Составление годовой бухгалтерской отчетности

Расчет амортизации НМА (товарный знак):

СПИ=6лет

Норма амортизации за месяц=1/6*100/12=1,39%

Период: 2011 год – 12 мес., 2012 год – 12 мес., 2013 год – 12 мес., 2014 год – 11 мес. Всего – 47 месяцев.

Амортизация за месяц=46000*1,39%=639

Амортизация за период=46000*1,39%*47мес.=30052

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.9. Расчет удержаний из зарплаты за декабрь 2014 г.

№ п/п	Ф.И.О.	Должность	Начислено					Удержано			К выдаче
			20/1	20/2	25	26	Итого	68/2	Аванс	Итого
1	Березин П.П.	Директор				27770	27770	3428	11108	14536	13234
2	Демьянов И.И.	Глав. бухгалтер				17200	17200	1872	6880	8752	8448
3	Семенов И.В.	Столяр	27000				27000	3510	10800	14310	12690
4	Миронов С.В.	Столяр		17500			17500	2093	7000	9093	8407
5	Кисляров В.Ф.	Плотник	17077				17077	1466	6831	8297	8780
6	Птицын С.А.	Станочник		15774			15774	1687	6310	7997	7777
7	Волков А.А.	Маляр			17500		17500	2093	7000	9093	8407
Итого:			44077	33274	17500	44970	139821	16149	55929	72078	67743

 

Расчет НДФЛ и суммы зарплаты за вторую половину декабря «на руки» по всем работникам:

Аванс= начисленная з/п*40%

НДФЛ=(начисленная з/п – стандартные вычеты)*13%

«На руки»=ФОТ – аванс – НДФЛ

 

Березин П.П.

Аванс=27770*40%=11108

Вычеты=1400*1=1400

НДФЛ=(27700-1400)*13%=3428

«На руки»=27770-11108-3428=13234

 

Демьянов И.И.

Аванс=17200*40%=6880

Вычеты=1400*2=2800

НДФЛ=(17200-2800)*13%=1872

«На руки»=17200-6880-1872=8448

 

Семенов И.В.

Аванс=27000*40%=10800

Вычеты=0

НДФЛ=27000*13%=3510

«На руки»=27000-10800-3510=12690

Миронов С.В.

Аванс=17500*40%=7000

Вычеты=1400*1=1400

НДФЛ=(17500-1400)*13%=2093

«На руки»=17500-7000-2093=8407

 

Кисляров В.Ф.

Аванс=17077*40%=6831

Вычеты=1400*2+3000*1=5800

НДФЛ=(17077-5800)*13%=1466

«На руки»= 17077-6831-1466=8780

 

Птицын С.А.

Аванс=15774*40%=6310

Вычеты=1400*2=2800

НДФЛ=(15774-2800)*13%=1687

«На руки»= 15774-6310-1687=7777

 

Волков А.А.

Аванс=17500*40%=7000

Вычеты=1400*1=1400

НДФЛ=(17500-1400)*13%=2093

«На руки»=17500-6264-1854=8407

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.10. Расчет отчисления в фонды социального страхования и

обеспечения за декабрь 2014 г.

№ п/п	Д   К		20/1	20/2	26	25	Итого
1.	69/1 ФСС	2,9%	1278	965	1304	508	4055
2.	69/2 ПФ	22%	9697	7320	9893	3850	30760
3.	69/3 ФФОМС	5,1%	2248	1697	2293	893	7131
4.	69/4 отчисления на травматизм	0,8%	353	266	360	140	1119
Итого:		Х	13576	10248	13850	5391	43065

 

Отчисления в ФСС (20.1 счет)= 44077*2,9%=1278

Отчисления в ФСС (20.2 счет)= 33274*2,9%=965

Отчисления в ФСС (26 счет)= 44970*2,9%=1304

Отчисления в ФСС (25 счет)= 17500*2,9%=508

 

Отчисления в ПФ (20.1 счет)= 44077*22%=9697

Отчисления в ПФ (20.2 счет)= 33274*22%=7320

Отчисления в ПФ (26 счет)= 44970*22%=9893

Отчисления в ПФ (25 счет)= 17500*22%=3850

 

Отчисления в ФФОМС (20.1 счет)= 44077*5,1%=2248

Отчисления в ФФОМС (20.2 счет)= 33274*5,1%=1697

Отчисления в ФФОМС (26 счет)= 44970*5,1%=2293

Отчисления в ФФОМС (25 счет)= 17500*5,1%=893

 

Отчисления на травматизм  (20.1 счет)= 44077*0,8%=353

Отчисления на травматизм  (20.2 счет)= 33274*0,8%=266

Отчисления на травматизм  (26 счет)= 44970*0,8%=360

Отчисления на травматизм  (25 счет)= 17500*0,8%=140

 

2.11. Оборотно-сальдовая ведомость за декабрь 2014 г.

№ счета	Наименование счета	Сальдо на 01.12.2014		Обороты за месяц		Сальдо на 01.01.2015
1	2	3		4		5
		Д	К	Д	К	Д	К
01	Основные средства	1720000		99831		1819831
02	Амортизация ОС		1168320		16640		1184960
04	Нематериальные активы	46000		12500		58500
05	Амортизация НМА		30052		639		30691
08	Вложения во внеоборотные активы			112331	112331	0
10.1	Материалы	575000		205000	273900	506100
10.9	Инвентарь и хозяйственные принадлежности	12500				12500
15	Заготовление и приобретение материальных ценностей			205000	205000	0
16	Отклонения в стоимости материалов	14000		0	44959		30959
19	НДС по приобретенным ценностям			62145	62145	0
20.1	Основное производство (НЗП по Р-45)	83000		355513	438513	0
20.2	Основное производство (НЗП по Б-16)			136138		136138
25	Общепроизводственные расходы			23530	23530	0
26	Общехозяйственные расходы			102437	102437	0
43	Готовая продукция	256000		438513	694513	0
44	Расходы на продажу			67797	67797	0
50	Касса	10000		256029	252229	13800
51	Расчетный счет	800000		2827500	1034488	2593012
58	Финансовые вложения	121000		20000		141000
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками		180000	546900	366900		0
62	Расчеты с покупателями и заказчиками			2810000	2811000		1000
68.1	Расчеты с бюджетом по НДС		30000	93289	431313		368024
68.2	Расчеты с бюджетом по НДФЛ		16000	16000	16149		16149
1	2	3		4		5
68.3.1	Расчеты с бюджетом по налогу на прибыль в федеральный бюджет				32908		32908
68.3.2	Расчеты с бюджетом по налогу на прибыль в региональный бюджет				296168		296168
69.1	Расчеты по социальному страхованию		5155	5155	4055		4055
69.2.	Расчеты по пенсионному обеспечению		40021	40021	30760		30760
69.3.	ФФОМС		6529	6529	7131		7131
69.4	Отчисления на травматизм		1010	1010	1119		1119
70	Расчеты с персоналом по оплате труда		191000	263078	139821		67743
71.1	Расчеты с подотчетными лицами	3800			3800	0
71.2			5300	5300			0
75.2	Расчеты с учредителями по выплате доходов				658151		658151
76.3	Расчеты с разными дебиторами и кредиторами		75000	115500	40500	0
80	Уставный капитал		1000000				1000000
82	Резервный капитал				197445		197445
83	Добавочный капитал		892913				892913
84	Нераспределенная прибыль			855596	1316301		460705
90.1	Выручка			2810000	2810000	0
90.2	Себестоимость			762310	762310	0
90.3	НДС			428644	428644	0
90.9	Прибыль (убыток) от продаж			2810000	2810000	0
91.1	Прочие доходы			30000	30000		0
91.2	Прочие расходы			3669	3669	0
91.9	Сальдо прочих доходов и расходов			30000	30000	0
99	Прибыли и убытки			1645377	1645377	0
Итого:		3641300	3641300	18202642	18202642	5280881	5280881

 

 

 

Заключение

 

Итоги исследований современной Российской системы бухгалтерского учета (РСБУ) свидетельствуют об отсутствии исчерпывающих регламентаций по бухгалтерскому учету обязательств организаций. В системе РСБУ отсутствует определение понятия "обязательство", правила оценки и отражения в учете и в отчетности регламентированы не для всех видов обязательств. Во многих ситуациях возникают неурегулированные вопросы, связанные с квалификацией обязательств как объектов учета. Исследования выявили и значительное отличие современных правил учета обязательств в РСБУ от требований Международных стандартов финансовой отчетности (МСФО). В связи с этим,  совершенствование регламентаций, касающихся обязательств, является одним из наиболее актуальных направлений дальнейшего реформирования российского бухгалтерского учета.

Процесс реформирования бухгалтерского учета обязательств должен представлять собой системный и комплексный подход, охватывающий все аспекты бухгалтерского учета обязательств. Реформирование целесообразно проводить в таких направлениях, как:

1) совершенствование концептуальных  основ бухгалтерского учета обязательств;

2) развитие регламентаций по  учету конкретных видов обязательств;

3) совершенствование требований к отражению информации об обязательствах организаций в отчетности.

Совершенствование концептуальных основ бухгалтерского учета обязательств. Это положение должно затрагивать такие общие нормативные документы по бухгалтерскому учету, как Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее - Закон "О бухгалтерском учете") и Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденное Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н (далее - Положение N 34н).

Несмотря на то, что в действующем Законе "О бухгалтерском учете", в отличие от Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете", утратившего силу 01.01.2013, фигурирует понятие "обязательство", его определение, как и в тексте утратившего силу Закона, не дается.

Общее определение такого значимого в бухгалтерском учете понятия, как "обязательство", должно быть представлено в РСБУ. Наиболее целесообразно определить понятие "обязательство" в Законе "О бухгалтерском учете" (ст. 5 "Объекты бухгалтерского учета" гл. 2 "Общие требования к бухгалтерскому учету"). Определение понятия "обязательство" следует ввести после того абзаца, в котором обязательства заявлены как объекты бухгалтерского учета экономического субъекта. В качестве такого определения может быть использовано следующее: "под обязательством понимается задолженность организации перед другими юридическими и физическими лицами, погашение которой неизбежно приведет к уменьшению ресурсов, содержащих экономические выгоды".

Достоверность показателя "обязательства" зависит и от того, в какой степени отчетность организации отвечает современным требованиям нормативных документов по бухгалтерскому учету, позволяющим объективно и в полной мере учесть и отразить данные показатели в отчетности.

В учете и отчетности российских организаций, независимо от их величины и сферы деятельности, должны быть отражены все имеющиеся виды обязательств, включая и такие, которые пока еще не стали распространенной отечественной практикой (например, оценочные). Разработанные предложения по совершенствованию отечественных бухгалтерских стандартов позволят сделать формирование показателя "обязательства" организаций более достоверным и прозрачным, что будет отвечать информационным потребностям всех пользователей отчетности.

 

 

Литература

 

1. Налоговый Кодекс Российской Федерации.

2. Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ  "О бухгалтерском учете"

3. Филиппов М. Новое ПБУ "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008).

4. Пятов М.Л. Бухгалтерский  учет обязательств предприятия.

5. Сотникова Л. В. Особенности  бухгалтерского отчета.

6. Донцова Л.В., Никифорова  Н.А. «Анализ бухгалтерской отчетности», Издательство «Дело и Сервис».

7. Вещунова Н. Л., Фомина Л. Ф. «Бухгалтерский учет»: учебное пособие. – М.: Финансы и статистика.

8. Баканов М. И., Шеремет  А. Д. Теория экономического анализа: Учебник. – 4-е изд., доп. и перераб. – М.: Финансы и статистика

9. «Изменения оценочных  значений» (ПБУ 21/08)

10. Гражданский Кодекс Российской Федерации

11. Консультант Плюс

12. «Учет финансовых вложений» (ПБУ 19/02)

13. «Учет расчетов по налогу на прибыль» (ПБУ 18/02)

14. Гетьман В.Г. О проекте Международного стандарта финансовой отчетности "Оценка справедливой стоимости" // Международный бухгалтерский учет. 2010. N 13. С. 2 - 9.

15. Дружиловская Т.Ю., Игонина Т.В. Бухгалтерский учет обязательств

организаций в системах российских и международных стандартов: теоретический аспект // Международный бухгалтерский учет. 2012. N 45. С. 2 - 13.