Отчет по производственной практики в БСЗ ЗАО «Атлант» г. Барановичи

БПВ-С/С+Вд--Вр.

    Ставки  налога на прибыль:

    1. 24% - общая ставка

    2. 15% - льготная ставка

     А) При условии, что сумма балансовой прибыли составляет в год до 5000 базовых величин.

    Б) При среднегодовой численности  работающих на предприятии: в промышленности до 200 человек.

    3.  10% - для предприятий научно-производственных  объединений и других организаций  агропромышленного комплекса. Ставка  налога специфическая.

    4. 7% - прибыль подрядных, строительных, ремонтно-строительных и других организаций агропромышленного комплекса, полученная от строительства и ремонта производственных объектов агропромышленного комплекса.

    По  ставкам 10% и 7% балансовая прибыль облагается при условии раздельного учета  выручки и затрат.

    На  БСЗ ЗАО «Атлант» ставка налога на прибыль 24%.

для исчисления налога на прибыль необходимо исчислить налогооблагаемую прибыль, которая определяется как разница между балансовой прибылью за вычетом налога на недвижимость, налога на доходы и льготируемой прибыли.

НП = БП Ннедв — Ндох Льгот. Прибыль.

    К налогооблагаемой прибыли применяется соответствующая ставка налога на прибыль(24%).

    В учете исчисление налогов на доходы и прибыль отражается по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» и по кредиту  счета 68 «Расчеты по налогам и сборам». 

Налог на недвижимость. 

    Плательщиками налога на недвижимость являются юридические лица, включая предприятия с иностранными инвестициями, и иностранные юридические лица, а также филиалы, представительства и другие структурные подразделения юридических лиц, имеющие обособленный баланс и расчетный счет.

    Объектом  обложения налога на недвижимость является стоимость основных производственных и непроизводственных фондов, являющихся собственностью или находящихся  во владении плательщиков, объектов незавершенного строительства.

    В настоящее время годовая ставка налога в установленном размере (1%) применяется к стоимости производственных и непроизводственных фондов, принадлежащих жилищно-строительным кооперативам и товариществам собственников, а также к стоимости объектов незавершенного строительства, принадлежащих заказчикам.

    В учете начисление налога на недвижимость отражается по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам». 
 
 
 
 

Учет нераспределенной прибыли 

      Прибыль, получаемая предприятием на протяжении года, накапливается нарастающим итогом с начала года и показывается в балансе нераспределенной. Ее распределение производится только в конце года (декабре). Однако в течение года за счет получаемой прибыли производят платежи в бюджет налогов на прибыль, создают специальные фонды, осуществляют другие расходы и т.д. Для обобщения информации об использовании прибыли отчетного года в течение этого года предназначен синтетический счет 99 "Прибыли и убытки".

      К счету 99 "Прибыли и убытки" могут быть открыты в зависимости от направления использования прибыли следующие субсчета: 1. "Платежи в бюджет из прибыли"; 2. "Использование прибыли на другие цели" и д.

      На  субсчете 1 учитываются начисленные  в течение года авансовые платежи  по установленным законодательством  налогам из прибыли и платежи по перерасчетам по этим налогам из фактической прибыли.

      На  субсчете 2 отражаются отчисления в  резервные фонды, накопления, потребления  и другие фонды, необходимые для  осуществления деятельности предприятия  и социального развития коллектива. Порядок образования фондов предприятия и использование прибыли на иные цели регулируется законодательством и учредительными документами.

      По  дебету счета 99 "Прибыли и убытки" учитываются начисленные в течение года налоговые платежи в бюджет (налог на прибыль и на недвижимость), отчисления в резервные и другие фонды предприятия и формирование средств целевого финансирования за счет прибыли, а по кредиту — списанные в декабре суммы, числящиеся на дебете этого счета.

      При ведении учета по полной журнально-ордерной форме счетоводства синтетический и аналитический учет по счету 99 осуществляется в журнале-ордере № 15. Указанные регистры ведутся по данным выписок банка из расчетного и прочих счетов, справок-расчетов бухгалтерии, листков-расшифровок и др.

      На  сумму начисляемых в течение  отчетного года налоговых платежей в бюджет (налоги на прибыль (доход), недвижимость) в учете делаются следующие бухгалтерские записи:

      Д-т  сч. 99             К-т сч. 68

      После уплаты налогов в бюджет в соответствии с законодательством остающаяся прибыль (чистая прибыль) поступает в распоряжение предприятия. За счет этой прибыли предприятия могут создавать следующие фонды: накопления, потребления, развития производства, социального развития, материального поощрения, резервные и другие фонды в соответствии с учредительными документами.

      На  БСЗ ЗАО «Атлант» существует следующий  порядок распределения чистой прибыли:

1. 5 % в резервный фонд
2. 65 % в фонд накопления, из которых 30 % - на пополнение собственных оборотных средств
3. 3 % - отчисления унитарными предприятиями в республиканский бюджет
4. Оставшаяся часть чистой прибыли  – в фонд потребления.

      При образовании указанных фондов в  учете составляются следующие проводки:

      Д-т  сч. 99          К-т сч. 80,82,83,84

      На  суммы создаваемых резервов в учете делаются следующие записи:

      Д-т  сч. 99          К-т сч. 82

      В ряде случаев на предприятие могут  накладываться экономические санкции  за сокрытие или занижение прибыли  для налогообложения, занятие запрещенными видами деятельности или без специального разрешения (лицензии), завышение цен на продукцию (работы, услуги). 

      Указанные санкции отражаются следующими записями:

      Д-т  сч. 99     К-т сч. 68

      За  счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, производятся дополнительные выплаты сверх норм возмещения, предусмотренных законодательством при командировках, производимые в порядке исключения по решению руководителя предприятия.

      Таким образом, на протяжении года по кредиту  счета 99 "Прибыли и убытки" нарастающим итогом формируется прибыль предприятия, а по дебету счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" отражаются отчисления, производимые за счет прибыли.

      По  завершении года (в декабре) производится реформация баланса, т.е. изменение  его статей. В результате реформации прибыль отчетного года уменьшается на сумму ее использования следующей бухгалтерской проводкой:

      Д-т  сч. 99   К-т сч. 84

        Поскольку каждый новый год  необходимо начинать с нулевого  сальдо по счету "Прибыли  и убытки", на сумму нераспределенной  прибыли в учете делается запись:

      Д-т  сч. 99    К-т сч. 84

      Счет 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" предназначен для обобщения информации о наличии и движении сумм нераспределенной прибыли или непокрытого убытка предприятия. Указанный счет показывается в пассиве баланса: нераспределенная прибыль отражается положительной записью, а непокрытый убыток — отрицательной.

      К счету 84 могут открываться следующие субсчета: 1. "Нераспределенная прибыль (убыток) отчетного года"; 2. "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет".

      Сумма нераспределенной прибыли отчетного  года, как отмечалось выше, списывается  заключительными оборотами декабря  в кредит счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" в корреспонденции со счетом 99 "Прибыли и убытки", а сумма убытка отчетного года — обратными записями (Д-т сч. 84 и К-т сч. 99). 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

8. Учет фондов и результатов 

Учет Уставного  фонда 

    Уставный  фонд (стартовый) — совокупность вкладов учредителей в имущество предприятия при его создании для обеспечения его деятельности в размерах, определенных учредительными документами.

    По  форме вклады в уставный фонд подразделяются на: вклады денежными средствами; вклады имущества, передаваемые участником в  счет погашения его обязательств по вкладам. Вложение денежных средств могут осуществлять как в рублях, так и в иностранной валюте.

    При взносе участником вместо денежных средств  имущества в учредительных документах определяются его виды и стоимости. Оценку имущества участник обязан произвести с привлечением независимого оценщика. Размер уставного фонда определяется при регистрации предприятия в государственных органах, минимальный размер уставного капитала коммерческих предприятий установлен Декретом Президента Республики Беларусь «Об упорядочивании государственной регистрации и ликвидации (прекращение) деятельности субъектов хозяйствования».

    Размер  уставного капитала в иностранной  валюте фиксируется в национальной валюте Республики Беларусь по курсу  национального банка на день подписания договора по созданию коммерческой организации с иностранным инвестором. Сроки формирования уставного фонда регулируются законодательством.

    Состояние и движение уставного капитала ведется  на пассивном счете 80 «Уставный фонд». Сальдо этого счета должно точно  соответствовать размерам уставного капитала, зафиксированного в учредительных документах этого предприятия.

    После государственной регистрации предприятия  на сумму уставного фонда, предусмотренного в учредительных документах, составляется бухгалтерская запись: дебет счета 75/1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал» и кредит счета 80 «Уставный фонд».

    Курсовая  разница, которая может возникнуть между курсами на дату подписания учредителем документов и дату внесения денежных средств, согласно положению  о бухгалтерском учете относится в добавочный капитал предприятия, данный порядок позволяет не менять доли учредителей в уставном капитале, оговоренные в учредительных документах.

    Нематериальные  ценности, нематериальные активы и  ценные бумаги, вносимые в счет вкладов  в уставный капитал, оценивают по согласованной между учредителями стоимости.

    Аналитический учет по счету 80 «Уставный фонд»  организуется таким образом, что  бы обеспечить формирование информации по каждому учредителю и виду вклада. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Учет фондов специального назначения 

      Фонды специального назначения создаются  в соответствии с нормативными актами Министерства финансов республики и  учредительными документами предприятий. Они предназначены для финансирования определенных расходов, покрываемых за счет собственных источников средств. В частности, к ним относятся:

      фонд  накопления — средства, предназначенные для развития предприятия, т.е. создания нового имущества как в производственной, так к в непроизводственной сфере;

      фонд  потребления — средства, предназначенные на мероприятия по социальному развитию и материальному поощрению коллектива предприятия, не связанные с созданием нового имущества. Размеры фондов накопления и потребления определяются в процентах от чистой прибыли согласно учредительным документам, отдельным решениям учредителей, решениям руководителей предприятий по согласованию с собственниками;