Пути совершенствования ревизии расчетов с поставщиками и покупателями организации

- проверки действительности совершения сделок, получения или выдачи указанных в документах денежных средств и материальных ценностей, оказания услуг, выполнения работ;

- сопоставления данных первичного бухгалтерского учета с данными отчетности, данных учета и отчетности с соответствующими плановыми данными (сметами, балансами доходов и расходов и другими);

- сопоставления записей, документов и фактических данных по одним операциям с записями, документами и фактическими данными по связанным с ними другим операциям;

- проведения встречных проверок;

- сличения в установленном законодательством Республики Беларусь порядке имеющихся у проверяемой организации выписок банка по расчетным, валютным и другим счетам с подлинными записями по этим счетам в банке, а также путем ознакомления с документами, послужившими основанием для производства указанных записей, в целях сопоставления их с копиями;

- сличения в предусмотренных законодательством Республики Беларусь случаях и порядке копий платежных документов, имеющихся у проверяемой организации, с платежными документами, хранящимися в банке;

- контрольного обмера объемов выполненных работ, взвешивания и обмера сырья, материалов, полуфабрикатов и готовых изделий;

- контрольного запуска сырья и материалов в производство, контрольного анализа сырья, материалов и готовой продукции для установления действительных расходов сырья и материалов, соответствия продукции государственным стандартам, правильности списания на производство сырья и материалов, а также установления норм их расходов;

- проверки полноты оприходования готовой продукции, соблюдения норм естественной убыли при хранении и транспортировке материальных ценностей;

- проверки соблюдения установленного порядка ведения бухгалтерского учета денежных средств и материальных ценностей, организации их охраны;

- проверки состояния внутрихозяйственного контроля;

- других контрольных действий, связанных с изучением вопросов, определенных программой проверки (ревизии).

При проведении ревизионной проверке «Минимакс» ревизоры имеют право:

- проверять документы, бухгалтерские книги и другие регистры учета, статистические и бухгалтерские отчеты и балансы, планы, счета, наличные денежные суммы в кассе и у подотчетных лиц, ценные бумаги, товарно-материальные ценности и другое имущество;

- требовать письменные объяснения должностных лиц, иных работников по  вопросам, возникающим в ходе проведения проверки (ревизии);

- опечатывать кассы и кассовые помещения, склады, архивы, иные места хранения ценностей, финансовых документов и ценных бумаг;

- проводить проверки (ревизии) фактического наличия ценностей, требовать от руководителя проверяемой организации проведения инвентаризаций, а также проводить проверки (ревизии) правильности их проведения;

- привлекать специалистов для определения количества и качества сырья, материалов, полуфабрикатов и готовой продукции, оказанных услуг и выполненных работ для проверки фактических затрат сырья и материалов, состояния зданий и сооружений, для контрольных обмеров объемов ремонтно-строительных работ и определения их качества, а также в других необходимых случаях;

- в предусмотренном законодательством Республики Беларусь порядке знакомиться в учреждениях банков с подлинными документами и счетами (в том числе валютными);

- запрашивать документы и сведения, необходимые для проведения проверки (ревизии), у других государственных органов и иных государственных организаций;

- получать от организаций справки и копии документов по операциям и расчетам с проверяемой организацией, а при необходимости проводить встречные проверки путем ознакомления с подлинными документальными записями в регистрах учета и получать объяснения от должностных лиц и иных работников.

Работником, проводящим ревизионную проверку, или руководителем ревизионной группы принимаются меры к тому, чтобы материально ответственные и при необходимости другие должностные лица ОДО «Минимакс» присутствовали при проверке (ревизии) вверенных им ценностей, контрольных обмерах объемов выполненных работ, контрольных запусках в производство сырья и материалов, а также при других действиях по аудиторской проверке  деятельности данной организации. В случае отказа материально ответственного или другого должностного лица присутствовать при аудиторской проверке вверенных им ценностей, контрольных обмерах и других действиях работник, проводящий аудиторскую проверку, вправе ее провести без участия указанных лиц с привлечением представителей государственных органов либо работников проверяемой организации, определенных его руководителем. Лица, присутствующие при проведении аудиторской проверки, также подписывают документы, составленные по ее результатам.

При выявлении фактов совершения подлога документов ревизоры имеют право изъять подлинные документы ОДО «Минимакс», взамен которых в делах проверяемой организации оставляются копии или описи изъятых документов, заверенные подписями ревизора и главного бухгалтера или другого должностного лица проверяемой организации.

Основными задачами, решаемыми в ходе проведения ревизионной проверки в ОДО «Минимакс», являются:

- проверка соблюдения законодательства Республики Беларусь в сфере экономических отношений;

- проверка законности совершаемых хозяйственных и финансовых операций, обеспечения сохранности государственного имущества;

- своевременное выявление, пресечение и предотвращение правонарушений, наносящих вред экономическим интересам Республики Беларусь, установление причин и условий, способствующих их совершению;

- осуществление контроля за соблюдением государственной финансовой дисциплины, целевым и эффективным использованием бюджетных средств, средств внебюджетных фондов;

- проверка правильности и достоверности ведения бухгалтерского учета и отчетности, финансовых и кредитных операций, своевременности выполнения обязательств перед бюджетом и внебюджетными фондами;

- принятие мер по возмещению причиненного вреда, устранению выявленных нарушений, привлечению к ответственности виновных лиц. При ревизии состояния бухгалтерского учета и отчетности необходимо руководствоваться действующим Законом Республики Беларусь «О бухгалтерском учете и отчетности». При этом следует иметь в виду, что в соответствии с вышеназванным законом организация самостоятельно определяет форму и методы бухгалтерского учета исходя из конкретных условий хозяйствования, разрабатывает систему внутрихозяйственного учета, контроля и экономического анализа, устанавливает правила документирования хозяйственных операций, ведения регистров бухгалтерского учета, проведения инвентаризации. В связи с этим, при ревизии данного вопроса необходимо проверить:

- своевременность составления  и качество оформления первичных  документов;

- соответствие данных  аналитического учета по счетам данным синтетическому;

- достоверность бухгалтерских  данных, характеризующих основные  экономические показатели ревизуемого  учреждения (прибыль, себестоимость, уровень  рентабельности, отчисление в фонды  и их использование, исполнение смет и т.д.);

- правильность ввода информации  в компьютер по всем счетам  бухгалтерского учета;

- правильность и своевременность  представления бухгалтерских и  иных отчетов в сроки в соответствии  с Законом Республики Беларусь  «О бухгалтерском учете и отчетности»;

- состояние и сроки  хранения бухгалтерских документов.

В справке ревизора указываются:

- основание назначения  ревизии (дата и номер приказа), должности и фамилии руководителя  группы и других проверяющих;

- даты начала и окончания  ревизии, а в случаях перерывов указывается их период;

- должности и фамилии  лиц, обязанных в соответствии  с пунктом 15 настоящего порядка  подписать акт (справку), с указанием  периода их работы на занимаемых  должностях;

- кем и когда были  проведены предыдущие ревизии  и принятые меры по устранению выявленных ими недостатков;

- выявленные факты нарушений  и злоупотреблений со ссылкой  на нормативные акты, требования  которых не соблюдены;

- факты несоблюдения установленного  порядка составления и исполнения  смет и финансовых планов;

- факты сокрытия или  несвоевременного перечисления  причитающихся бюджету платежей  и других сумм, прочих нарушений  государственной дисциплины, неправильного  ведения бухгалтерского учета  и составления отчетности, невыполнения  требований по осуществлению внутрихозяйственного учета и контроля;

- установленные в ходе  ревизии недостачи денежных средств  и материальных ценностей, потери  от бесхозяйственности и расточительности, переплаты работникам, поставщикам  и подрядчикам по счетам и  расчетам, прочим дебиторам;

- размеры причиненного  ущерба и другие последствия  выявленных нарушений по фактам  незаконных выплат денежных средств, недостач, а также должности и  фамилии лиц, по вине которых  они допущены.

Однородные нарушения могут отражаться в ведомостях (таблицах), прилагаемых к каждому экземпляру акта проверки, в которых указываются все необходимые данные по каждому факту нарушения: сумма ущерба, период, на протяжении которого совершено нарушение, дата и номер документа, виновные лица и другие сведения. В акте ревизии приводятся итоговые обобщенные данные и примеры.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. ИНФОРМАЦИОННОЕ И НОРМАТИВНО-ПРАВОВОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ РЕВИЗИИ РАСЧЕТОВ С ПОСТАВЩИКАМИ И ПОКУПАТЕЛЯМИ ОРГАНИЗАЦИИ

 

Нормативно-правовое регулирование бухгалтерского учета и отчетности по расчетам с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками производится на основании совокупности соответствующих нормативно-правовых документов, которые условно можно разделить на 3 основные группы:

1) законодательные акты, отражающие  общие правила и принципы ведения бухгалтерского учета и отчетности в целом, и документы, регулирующие порядок формирования и учета финансовых результатов в частности;

2) документы рекомендательного  характера, предполагающие многовариантность  решений в части организации  и ведения учета и отчетности по финансовым результатам в организациях розничной торговли, исходя из отраслевых особенностей;

3) документы организации, раскрывающие основополагающие  принципы учетной политики по  ведению учета и составлению  отчетности по финансовым результатам.

К первой группе, на наш взгляд, можно отнести следующие документы:

Налоговый кодекс Республики Беларусь от 19 декабря 2002 года № 166-3;

Закон Республики Беларусь «О бухгалтерском учете и отчетности» от 18.10.94 г. № 3321-XII в редакции Закона Республики Беларусь «о внесении изменений и дополнений в Закон Республики Беларусь «О бухгалтерском учете и отчетности» от 17.05.06. № 278-3, который определяет правовые и методологические основы организации и ведения бухгалтерского учета, устанавливает требования, предъявляемые к составлению и представлению бухгалтерской отчетности, а также регулирует различные взаимоотношения по вопросам бухгалтерского учета и отчетности в Республике Беларусь;

Закон Республики Беларусь «О налогах на доходы и прибыль» от 22.12.91г. № 1330-XII с изменениями и дополнениями, который содержит методику определения величины дохода, облагаемого налогом на доходы, и величины налогооблагаемой прибыли, исходя из данных бухгалтерского учета и отчетности о размерах суммы прибыли от реализации товаров, иных материальных ценностей, имущественных прав и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по данным операциям. Кроме этого данный документ содержит перечень доходов и расходов от внереализационных операций, не принимаемых во внимание при определении величины налогооблагаемой прибыли для уплаты налога на прибыль, а также методику определения и состав затрат по реализации товаров, учитываемых при налогообложении налогом на прибыль;

Закон Республики Беларусь «О бюджете Республики Беларусь на 2009 год»  от 30.11.2008г. № 430-З, устанавливающий перечень и размеры налогов, сборов и других обязательных платежей, уплачиваемых розничными торговыми организациями за счет реализованных торговых надбавок или за счет прибыли, а также возможные размеры налоговых льгот, адреса и сроки уплаты взимаемых налогов;

Типовой план счетов бухгалтерского учета и Инструкция по применению Типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденные Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь 30.05.03г. № 89. Инструкция по применению Типового плана счетов бухгалтерского учета устанавливает единые подходы к применению Типового плана счетов для отражения фактов хозяйственной деятельности в целом и связанных с формированием финансовых результатов в частности. Кроме этого, данный документ содержит характеристику синтетических счетов и открываемых к ним субсчетов, предназначенных для учета финансовых результатов, а также перечень доходов и расходов, относимых соответственно к операционным или внереализационным доходам и расходам;