Отчетность малых предприятий, её состав содержание и порядок составления

На данный момент предприятие  оказывает следующие услуги:

- производство и передача  тепловой энергии

- централизованное водоснабжение

- централизованное водоотведение.

Руководство предприятием осуществляет директор, учредителем предприятия  является администрация городского поселения «Хилокское». Муниципальное унитарное  предприятие является единственным поставщиком вышеперечисленных услуг.

 

2.2 Бухгалтерский баланс МУП «ГРЭЦ»

Баланс предприятия состоит  из двух частей. В первой части показываются активы, во второй – пассивы предприятия. Обе части всегда сбалансированы: итоговая сумма строк по активу равна итоговой сумме строк по пассиву. Называется эта сумма валютой баланса. По каждой строке баланса предприятия заполняются две графы. В первую графу заносится финансовое состояние на начало отчетного года (вступительный баланс), а во вторую графу – на конец года (заключительный баланс).

Баланс предприятия составляется исключительно на основе сальдового баланса или главной книги бухгалтерского учета.

Отчетность  предприятия  составляется  за  месяц,  квартал  и  год  нарастающим  итогом  с  начала  отчетного  года,  при  этом  месячная  и  квартальная  отчетность  является  промежуточной. Предприятие  соблюдает  установленные  законодательством сроки  представления  бухгалтерской  отчетности:  квартальной - в  течение  30  дней  по  окончанию  квартала,  а  годовой  -  в  течение  90  дней  по  окончании  года,  штрафные  санкции  за  несвоевременную   сдачу  отчета  к  предприятию  ни  разу  не  применялись. Обычно  отчетность  не  высылается  по  почте,  а передается пользователям главным бухгалтером или руководителем.

Формы отчетности содержат  в  заголовке  перечень  необходимых  реквизитов, таких, как:  полное  наименование  организации  в  соответствии  с  зарегистрированными учредительными  документами;   вид  деятельности ;   организационно-правовую  форму ;  код формы по  Классификатору  форм  собственности;  полный  почтовый  адрес.  Составление бухгалтерской отчетности  производится  в тысячах рублей  без десятичных  знаков,  в валюте  Российской  Федерации. Все формы отчета  подписывают руководитель  и главный  бухгалтер  предприятия.

Рассмотрим сравнительный  аналитический баланс предприятия МУП «ГРЭЦ» в таблице 2.2

Таблица 2.2 – Сравнительный аналитический баланс

 

В разделе «Внеоборотные  активы» баланса отражается информация об активах организации, которые  используются для извлечения прибыли  в течение длительного времени. Это нематериальные активы, основные средства, доходные вложения в материальные ценности, финансовые вложения, отложенные налоговые активы и прочие внеоборотные активы организации.

Активы (имущество) принимаются  к учету как основные средства, если они соответствуют следующим  критериям:

-предназначены для использования  в производстве продукции, при  выполнении работ или оказании  услуг, для управленческих нужд  организации, либо для предоставления  за плату во временное владение  и пользование или во временное  пользование;

-срок их полезного  использования составляет больше 12 месяцев;

-не предполагается дальнейшая  перепродажа данных объектов;

-способны приносить экономическую  выгоду организации.

В  подразделе  «Основные  средства»  показаны  данные  по  основным  средствам по  остаточной  стоимости,  за  минусом амортизации. На 1 января 2009 года стоимость основных средств составила 7650 тыс.руб. В состав  основных  средств МУП «ГРЭЦ»   входят  здания, сооружения и передаточные устройства, машины и оборудование, транспортные  и другие виды основных средств.

По  состоянию   на 1.01.2009  года на  балансе  МУП «ГРЭЦ»  нематериальных  активов  нет,  бухгалтерские  проводки  по  приобретению,  начислению  амортизации,   списанию  нематериальных  активов  не  совершались.

В разделе «Оборотные активы»  баланса приводятся сведения о стоимости  и составе оборотных активов  организации на отчетную дату. Оборотными признаются активы, которые сравнительно быстро переносят свою стоимость  на затраты.

К оборотным активам относятся  материально-производственные запасы (сырье, материалы, товары, затраты в незавершенном производстве, расходы будущих периодов и т. п.), НДС по приобретенным ценностям, долгосрочная и краткосрочная дебиторская задолженность, краткосрочные финансовые вложения, денежные средства.

По статье "Сырье, материалы  и другие аналогичные ценности" бухгалтерского баланса отражаются остатки запасов сырья, основных и вспомогательных материалов, топлива, покупных полуфабрикатов и комплектующих, запчастей, тары и других активов, которые составляют 8154 тыс. руб. Прочие запасы и затраты – 4294 тыс.руб.

В  соответствии  с  принятой  учетной  политикой,  предприятие  отражает материалы  в  синтетическом учете  и   балансе  по фактической себестоимости  их приобретения  (заготовления),  или  учетным  ценам.  Фактическая  себестоимость  определяется  исходя  из  затрат  на  их приобретение,  включая  оплату  процентов  за  кредит,  наценки (надбавки), комиссионные вознаграждения,  таможенные  пошлины,  расходы  на  транспортировку,  хранение  и  доставку,  осуществляемые силами  сторонних организаций.

В строке 240 баланса отражается сумма краткосрочной дебиторской  задолженности, срок погашения которой  по условиям договора наступает менее  чем через 12 месяцев.

Краткосрочная дебиторская  задолженность отражается в бухгалтерском  учете путем ведения соответствующей  аналитики на счетах учета расчетов:

- с поставщиками по выданным им авансам (счет 60);

- с покупателями и заказчиками по отгруженным им товарам, выполненным работам и оказанным услугам (счет 62);

- с работниками организации по подотчетным суммам (счет 71), а также по выданным им займам и ссудам (счет 73);

- с бюджетом и внебюджетными фондами по суммам переплаты по налогам и сборам (счета 68 и 69);

- с прочими дебиторами (счет 76).

Таким образом, краткосрочная  дебиторская задолженность «МУП ГРЭЦ» составила 1998 тыс.руб., в том числе покупатели и заказчики – 1729 тыс.руб.

В строке 260 "Денежные средства" отражается остаток денежных средств  в кассе, на расчетных и валютных счетах в кредитных организациях. Данный остаток денежных средств  предприятия составляет 4303 тыс.руб.

Как мы видим из таблицы 2.26 за отчетный период активы предприятия  снизились на сумму 7910  тыс.руб. или  на 96,68%, , на это повлияло снижение  оборотных активов – на 7910 тыс.руб., или на 35,4%. При этом материальные оборотные средства снизились на 9779 тыс.руб., или на 22,8%, а денежные средства увеличились  на 3366 тыс.руб., или на16,4 %. 

В целом следует отметить, что структура совокупных активов  характеризуется значительным превышением  в их составе доли оборотных средств, которые составили почти 65,4%, их доля уменьшилась в течении года на 9,1% и составила на конец отчетного  периода– 65,4%.

Пассивы организации —  это источники формирования ее активов. К ним относятся капиталы, резервы, а также кредиторские обязательства, возникшие у организации в  процессе ведения хозяйственной  деятельности.

Пассив баланса состоит  из трех разделов:

-раздел III «Капитал и резервы»;

-раздел IV «Долгосрочные обязательства»;

-раздел V «Краткосрочные обязательства».

В  разделе «Капитал и  резервы» баланса отражается величина собственного капитала организации. Это  уставный, добавочный и резервный  капитал, нераспределенная прибыль  и прочие капитализируемые резервы.

Сумма уставного  капитала (счет 80) МУП «ГРЭЦ» на начало и конец отчетного периода составила 50 тыс. руб. Увеличение или уменьшение уставного капитала отражается в бухгалтерском учете только после регистрации соответствующих изменений в учредительных документах.

Величина добавочного капитала на начало и конец отчетного периода составила 5731 тыс.руб.

В  строке «Нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток)» отражается сальдо счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»: