Состав и содержание годовой бухгалтерской отчетности

                                                                                                                                                    

                                                                                                                                                                                                                                                                                                       

 

Специальность: Бухгалтерский  учет, анализ и аудит

 

 

 

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

 

по дисциплине: Бухгалтерская финансовая отчетность

на тему: «Состав и содержание годовой бухгалтерской отчетности»

 

 

 

 

Выполнила студентка 

 

Проверила

 

 

 

 

 

 

 

Москва 2012 год

 

 

Содержание

 

Введение ……………………………………………………………………      3

Глава 1. Состав  годовой бухгалтерской отчетности ……………….......      5 1.1 Бухгалтерский баланс……………………………….……………………   6

1.2. Отчет о прибылях и убытках ……………………………….………….. 14

1.3. Отчет об изменениях капитала……………………………..…………     17

1.4. Отчет о движении денежных средств …………………………………. 17

1.5. Пояснения к Бухгалтерскому балансу и Отчету о прибылях и убытках17

1.6. Пояснительная записка …………………………………………………   18

 

Глава 2. Бухгалтерская отчетность на примере ООО «АиксД»…………....19

Заключение …………………………………………………………………….23

Список литературы……………………………………………………….     25

Приложение 1. Бухгалтерская годовая отчетность в составе Бухгалтерского баланса, Отчета о прибылях и убытках, Пояснительной записки.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

Бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему  сбора, регистрации и обобщения  информации в денежном выражении  об имуществе, обязательствах организаций  и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций.

 Объектами бухгалтерского  учета являются имущество организаций,  их обязательства и хозяйственные  операции, осуществляемые организациями  в процессе их деятельности.

 Основными задачами  бухгалтерского учета являются:

формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и ее имущественном положении, необходимой внутренним пользователям бухгалтерской отчетности - руководителям, учредителям, участникам и собственникам имущества организации, а также внешним - инвесторам, кредиторам и другим пользователям бухгалтерской отчетности;

обеспечение информацией, необходимой внутренним и внешним  пользователям бухгалтерской отчетности для контроля за соблюдением законодательства Российской Федерации при осуществлении  организацией хозяйственных операций и их целесообразностью, наличием и движением имущества и обязательств, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами;

Согласно ФЗ "О бухгалтерском  учете" все организации обязаны составлять на основе данных синтетического и аналитического учета по установленным формам бухгалтерскую отчетность, которая представляет собой единую систему данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности.

В данной работе будет  рассмотрен порядок составления годовой бухгалтерской отчетности и ее содержания на примере конкретного предприятия, отражены основные составляющие годовой бухгалтерской отчетности и порядок ее составления.

Целью курсовой работы является изучение состава и содержания годовой бухгалтерской отчетности организации.

Задачей курсовой работы является раскрытие содержания, состава  и сопоставимости годовой бухгалтерской  отчетности и исходных данных на конкретном объекте. Объектом исследования в работе является годовая бухгалтерская отчетность ООО «АиксД».

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Состав  годовой бухгалтерской отчетности

Приказом Минфина России от 2 июля 2010 г. N 66н "О формах бухгалтерской  отчетности организаций"  утверждены новые формы бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках, а также приложений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках. Организации сами могут дополнять нужные или убирать лишние показатели отчетных форм. Новые формы нужно применять, начиная с годовой отчетности за 2011 г.

В состав годовой бухгалтерской отчетности входят:

• Бухгалтерский баланс;
• Отчет о прибылях и убытках;
• Отчет об изменениях капитала;
• Отчет о движении денежных средств;
• иные приложения к Бухгалтерскому балансу и Отчету о прибылях и убытках;
• пояснительная записка;
• аудиторское заключение, подтверждающее достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она подлежит обязательному аудиту  или если организация самостоятельно приняла решение о проведении аудита бухгалтерской отчетности  Перечень случаев, когда проведение аудиторской проверки обязательно, установлен ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 30.12.2008 N 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности". В частности, аудит обязателен:

- если организация имеет организационно-правовую форму открытого акционерного общества (ОАО)

- если ценные бумаги  организации допущены к обращению  на торгах фондовых бирж и  (или) иных организаторов торговли  на рынке ценных бумаг 

- если объем выручки  от продажи продукции (продажи товаров, выполнения работ, оказания услуг) организации (за исключением государственных и муниципальных унитарных предприятий, сельскохозяйственных кооперативов, союзов этих кооперативов) за предшествовавший отчетному год превышает 400 млн. руб. или сумма активов бухгалтерского баланса по состоянию на конец предшествовавшего отчетному года превышает 60 млн. руб.

Для субъектов малого предпринимательства предусмотрен упрощенный порядок формирования бухгалтерской  отчетности:

- в бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках включаются показатели только по группам статей (без детализации показателей);

- в приложениях к бухгалтерскому  балансу и отчету о прибылях  и убытках приводится только  та информация, без которой невозможна  оценка финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.

При этом за малыми предприятиями  остается право формировать отчетность в общем порядке, без каких-либо сокращений.

Некоммерческим организациям при  формировании пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках рекомендовано применять приведенную в Приказе форму отчета о целевом использовании полученных средств (Приложение N 2 к Приказу). Данная рекомендация не относится к общественным организациям (объединениям), не осуществляющим предпринимательской деятельности и не имеющим кроме выбывшего имущества оборотов по продаже товаров (работ, услуг).

1.1 Бухгалтерский баланс

Бухгалтерский баланс состоит  из следующих разделов и показателей:

I раздел «Внеоборотные активы»

• Нематериальные активы

По данному показателю бухгалтерского баланса отражается информация об объектах нематериальных активов (НМА), учтенных на счете 04. Указывается остаточная стоимость НМА организации. Остаточная стоимость нематериальных активов определяется как разница между сальдо по счетам 04 и 05 (с учетом переоценки и обесценения).

 

• Результаты исследований и разработок

По данному показателю бухгалтерского баланса отражается информация о расходах на завершенные научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы (НИОКР), учитываемых на счете 04 "Нематериальные активы" обособленно. В составе расходов на НИОКР, отражаемых обособленно на счете 04, учитываются затраты организации на выполненные самостоятельно или с привлечением сторонних исполнителей работы, связанные с осуществлением научной (научно-исследовательской), научно-технической деятельности и экспериментальных разработок.

• Основные средства

По данному показателю бухгалтерского баланса отражается информация об объектах основных средств (ОС), учитываемых в бухгалтерском учете на счете 01 "Основные средства". По этой строке Бухгалтерского баланса указывается остаточная стоимость ОС организации на отчетную дату, на 31 декабря предыдущего года и на 31 декабря года, предшествующего предыдущему.

• Доходные вложения в материальные ценности

По данному  показателю отражается информация об ОС, учитываемых в бухгалтерском  учете на счете 03 "Доходные вложения в материальные ценности". По этой строке Бухгалтерского баланса указывается остаточная стоимость доходных вложений в материальные ценности на отчетную дату, а также на 31 декабря предыдущего года и на 31 декабря года, предшествующего предыдущему.

• Финансовые вложения

По данному  показателю показывается информация о  финансовых вложениях организации, срок обращения (погашения) которых  превышает 12 месяцев после отчетной даты.  Вне зависимости от того, на каком счете бухгалтерского учета отражаются активы, которые в соответствии с требованиями ПБУ 19/02 являются финансовыми вложениями, в Бухгалтерском балансе информация о них должна показываться в составе финансовых вложений. Указывается стоимость долгосрочных финансовых вложений на отчетную дату, на 31 декабря предыдущего года и на 31 декабря года, предшествующего предыдущему.

• Отложенные налоговые активы 

По этому  показателю отражается информация об отложенных налоговых активах, признанных в бухгалтерском учете в соответствии с требованиями Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н (п. 23). Отложенные налоговые активы отражаются в бухгалтерском учете по дебету счета 09 "Отложенные налоговые активы". Суммы, на которые уменьшаются или полностью погашаются в текущем отчетном периоде отложенные налоговые активы, отражаются в бухгалтерском учете по кредиту счета 09. По этой строке Бухгалтерского баланса указывается сумма отложенных налоговых активов по состоянию на отчетную дату, на 31 декабря предыдущего года и на 31 декабря года, предшествующего предыдущему.

• Прочие внеоборотные активы

По данному показателю отражается информация о прочих, не перечисленных выше, активах, срок обращения которых превышает 12 месяцев или продолжительность операционного цикла, если он составляет более 12 месяцев. При заполнении строки "Прочие внеоборотные активы" могут использоваться данные о сальдо на отчетную дату по счетам 08, 07, 15 и 16 (в части, относящейся к оборудованию к установке), 97 (аналитический счет учета расходов со сроком списания свыше 12 месяцев), а также счету 01, субсчет 01-5, аналитический счет "Молодые насаждения".

• Итого по разделу I

Показатель  этой строки отражает общую стоимость внеоборотных активов, имеющихся у организации.

II раздел «Оборотные активы»

• Запасы

По данному  показателю бухгалтерского баланса  отражается информация о запасах  организации, а именно:

- о предметах труда,  предназначенных для обработки,  переработки или использования в производстве либо для хозяйственных нужд;

- о средствах труда,  которые в соответствии с установленным  порядком включаются в состав  средств в обороте;

- о затратах в незавершенном  производстве;

- о готовой продукции  (продуктах производства);

- о товарах;

- о расходах будущих  периодов и т.п.

• Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

По данному показателю отражается остаток сумм "входного" НДС, которые контрагенты предъявили организации к оплате при приобретении ею товаров (работ, услуг), при этом организация на конец отчетного периода не приняла их к вычету и не включила в стоимость приобретенных активов или в состав расходов. Этот остаток учитывается на счете 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям".

• Дебиторская задолженность

По данному показателю показывается общая сумма дебиторской задолженности на отчетную дату, на 31 декабря предыдущего года и на 31 декабря года, предшествующего предыдущему. В составе дебиторской задолженности могут учитываться задолженность покупателей, заказчиков, поставщиков, подрядчиков, прочих должников, задолженность учредителей, а также работников по оплате труда и подотчетным суммам.

• Финансовые вложения

По данному показателю показывается информация о финансовых вложениях организации, срок обращения (погашения) которых не превышает 12 месяцев. Вне зависимости от того, на каком счете бухгалтерского учета отражаются активы, которые в соответствии с требованиями ПБУ 19/02 являются финансовыми вложениями, в Бухгалтерском балансе информация о них должна показываться в составе финансовых вложений.

• Денежные средства и денежные эквиваленты

По данному показателю указывается информация об имеющихся у организации денежных средствах в российской и иностранных валютах, а также о денежных эквивалентах. Показатели строки 1250 "Денежные средства и денежные эквиваленты" на 31 декабря предыдущего года и на 31 декабря года, предшествующего предыдущему, в общем случае переносятся из Бухгалтерских балансов, составленных на указанные отчетные даты.