развития его методологии, применения более совершенных форм бухгалтерских регистров, разработки технологического процесса ввода и обработки экономических данных, сокращение документооборота, создание массивов постоянной информации.

Реквизит поставщик заполняется выбором поставщика из справочника «Контрагенты». Если сведения о поставщике в справочнике отсутствуют, то нужно выбрать пункт «Новый» в меню «Действия» и заполнить форму элемента справочника.

Для выбора поставщика из справочника «Контрагенты» его нужно выделить курсором в форме списка и дважды щелкнуть мышью.

В реквизите «Договор» следует указать полученный от поставщика счет на оплату или договор.

Справочник «Договоры» является подчиненным справочнику «Контрагенты». Это значит, что каждое значение этого справочника относится к конкретному элементу справочника «Контрагенты».

Для заполнения справочника «Договоры» следует открыть справочник «Контрагенты», выбрать нужный элемент, а затем нажать на кнопку «Договоры», которая расположена в нижней части формы ввода элемента справочника «Контрагенты». В результате откроется справочник «Договоры», в котором будут показаны основания для расчетов с данными контрагентами.

Заполнение данного справочника определяется практикой ведения аналитического учета по бухгалтерским счетам, на котором учитываются расчеты.

Реквизиты «Дата возникновения обязательств» и «Дата погашения обязательств» не влияют на аналитический учет, а используются для разделения задолженности на долгосрочную, краткосрочную и просроченную задолженность при составлении регламентированной отчетности.

При вводе значений субконто в проводках по перечисленным выше счетам сначала запрашивается контрагент, а затем из списка договоров по заданному контрагенту выбирается требуемое значение субконто «Договоры» (т.е. элемент справочника «Договоры»).

В документах после выбора контрагента реквизит «Договор» заполняется реквизитом «Основной договор» из справочника «Контрагенты». Это значение можно изменить, выбрав другой элемент из справочника «Договоры». Форма справочника «Договоры», предназначенная для выбора, отличается от формы, в которой выполняется редактирование справочника.

При проведении приходного документа от поставщика для каждой строчки табличной части формируются проводки. Для каждой строчки табличной части формируются как минимум одна проводка (запись):

- если товар имеет тип  «на комиссии», то формируется  проводка по дебету забалансового счета 004 «Товары, принятые на комиссию» без корреспонденции;

- если товар имеет тип  «собственный» и приходуется  на оптовый склад, то формируются  проводки по дебету счета 41.1 «Товары  на складах» и кредиту счета 60.1 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками в рублях»;

- если товар имеет тип  «тара», то формируются проводки  по дебету счета 41.3 «Тара под  товаром и порожняя» и кредиту  счета 60.1 «Расчеты с поставщиками  и подрядчиками в рублях»;

- если товар имеет тип  «покупные изделия», то формируются проводки по дебету счета 41.4 «Покупные изделия» и кредиту счета 60.1 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками в рублях»;

Если поставщику был перечислен аванс (предоплата) и реквизит «Зачет аванса» не принимает значение «не учитывать», то дополнительно формируется проводка по дебету счета 60.1 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками в рублях» в корреспонденции с кредитом счета 60.2 «Расчеты по авансам выданным (в рублях)» на сумму зачтенного аванса. По товарам, принятым на комиссию, такой зачет не производится.

Для оформления операций, связанных с отпуском товаров и отгрузкой продукции собственного производства покупателям, в типовой конфигурации предназначен документ «Отгрузка товаров, продукции». Ввод нового документа выполняется выбором пункта «Отгрузка товаров, продукции» из подменю «Учет товаров, реализации» меню «Документы» главного меню программы.

В шапке документа указываются:

«Получатель» – элемент справочника «Контрагенты»;

«Договоры» – элемент справочника «Договоры» по выбранному контрагенту;

«Склад» – элемент справочника «Места хранения»;

«Вид отгрузки».

Для документа также предусмотрен режим ввода на основании счета. В этом случае автоматически заполняется «Получатель» и табличная часть документа, остальные реквизиты следует внести вручную.

Табличную часть накладной следует заполнять элементами справочника «Номенклатура», имеющими тип «Товар» или «Продукция».

Документ по кнопке «Печать» формирует печатную форму «Расходная накладная».

Заполненный документ нужно сохранить и провести (кнопка «ОК»). При проведении автоматически формируются проводки, состав которых зависит от типа номенклатуры, типа товара и вида отгрузки.