Составление годовой бухгалтерской отчетности

- к поставщикам материалов, товаров, как и к организациям, перерабатывающим  материалы организации, за обнаруженные  несоответствия качества стандартам, техническим условиям, заказу - в  корреспонденции со счетами  60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками";

- к поставщикам, транспортным и  другим организациям за недостачи  груза в пути сверх предусмотренных  в договоре величин - в корреспонденции  со счетом  60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками";

- за брак и простои, возникшие  по вине поставщиков или подрядчиков, в суммах, признанных плательщиками или присужденных судом,

- в корреспонденции со счетами  учета затрат на производство;

- к кредитным организациям по  суммам, ошибочно списанным (перечисленным) по счетам организации, - в корреспонденции  со счетами учета денежных средств, кредитов;

- а также по штрафам, пеням, неустойкам, взыскиваемым с поставщиков, подрядчиков, покупателей, заказчиков, потребителей  транспортных и других услуг  за несоблюдение договорных обязательств, в размерах, признанных плательщиками или присужденных судом (суммы предъявленных претензий, не признанных плательщиками, на учет не принимаются), - в корреспонденции со счетом 91 «Прочие доходы и расходы». 
Счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" кредитуется на суммы поступивших платежей в корреспонденции со счетами учета денежных средств.

Суммы, которые, как выяснилось впоследствии, взысканию не подлежат, относятся, как правило, на те счета, с которых были приняты на учет по дебету счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами". 
Аналитический учет  по субсчету 76-2 "Расчеты по претензиям" ведется по каждому дебитору и отдельным претензиям.

76.3 "Расчеты по причитающимся  дивидендам и другим доходам" - учитываются расчеты по причитающимся организации дивидендам и другим доходам, в том числе по прибыли, убыткам и другим результатам по договору простого товарищества. 
Подлежащие получению (распределению) доходы отражаются по дебету счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и кредиту счета 91 "Прочие доходы и расходы". Активы, полученные организацией в счет доходов, приходуются по дебету счетов учета активов (51 "Расчетные счета" и др.) и кредиту счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".

76.4 "Расчеты по депонированным  суммам" - учитываются расчеты с работниками организации по суммам, начисленным, но не выплаченным в установленный срок (из-за неявки получателей). 
Депонированные суммы отражаются по кредиту счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и дебету счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда". При выплате этих сумм получателю делается запись по дебету счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и кредиту счетов учета денежных средств.

Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которой составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" обособленно.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 
6.9. Краткосрочные оценочные обязательства

 

Вопрос определения и отражения в отчетности оценочных обязательств представляется одним из наиболее сложных, что обусловлено недостаточной четкостью и однозначностью формулировок Положения по бухгалтерскому учету "Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы" (ПБУ 8/2010), утвержденного Приказом Минфина России от 13.12.2010 N 167н (далее - ПБУ 8/2010).

Из текста п. 4 ПБУ 8/2010 следует, что под оценочным обязательством организации понимается обязательство с неопределенной величиной и (или) сроком исполнения.

Оценочные обязательства отражаются на счете учета резервов предстоящих расходов. При признании оценочного обязательства в зависимости от его характера величина оценочного обязательства относится на расходы по обычным видам деятельности или на прочие расходы либо включается в стоимость актива.

Так как оценочное обязательство может формироваться на срок, превышающий 12 месяцев, то в соответствии с общим принципом разделения активов и обязательств на краткосрочные и долгосрочные остатки не использованного (не списанного) на конец года оценочного обязательства могут отражаться в разд. IV или V пассива баланса.

В отношении краткосрочных оценочных обязательств наиболее распространенной является практика, при которой остатки списываются установленным порядком в течение I квартала года, следующего за отчетным. Одновременно может создаваться другое, аналогичное оценочное обязательство со сроком исполнения в течение текущего года.

В соответствии с п. 15 ПБУ 8/2010 оценочное обязательство признается в бухгалтерском учете организации в величине, отражающей наиболее достоверную денежную оценку расходов, необходимых для расчетов по этому обязательству. Наиболее достоверная оценка расходов представляет собой величину, необходимую непосредственно для исполнения (погашения) обязательства по состоянию на отчетную дату или для перевода обязательства на другое лицо по состоянию на отчетную дату.

В частности, при определении величины оценочного обязательства, связанного с реализацией работниками права на ежегодные оплачиваемые отпуска, в соответствии с ТК РФ необходимо учитывать такие обстоятельства, как утвержденный график отпусков, различия в условиях оплаты труда и дней отпуска отдельных категорий работников, необходимость уплаты страховых взносов в связи с предоставлением работникам оплачиваемых отпусков и пр. При создании резервов на оплату отпусков и выплату вознаграждения за выслугу лет для целей налогообложения размер резерва определяется с учетом суммы страховых взносов, которые будут начислены на выплаты за счет резерва. При определении величины оценочных резервов (для целей бухгалтерского учета) такие суммы также необходимо учитывать.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Раздел 2. Расчет экономических показателей, используемых

для составления бухгалтерской отчетности

2.1. Остатки по синтетическим счетам на 01.12.2014 г.

Таблица № 1

Код счета	Наименование счета	Сумма (руб.)
		Д	К
1	2	3	4
01	Основные средства	1720000
02	Амортизация основных средств		1168320
04	Нематериальные активы	46000
05	Амортизация нематериальных активов		30052
10/1	Материалы	575000
10/9	Инвентарь и хозяйственные принадлежности	12500
16	Отклонения в стоимости материалов	14000
20	Основное производство (НЗП по Р-45)	83000
43	Готовая продукция	256000
50	Касса	10000
51	Расчетный счет	800000
58	Финансовые вложения	121000
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками		180000
68/1	Расчеты с бюджетом по НДС		30000
68/2	Расчеты с бюджетом по НДФЛ		16000
69/1	Отчисления в ФСС		5155
69/2	Отчисления в ПФ		40021
69/3	Отчисления в ФОМС		6529
69/4	Отчисления на травматизм (0,8%)		1010
70	Расчеты с персоналом по оплате труда		191000
71.1	Расчеты с подотчетными лицами (дебиторская задолженность)	3800
71.2	Расчеты с подотчетными лицами (кредиторская задолженность)		5300
76/3	Расчеты по аренде		75000
80	Уставный капитал		1000000
83	Добавочный капитал		892913
	Итого:	3641300	3641300

 

 

 

 

 

2.2. Характеристика предприятия и основные моменты

учетной политики.

ООО УП «Колледж» - организовано для производства оконных рам (Р-45) – расходы учитываются на счете 20/1 и дверных блоков (Б-16) – на счете 20/2.

2.2.1. Структура предприятия:

№ п/п	Ф.И.О.	Должность	Оклад	Дети	Дата рождения	Затраты
1	Березин Петр Петрович	Директор	27770=	1	18.02.59г.	Общехоз.(26 счет)
2	Демьянов Иван Иванович	Главный бухгалтер	17200=	2	05.01.63г.	Общехоз.(26 счет)
3	Семенов Игорь Владимирович	Столяр	27000=	-	08.09.74г.	Р-45(20/1 счет)
4	Миронов Семен Викторович	Столяр	17500=	1	06.04.75г.	Б-16 (20/2)
5	Кисляров Виктор Федорович	Плотник	17077=	3	08.03.67г.	Р-45 (20/1)
6.	Птицын Сергей Александрович	Станочник	15774=	2	09.04.70г.	Б-16 (20/2)
7	Волков Анатолий Анатольевич	Маляр	17500=	1	20.06.71г.	Общепроиз. (25 счет)

 

Бухгалтерский учет на предприятии ведется на основании законодательных актов. Амортизация основных средств и нематериальных активов начисляется на предприятии линейным способом, исходя из сроков полезного использования. Учет материально-производственных запасов и готовой продукции ведется по фактической себестоимости. Метод реализации продукции – по методу начисления. Косвенные расходы распределяются пропорционально заработной плате основных производственных рабочих. Заработная плата за 1 половину месяца (аванс) выплачивается в размере 40% от оклада. Срок выдачи заработной платы 3 число, аванса - 18 число месяца.

 

2.2.2. Расшифровка сальдо некоторых счетов на 01.12.2014.

Счет 01 «Основные средства»

№ п/п	Наименование	Кол-во	Место эксплуатации	Дата принятия к учету	СПИ (лет)	Первонач. стоимость за ед. (руб.)
1	Деревообрабатывающий станок	2	Основное производство	20.08.09г.	8	800000=
2	Компьютер	1	Бухгалтерия	05.08.07г.	5	120000=
	Итого:	3	Х	Х	Х	1720000=

 

Счет 02 «Амортизация основных средств»

№ п/п	Наименование	Норма амортизации за месяц	Сумма амортизации за месяц	Сумма амортизации на 01.12.2014. (руб.)
1	Деревообрабатывающий станок	1,04%	16640=	1048320=
2	Компьютер	1,67%	2004=	120000=
	Итого:	Х	18644	1168320