Составление годовой бухгалтерской отчетности

 

СОДЕРЖАНИЕ

Введение………………………………………………………..………….3

Актуальность темы………………………………………………………..3

Практическая значимость темы…………………………………………..3

Цель исследования объекта курсовой работы…………………………...3

Задачи исследования………………………………………………………3

Объект исследования………………………………………………………3

Предмет исследования…………………………………………………….3

Раздел 1. Теоретические аспекты прочих обязательств……………........4

2. Классификация обязательств……………………………………….......4

3. Прочие обязательства…………………………………………………...5

4. Краткосрочные обязательства………………………………………….7

4.1.Краткосрочные кредиты и овердрафт……………………………..7

          5. Обязательства по краткосрочным заемным средствам……………….10

5.1 Обязательства по займам, подлежащие погашению в течение 12 мес. после отчетной даты……………………………………………10

      5.2.Обязательства по кредитам, подлежащие погашению в течение        

   12 мес. после отчетной даты…………………………….…………….13

6. Прочие краткосрочные обязательства……………………………….16

6.1. Обязательства перед поставщиками и подрядчиками…………….16

6.2.Обязательства по векселям к уплате…………………………………18

6.3. Обязательства перед дочерними и зависимыми обществами……20

6.4.Обязательства перед персоналом  организации…………………….22

6.5.Обязательства перед бюджетом и государственными внебюджетными фондами……………………………………………….26

         6.6. Обязательства по выплате доходов участникам (учредителям)…...29

 

         6.7. Обязательства  по авансам полученным……………………………...34

 

         6.8. Обязательства  перед прочими кредиторами…………………………37

 

9. Краткосрочные оценочные обязательства………………………41

Раздел 2. Расчет экономических показателей, используемых для составления бухгалтерской отчетности……………………………………………………..

2.1. Остатки по синтетическим  счетам на 01.12. 14г………………………...

2.2. Характеристика предприятия и основные моменты учетной политики..

2.2.1. Структура предприятия………………………………………………….

2.2.2. Расшифровка сальдо  некоторых счетов на 01.12.14г. …………………

2.3 Журнал хозяйственных операции по предприятию за декабрь 2014г……

2.4. Расчет отклонений в стоимости  материалов и остатка за декабрь  месяц 2014 г……………………………………………………………………………….

2.5. Расчет распределения общепроизводственных  расходов…………………

2.6. Отчетная калькуляция себестоимости  продукции…………………………

2.7. Расчет налога на прибыль  и чистой прибыли………………………………

2.8. Расчет амортизационных отчислений……………………………………….

2.8.1 Расчет амортизационных отчислений  ОС за декабрь 2014г……………..

2.8.2. Расчет амортизационных отчислений  НМА за декабрь 2014г…………..

2.9. Расчет начислений и удержаний из зарплаты за декабрь 2014г…………..

2.10. Расчет отчисления в фонды  социального страхования и обеспечения за декабрь 2014г………………………………………………………………………

2.11. Расчет страховой и накопительной  части финансирования трудовой пенсии……………………………………………………………………………….

2.12. Оборотно-сальдовая ведомость  за декабрь 2014г.  ……………………….

Раздел 3. Составление годовой бухгалтерской отчетности:…………………….

3.1. Бухгалтерский баланс на 1.01.2014 ………………………………………….

3.2. Отчет о прибылях и убытках за отчетный год……………………………….

Заключение………………………………………………………………………….

Список литературы…………………………………………………………………

 

 

Введение

Термин "обязательства" в первоначальном значении - это отношения, в силу которых одна сторона обязана совершить в пользу другой стороны определенные действия. В бухгалтерском учете отражаются и обобщаются не все обязательства, а лишь долговые, составляющие часть имущества и оборотного капитала организации (предприятия). В соответствии с международными стандартами финансовой отчетности к ним относятся экономические обязательства хозяйствующего субъекта, которые признаны и оценены в соответствии с общепринятыми правилами бухгалтерского учета. К основным видам долговых обязательств относится дебиторская и кредиторская задолженность.

Наиболее полно определение обязательств дано в Концепции бухгалтерского учета в рыночной экономике России. В соответствии с данным документом обязательство - это существующая на отчетную дату задолженность организации, которая является следствием свершившихся проектов ее хозяйственной деятельности и расчеты, по которой должны привести к оттоку активов. Обязательство может возникнуть в силу действия договора или правовой нормы, а также обычаев делового оборота. Погашение обязательств предполагает обычно отток соответствующих активов в виде выплаты денежных средств или передачи других активов (оказания услуг). Погашение обязательств может происходить также в форме замены обязательств одного вида другим, преобразования обязательств в капитал, снятия требований со стороны кредитора. Обязательства организации классифицируют по различным признакам: субъектам, видам, срочности погашения и т.д.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Классификация обязательств

В классификации по субъектам следует различать обязательства перед собственником организации и обязательства перед третьими лицами.

Обязательства перед собственником бывают двух видов: возникающие при первоначальных и последующих взносах собственников в уставный (складочный) капитал (фонд). Эти обязательства учитываются на счете 80 "Уставный капитал" и по этой же статье отражаются в балансе; возникающие в процессе деятельности организации. Они учитываются на счетах 82 "Резервный капитал", 83 "Добавочный капитал", 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" и отражаются в соответствующих статьях бухгалтерского баланса. Указанные виды обязательств перед собственниками в совокупности образуют понятие "собственный капитал".

Обязательства перед третьими лицами - это задолженности по кредитам и займам, различным видам кредиторской задолженности (поставщикам и подрядчикам, перед дочерними и зависимыми обществами, перед персоналом организации и т.п.) и прочие обязательства. В совокупности обязательства перед третьими лицами образуют понятие "заемный капитал".

Деление обязательств на собственный и заемный капитал имеет важное практическое значение с точки зрения срочности погашения этих обязательств. Обязательства, составляющие собственный капитал, не подлежат погашению за время деятельности организации, в то время как обязательства заемного капитала должны быть погашены в соответствующие сроки. В зависимости от срочности погашения обязательства перед третьими лицами делят на:

- долгосрочные (срок погашения  по ним превышает 12 месяцев);

-краткосрочные (срок погашения  составляет менее 12 месяцев).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Прочие обязательства

По строке 1550 "Прочие обязательства" бухгалтерского баланса отражается информация об обязательствах организации со сроком погашения не более 12 месяцев после отчетной даты, которые не перечислены в других статьях раздела V бухгалтерского баланса.

На основании абз. 2 п. 11 ПБУ 4/99 показатели об отдельных обязательствах должны приводиться в бухгалтерской отчетности обособленно в случае их существенности и если без знания о них заинтересованными пользователями невозможна оценка финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.

В связи с этим по строке 1550 "Прочие обязательства" бухгалтерского баланса не могут отражаться краткосрочные обязательства организации, информация о которых является существенной. Такие обязательства отражаться в разделе V Бухгалтерского баланса обособленно.

Величина показателя по строке 1550 "Прочие обязательства" бухгалтерского баланса формируется на основе следующих данных бухгалтерского учёта (при условии их несущественности):

- суммы НДС, принятой к вычету  при перечислении аванса (предоплаты) и подлежащей восстановлению к уплате в бюджет при фактическом получении товаров, работ, услуг либо при возврате перечисленного аванса (предоплаты) (п. 12 ст. 171, п. 9 ст. 172, пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ).

- суммы целевого финансирования, полученного организациями-застройщиками  от инвесторов, и возникающего  обязательства по передаче им построенного объекта в течение 12 месяцев после отчетной даты.

       Таким образом, показатель формируется на основе данных аналитического учёта о кредитовом остатке по счету 76 (в части прочих краткосрочных обязательств), кредитовом сальдо по счету 86 (в части прочих краткосрочных обязательств) на отчетную дату.

 

Обязательство должно квалифицироваться как краткосрочное, когда:

• его предполагается погасить в нормальных условиях операционного цикла субъекта;

• оно подлежит погашению в течение двенадцати месяцев с отчетной даты.

Текущие обязательства включают в себя краткосрочные кредиты и овердрафт.

Краткосрочные (текущие) обязательства - это обязательства, которые должны быть исполнены, т.е. возвращен долг в течение одного года. 
К краткосрочным обязательствам относятся:

Займы и кредиты, подлежащие погашению в течение 12 месяцев отчётной даты.

В бухгалтерском балансе кредиторская задолженность состоит из следующих статей:

· поставщики и подрядчики;

· векселя к уплате;

· задолженность перед дочерними и зависимыми обществами;

· задолженность перед персоналом организации;

· задолженность перед государственными внебюджетными фондами;

· Задолженность (учредителям) по выплате доходов;

· авансы полученные;

· прочие кредиторы.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

4. Краткосрочные обязательства.

4.1. Краткосрочные кредиты и овердрафт

Овердрафт (от англ. overdraft – «сверх планируемого») – это особая схема краткосрочного кредита, возможная при условии, что заёмщик (физическое или юридическое лицо) имеет свой расчётный счёт в банке.

Обычно, говоря об овердрафте, подразумевают разрешённый овердрафт, когда кредитор дал на это своё разрешение. Смысл разрешённого овердрафта в том, что, снимая или переводя куда-либо деньги, заёмщик, по договору с кредитором, может использовать больше средств, чем имеет в настоящий момент на своём счёте, то есть, получить минусовой баланс (перерасход) и в последующем погасить его.

Те деньги, которые сняты «сверх» имеющихся, и являются овердрафтом. Именно на них начисляются проценты по кредиту. Разрешённый овердрафт имеет много разновидностей: овердрафт авансом (для привлечения клиентов в банк), овердрафт под инкассацию (если большая часть поступлений на счёт исходит от самого заёмщика), технический овердрафт (кредит под оформленные за счёт заёмщика платежи) и т.д.

Неразрешенный овердрафт подразумевает, что заёмщик, не получив разрешения кредитора, выписывает платёжный документ на сумму, превышающую его баланс, делая банк невольным кредитором. Этот вид овердрафта часто подразумевает штрафные санкции со стороны банка.

Условия предоставления овердрафта

Клиент банка может получить овердрафт только при условии:

- отсутствия претензий к счетам  клиента на момент предоставления  овердрафта;

- своевременности возврата и  полноты расчетов по ранее  полученным кредитам. Овердрафт не предоставляется клиентам, имеющим просроченную задолженность перед банком по любому виду предоставляемых услуг;

- положительного решения комитета  соответствующего уровня. Овердрафт, как и любой другой вид кредита, требует обеспечения.

Фирма может оставить в залог движимое и недвижимое имущество и другие виды залогов с коэффициентом покрытия, равным единице. Однако, в зависимости от вида залога, этот коэффициент может дисконтироваться.

Этот вид кредитования может осуществляться как в иностранной, так и в национальной валюте. Причем можно получить сразу несколько овердрафтов, но лишь при условии, что их валюта будет различной. Если клиент желает получить овердрафт в иностранной валюте, то ему необходимо открыть отдельный счет в идентичной валюте (если его текущий счет — в национальной валюте). Если же клиент имеет валютный текущий счет и желает открыть овердрафт в той же валюте, то все равно существует необходимость открытия еще одного счета, только уже в национальной валюте. Он нужен для оплаты комиссии за выдачу овердрафта, которая начисляется исключительно в национальной валюте. А это очередные расходы при открытии нового счета.

В банковской практике существует овердрафт двух видов:

• бланковый овердрафт — овердрафт без обеспечения либо обеспеченный непокрытым поручительством третьего лица — юридического или физического (предпринимателя);

• обеспеченный овердрафт — овердрафт, исполнение обязательств, по погашению которого обеспечено залогом имущества или имущественных прав.

Предоставление бланкового овердрафта юридическому лицу осуществляется только при условии заключения договора поручительства, в котором поручителем выступает руководитель кредитуемого предприятия (директор, председатель правления) либо один из собственников (акционер, участник предприятия), доля корпоративных прав в предприятии, которого составляет не менее 40 %.