Отчет по производственной практике в ООО «Артель старателей Хакасия»

 

Расчеты с подотчетными лицами

Счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами" предназначен для обобщения информации о расчетах с работниками по суммам, выданным им под отчет на административно-хозяйственные и операционные расходы.[14]

На выданные под отчет суммы счет 71 дебетуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств. На израсходованные подотчетными лицами суммы счет 71 кредитуется в корреспонденции со счетами, на которых учитываются затраты и приобретенные ценности, или другими счетами в зависимости от характера произведенных расходов.[11]

Подотчетные суммы, не возвращенные работниками в установленные сроки, отражаются по кредиту счета 71 и дебету счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей". В дальнейшем эти суммы списываются со счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" в дебет счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" (если они могут быть удержаны из оплаты труда работника) или 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" (когда они не могут быть удержаны из оплаты труда работника). [7] [10]

Аналитический учет по счету 71 ведется по каждой сумме, выданной под отчет.[12]

Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов
	Дебет	Кредит
Из кассы выданы денежные средства в подотчет.	71	50
С расчетного счета организации перечислены денежные средства подотчетному лицу	71	51
Подотчетному лицу выплачен аванс от другой организации (третьих лиц)	71	76
Отражена сумма перерасхода по подотчету, не погашенная в срок, и зачисленная в прочие доходы по причине истечения срока исковой давности	71	91
Оплата расходов для нужд основного производства через подотчетных лиц	41	71
Поступили товары на склад , приобретенные  через подотчетное лицо.	84	71
Неиспользованные подотчетные денежные средства внесены в кассу организации	50	71
Списана задолженность подотчетного лица по причине возникновения обстоятельств непреодолимой силы	99	71

Расчеты с персоналом по прочим операциям

Счет 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" предназначен для обобщения информации о всех видах расчетов с работниками организации, кроме расчетов по оплате труда и расчетов с подотчетными лицами.

К счету 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" могут быть открыты субсчета:

• 73.1 "Расчеты по предоставленным займам",
• 73.2 "Расчеты по возмещению материального ущерба" и др.

На сумму платежей, поступивших от работника заемщика, счет 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" кредитуется в корреспонденции со счетами 50 "Касса", 51 "Расчетные счета", 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" (в зависимости от принятого порядка платежа).

По дебету счета 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" отражается сумма предоставленного работнику организации займа в корреспонденции со счетом 50 "Касса" или 51"Расчетные счета".

В дебет счета 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" суммы, подлежащие взысканию с виновных лиц, относятся с кредита счетов 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" и 98 "Доходы будущих периодов" (за недостающие товарно-материальные ценности), 28 "Брак в производстве" (за потери от брака продукции) и др. [6]

По кредиту счета 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" записи производятся в корреспонденции со счетами: учета денежных средств- на суммы внесенных платежей; 70"Расчеты с персоналом по оплате труда" - на суммы удержаний из сумм по оплате труда; 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" - на суммы списанных недостач при отказе во взыскании ввиду необоснованности иска.

Аналитический учет по счету 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" ведется по каждому работнику организации.

 

Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов
	Дебет	Кредит
Списан ущерб на виновное лицо в связи с  браком товара	73	28
Отражена разница между стоимостью испорченного имущества и суммой, которую должен возместить виновный работник (если стоимость возмещения превышает балансовую стоимость имущества)	73	98
Списана недостача товара, образовавшаяся по вине материально ответственного лица	73	94
Оплачен работником ущерб	50	73
Сумма ущерба удержана из зарплаты работника	70	73
Разница между стоимостью имущества и  суммой возмещения отнесена к прочим  доходам	98	91

 

Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

Счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" предназначен для обобщения информации о расчетах по операциям с дебиторами и кредиторами, не упомянутыми в пояснениях к счетам 60 - 75: по имущественному и личному страхованию; по претензиям; по суммам, удержанным из оплаты труда работников организации в пользу других организаций и отдельных лиц на основании исполнительных документов или постановлений судов, и др.[16]

К счету 76 могут открываться следующие субсчета:

• 76.1 "Расчеты по имущественному и личному страхованию";
• 76.2 "Расчеты по претензиям";
• 76.3 "Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам";
• 76.4 "Расчеты по депонированным суммам" и др.

Исчисленные суммы страховых платежей отражаются по кредиту счета 76 в корреспонденции со счетами учета затрат на производство (расходов на продажу) или других источников страховых платежей.

Перечисление сумм страховых платежей страховым организациям отражается по дебету счета 76 в корреспонденции со счетами учета денежных средств.[6]

Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов
	Дебет	Кредит
Учтена сумма страхового возмещения застрахованных материалов, списанных в результате порчи	76	10
Списана за счет страхового возмещения стоимость застрахованных внеоборотных активов, утраченных в результате страхового случая	76	08
Стоимость застрахованного незавершенного производства списана за счет страхового возмещения	76	20
Потери от брака, подлежащие взысканию с поставщиков, отнесены на расчеты по претензиям	76	28
Учтена сумма страхового возмещения, причитающаяся работнику организации по договору страхования	76	73
Поставщик удовлетворил претензию по недостаче материалов	10	76
Страховое возмещение, полученное от страховой организации, зачислено на расчетный счет	51	76
Произведен зачет встречных однородных требований.	60	76
Депонирована неполученная заработная плата	70	76

 

 

4. Учет фондов и резервов

 

Уставный фонд

Одним из основных источников средств предприятия является уставный фонд, который представляет собой совокупность вкладов учредителей в имущество предприятия при его создании для обеспечения его деятельности в размерах определенных учредительными документами. 
Размер уставного фонда определяется при регистрации предприятия в государственных органах. Сроки формирования уставного капитала регулируются законодательством.

Для учёта уставного фонда применяется пассивный, основной счёт 80 «Уставный фонд». Остаток этого счёта кредитовый должен соответствовать размеру уставного капитала, зафиксированному в учредительных документах предприятия.

Синтетический и аналитический учёт уставного фонда ведётся в журнале-ордере №12.

Аналитический учет по счету 80 ведут по учредителям, видам внесенного имущества и типам акций.

Самая первая проводка в бухгалтерском учете организации - это проводка, устанавливающая размер уставного капитала в корреспонденции со счетом 75 «Расчеты с учредителями». [6]

Д-т 75 Кт 80

Поступление вкладов от учредителей в виде любого имущества или путем зачисления денежных средств на расчетный счет организации производится уже по кредиту счета 75.

Д-т 08, 10, 41,50, 51, 52, 55 и пр. К-т 80

Увеличение уставного капитала возможно также за счет направления в него средств других собственных фондов, а также за счет нераспределенной прибыли. Такая операция совершается на основании решения годового общего собрания собственников. После регистрации в государственных органах новой величины уставного капитала счет 80 кредитуют с дебетованием счетов: 82 "Резервный капитал", 83 "Добавочный капитал", 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)", 81 "Собственные акции (доли)".

В ООО уставный капитал разделен на доли. Размеры долей определены учредительными документами.

В Обществе снижение размера уставного капитала может осуществляться путем уменьшения номинальной стоимости долей всех участников или погашения долей, принадлежащих обществу в целом.

Уставный капитал Общества составляется из номинальной стоимости долей его участников.

Размер уставного капитала Общества должен быть не менее чем десять тысяч рублей.[5]

 

 

 

Добавочный фонд

Добавочный фонд - источник собственных средств, который образуется за счёт переоценки основных средств в сторону увеличения их стоимости, а также за счёт положительной разницы от продажи собственных акций, т.е. превышения продажной цены над номинальной стоимостью акций.

Для учёта добавочного фонда используется пассивный счёт 83 «Добавочный капитал»

Синтетический и аналитический учёт добавочного фонда осуществляется в журнале-ордере №12.

Аналитический учёт по счёту 83 организуется таким образом, чтобы обеспечить формирование информации по источникам образования и направлениям использования средств.[14]

Участники Общества обязаны, если это предусмотрено уставом, по решению общего собрания вносить вклады в имущество общества как деньгами, так и иным имуществом. При этом не меняются ни уставный капитал, ни доли участников в нем. [5]

Имущество, полученное компанией от учредителя сверх вклада в уставный капитал, отражается по дебету счетов учета имущества в корреспонденции с кредитом счета 83 (письмо Минфина России от 13.04.2005 № 07-05-06/107).[12]

Операция может оформляться такими проводками:

Дт 75-1 Кт 83 - после принятия решения собрания ООО отражена задолженность участника по вкладу в имущество ООО;

Дт 51 (08, 10, 41) Кт 75-1 - поступили деньги или получено имущество в качестве вклада.

Вклад в имущество ООО признается безвозмездно полученным и считается доходом в целях налогообложения (п. 2 ст. 248 НК РФ, письмо Минфина России от 19.10.2006 № 03-03-04/2/222). [2] [13]

 

Резервный фонд

Для учета резервного фонда используется пассивный счет 82 «Резервный капитал». [6]

Средства капитала направляются на покрытие общих балансовых убытков, которые могут возникнуть в будущем, а также на покрытие кредиторской задолженности в случае прекращения деятельности предприятия. Размер резервного капитала определяется в учредительных документах предприятия.

В ООО резервный капитал образуется добровольно, если это предусмотрено учредительными документами и учетной политикой. [5]

 

Резервы по сомнительным долгам

В соответствии с «Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ», утвержденным приказом Минфина РФ от 29.07.98 №34н организация может создавать резервы сомнительных долгов по расчетам с другими организациями и гражданами за продукцию, товары, работы и услуги с отнесением сумм резервов на финансовые результаты организации. [8]

Сомнительным долгом признается дебиторская задолженность организации, которая не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена соответствующими гарантиями.

Учет резерва ведется на счете 63 "Резервы по сомнительным долгам". Создание резерва по сомнительным долгам происходит за счет дохода организации и отражается проводкой: