Составление отчетности при банкротстве предприятия

     МЕЖДУНАРОДНЫЙ ИНСТИТУТ БИЗНЕСА, ИНФОРМАЦИОННЫХ ТЕХНОЛОГИЙ И ФИНАНСОВ 

КАФЕДРА ЭКОНОМИКИ И УПРАВЛЕНИЯ

Специальность 080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» 
 
 

Контрольная работа

по  дисциплине: «Учет и анализ банкротств»

на  тему: «Составление отчетности при банкротстве предприятия»

Вариант №3

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Иваново-2011

Содержание 

1. Составление отчетности при банкротстве предприятия………………..3

1.1. Состав и  содержание финансовой отчетности……………………….….3

1.2. Формирование  актива (конкурсной массы) и пассива

промежуточного ликвидационного баланса…………………………….….5

1.3. Формирование  окончательного ликвидационного баланса

предприятия-банкрота………………………………………..………….….15

2. Расчет моделей оценки вероятности угрозы банкротства

ОАО «Волжский  подводник» по данным бухгалтерской отчетности…..17

Список  литературы………………………………………………..…….…..25

Приложения (бухгалтерский баланс, отчет о  прибылях и убытках) 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1. Составление отчетности при банкротстве предприятия.

1.1. Состав и  содержание финансовой отчетности 

     Состав  финансовой отчетности при банкротстве (конкурсном производстве) принципиально не отличается от отчетности нормально работающего предприятия. Основными отчетными формами являются баланс, отчет о прибылях и убытках, отчет о движении денежных средств.

     Ликвидационный  баланс – бухгалтерский отчетный баланс, характеризующий имущественное состояние предприятия на дату прекращения его существования как юридического лица. Ликвидационный баланс показывает величину и источники средств, а также состояние расчетов предприятия после окончания ликвидационного периода.

     Ликвидационный  период – период, в течение которого предприятие должно взыскать дебиторскую  задолженность и погасить свои обязательства перед кредиторами и банками.

     Составление ликвидационного баланса представляет собой конечную цель процесса ликвидации предприятия. Современное законодательство, регулирующее процесс ликвидации предприятия, не содержит четкого определения  ликвидационного баланса и не раскрывает порядок его формирования.

     Ликвидационный  баланс призван дать исчерпывающую  характеристику имущества предприятия, а также источников его формирования (собственный капитал предприятия и обязательства) на момент его ликвидации. Таким образом, в ликвидационном балансе, содержащем объективную информацию о состоянии имущества и задолженности, находят отражение интересы кредиторов.

     Бухгалтерский баланс не дает исчерпывающей характеристики имущества предприятия, поскольку активы и пассивы в бухгалтерском балансе представлены в учетных ценах, далеких от реальных рыночных цен.

     Ликвидация  акционерной компании – прекращение  деятельности компании. При ликвидации активов компании продаются, выручка от продажи активов идет на погашение задолженности кредиторам, а любые излишки распределяются между акционерами.

     Результат каждого этапа ликвидации предприятия  должен найти отражение в промежуточном и окончательном ликвидационных балансах.

     В соответствии с п.2 ст.63 Гражданского кодекса Российской Федерации (ГК РФ) промежуточный ликвидационный баланс составляется после окончания срока предъявления требований кредиторами и должен содержать сведения о составе имущества ликвидируемого юридического лица, перечне предъявленных требований, а также о результатах их рассмотрения. Это определение не содержит четких нормативных требований к формированию актива и пассива баланса, следовательно, к отражению реального имущественного комплекса и обязательств предприятия-должника, с позиций как полноты представления (инвентаризации, выявления сокрытых активов), так и адекватной оценки.            Промежуточный ликвидационный баланс предприятия представляет собой систему показателей, характеризующих имущественное и финансовое положение предприятия, и отражает величину реальной конкурсной массы предприятия (актив), суммы предъявленных и непредъявленных требований кредиторов, собственный капитал предприятия (пассив).

     Основой для составления промежуточного ликвидационного баланса предприятия служит бухгалтерский баланс на последнюю отчетную дату, предшествующую открытию конкурсного производства. 
 
 
 
 
 

1.2. Формирование  актива (конкурсной массы) и пассива промежуточного ликвидационного баланса 

     В соответствии с Федеральным Законом все имущество должника, имеющееся на момент открытия конкурсного производства и выявленное в ходе конкурсного производства, составляет конкурсную массу.

     Процесс формирования актива (конкурсной массы) промежуточного ликвидационного баланса  и последующий ее анализ, направленный на выявление имущества, способного дать реальные денежные средства для покрытия долгов предприятия-должника, проходят в несколько этапов.

     На  первом этапе определение актива промежуточного ликвидационного баланса осуществляется путем очистки имущественного потенциала предприятия от статей баланса, отражающих имущество, не принадлежащее ему на праве собственности, имущество, потерявшее стоимостную оценку вследствие открытия конкурсного производства.

     В соответствии с Федеральным Законом в конкурсную массу предприятия не включаются жилищный фонд социального использования, детские дошкольные учреждения, объекты коммунальной инфраструктуры, жизненно необходимые для региона, в котором находится предприятие-должник. Такие объекты производственной и коммунальной инфраструктуры региона должны быть переданы на баланс соответствующих органов местного самоуправления или органов государственной власти.

     Особое  внимание при формировании актива промежуточного ликвидационного баланса следует уделить нематериальным активам, поскольку процесс их реализации и преобразования в денежную форму для целей конкурсного производства связан с рядом ограничений. Так, если предприятие имеет лицензии на осуществление каких-либо определенных видов деятельности, то в соответствии со ст.13 Федерального Закона от 08.08.2001г. №128-ФЗ "О лицензировании определенных видов деятельности" они теряют свою юридическую силу, а, следовательно, и стоимостную оценку и считаются аннулированными с момента ликвидации предприятия-должника.

     При формировании конкурсной массы предприятия-банкрота список нематериальных активов, входящих в имущественный комплекс работающего предприятия и характеризующий его актив, должен быть значительно сокращен вследствие списания части нематериальных активов на убытки предприятия. Документом, на основании которого на счетах бухгалтерского учета выполняются записи о списании нематериальных активов, является акт на списание нематериальных активов.

     Из  состава долгосрочных и краткосрочных  финансовых вложений подлежат исключению те виды активов предприятия-должника, которые не смогут принести доход при распродаже имущества предприятия. К ним относятся:

• стоимость собственных акций, выкупленных у акционеров;
• имущество, являющееся вкладом в совместную деятельность.

     Не  рассматриваются в качестве источников формирования конкурсной массы предприятия-банкрота НДС по приобретенным ценностям. Данная строка бухгалтерского баланса  показывает задолженность государства  перед предприятием по НДС и не может стать источником реальных денежных средств. Для корректировки  промежуточного ликвидационного баланса  предприятия от подобной задолженности  можно провести взаимозачет по задолженности  предприятия-должника перед бюджетом на сумму, отражаемую по счету 19 «НДС по приобретенным ценностям».

     Детального  рассмотрения при формировании актива промежуточного ликвидационного баланса  предприятия-должника требует дебиторская  задолженность. Необходимо выявить  в ее составе неистребованную (безнадежную) дебиторскую задолженность, которая в дальнейшем должна быть исключена из состава актива промежуточного ликвидационного баланса.

Истребованная, но неполученная дебиторская задолженность делится на два вида:

• задолженность, по которой срок исковой давности истек;
• другие долги, не реальные для взыскания.

     Общий срок исковой давности по дебиторской задолженности устанавливается в три года, если договором между предприятиями не предусмотрены другие сроки. При отнесении дебиторской задолженности к не реальной для взыскания обязательства предприятия-дебитора прекращаются лишь при ликвидации его как юридического лица. Поэтому такие причины, как отсутствие денежных средств на счетах организации-должника, ее тяжелое финансовое положение, при котором она не исполнила своих обязательств, при отсутствии официальных сведений о записи в связи с ликвидацией в едином государственном реестре, не дают законного основания списать полученные в результате такой хозяйственной операции убытки с уменьшением налогооблагаемой базы налога на прибыль.

     В случае соблюдения перечисленных условий  такая задолженность списывается  на основании данных проведенной  инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации и относится соответственно на счет средств резерва сомнительных долгов либо на финансовые результаты организации.

     Учитывая, что резерв сомнительных долгов на предприятии создается исключительно  из полученной на предприятии прибыли, а предприятия, находящиеся в процедуре конкурсного производства, убыточны, истребованная дебиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности, списывается на финансовый результат деятельности организации (убыток) по истечении срока исковой давности.

     Основой для формирования актива (конкурсной массы) промежуточного ликвидационного баланса служит все имущество (активы) должника, представленное в бухгалтерском балансе. Однако зачастую бухгалтерские документы отражают не все имущество должника из-за преднамеренных и непреднамеренных нарушений в учете. Поэтому следующим шагом при формировании актива промежуточного ликвидационного баланса предприятия-должника является проведение инвентаризации имущества. В ходе инвентаризации при обнаружении объектов неучтенного имущества должна быть проведена их оценка с учетом рыночных цен, а также определен износ исходя из их действительного технического состояния.

     Проведение инвентаризации не всегда позволяет выявить реальную конкурсную массу. Дополнительными источниками получения достоверной информации о реальном имуществе предприятия-должника являются сведения из комитета по управлению имуществом, государственной налоговой инспекции, регистрационной палаты, ГИБДД УВД, территориального земельного комитета. Обращение в указанные государственные органы позволяют получить исчерпывающие сведения об имуществе, владельцем которого на момент открытия конкурсного производства является предприятие-банкрот.

     Следующий этап формирования актива промежуточного ликвидационного баланса - переоценка выявленного в ходе инвентаризации имущественного комплекса (внеоборотных и оборотных средств) предприятия-должника, то есть определение их рыночной стоимости.

     Переоценка  внеоборотных средств имущественного комплекса может производиться  методами сравнительной единицы, индексным, сметным, поэлементным. Однако эти методы дают лишь усредненную стоимость  внеоборотных активов. Рыночная же стоимость в конкретный момент времени в конкретном регионе будет существенно отличаться, поэтому полученные расчетные значения цен можно рассматривать как ориентиры для определения рыночной цены. Реальную же цену следует определять экспертным способом, с помощью специалистов, работающих на конкретном рынке.

     Особенностью  оценки оборотных средств предприятия-банкрота по сравнению с внеоборотными  активами выступает оценка дебиторской  задолженности. Основной целью оценки дебиторской задолженности в период формирования промежуточного ликвидационного баланса являются выявление ее рыночной стоимости и определение возможности ее реализации и получение реальных денежных средств.