Отчет по производственной практике в ООО «Артель старателей Хакасия»

 

Списание денежных средств с расчетного счета отражается следующим образом:

Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов
	Дебет	Кредит
Учтено оприходование в кассу денежных средств, снятых с расчетного счета организации	50	51
Учтена сумма денежных средств, направленных с расчетного счета организации на покупку иностранной валюты	57	51
Отражено погашение задолженности перед поставщиком	60	51
Перечислена с расчетного счета организации заработная плата сотрудникам	70	51

Регистром бухгалтерского учета, в котором  отражаются операции по расчетному счету при журнально-ордерной системе учета, является журнал-ордер №2. В журнале-ордере отражаются кредитовые обороты, а в ведомости 2-а дебетовые.[15]

Основанием для ведения журнала-ордера №2 являются выписки из банка с приложенными документами. Записи в журнале- ордере делают по корреспондирующим счетам на основании выписок банка на каждый день или за несколько дней, при этом в графе дата указывают начальную и конечную дату выписок.

В случаях, когда корреспондирующими счетами являются счета учета капитала и финансовых результатов, для конкретизации сумм по статьям аналитического учета к журналу- ордеру открываются листки-расшифровки.

Учет денежных средств на валютных счетах

Организации могут иметь валютные счета, на которых хранятся денежные средства в иностранной валюте. Валютные счета могут открываться на территории РФ и за ее пределами. [8]

Счет 52 «Валютные счета» является активным счетом. По дебету его отражается поступление денежных средств, а по кредиту их списание с валютного счета.

К счету 52 открываются следующие субсчета:

52.1 «Валютные счета внутри страны»

52.2 «Валютные счета за рубежом» 

Каждый счет ведется только в одной валюте. При производстве операций по валютному счету банк автоматически осуществляет конверсию валют по действующему курсу с взиманием платы за эту операцию. [6]

Аналитический учет по счету 52 ведется по каждому счету, открытому для хранения денежных средств в иностранной валюте. Регистром учета по счету 52 является журнал-ордер №2 (отдельный бланк) и ведомость дебетовых оборотов к нему.

Поступление денежных средств на валютный счет оформляется следующими бухгалтерскими записями:

Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов
	Дебет	Кредит
На валютный счет организации зачислена  сумма наличной валюты из кассы	52	50
С расчетного счета зачислены суммы купленной валюты и учтены на валютном счете	52	51
Возвращены от поставщика излишне перечисленные валютные средства	52	60
Отражена выручка покупателя и зачислена на валютный счет	52	62

Возвращена подотчетная сумма, выданная валютными средствами	52	71
Отражена выручка от реализации продукции в иностранной валюте	52	90

 

Списание денежных средств с валютного счета отражается следующим образом:

Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов
	Дебет	Кредит
Поступили наличные денеги в кассу с валютного счета организации в валюте	50	52
С валютного счета направлены средства для продажи валюты	57	52
С валютного счета перечислены средства в валюте для расчета с поставщиком	60	52
С валютного счета выдана заработная плата работникам иностранного представительства	70	52

 

Учет денежных средств на специальных счетах

Счет 55 "Специальные счета в банках" предназначен для обобщения информации о наличии и движении хранящихся в банке всех видов средств, предназначенных на целевые нужды.

К счету 55 "Специальные счета в банках" могут быть открыты субсчета: [6]

55-1 "Аккредитивы";

55-2 "Чековые книжки";

55-3 "Депозитные счета" и др.

Аналитический учет ведется  в журнале-ордере №3 и ведомости №25.

 

Учет денежных средств находящихся в пути

На счете 57 «переводы в пути» отражают денежные средства, переданные для инкассации, в почтовые отделения для зачисления на другой счет хозяйства и тд.[16]

Операции по счету 57, как и по счету 55, отражают в журнале-ордере №3, для их целей используют специальные разделы журнала-ордера. По истечении месяца итоги оборотов переносят в установленном порядке в Главную книгу. Дебетовые обороты по этим счетам учитываются в ведомости №25.

В конце месяца в журнале-ордере №3 подсчитывают кредитовый, а в ведомости дебетовый обороты и выводят остаток на конец месяца по каждому счету, субсчету и аналитическому счету, затем переносят в Главную книгу.

 

 

3. Учет расчетных операций

 

Расчеты с поставщиками и подрядчиками

Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» предназначен для обобщения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками за:

• полученные товарно-материальные ценности, принятые выполненные работы и потребленные услуги;
• товарно-материальные ценности, работы и услуги, на которые расчетные документы от поставщиков или подрядчиков не поступили (неотфактурованные поставки);
• излишки ТМЦ, выявленные при их приемке;
• полученные услуги по перевозкам, в том числе расчеты по недоборам и переборам тарифа, а также за все виды услуг связи и др.

Субсчета, открываемые к счету 60:

• 60.1 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками";
• 60.2 "Расчеты по авансам выданным";
• 60.3 "Векселя выданные";
• 60.21 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками (в валюте)";
• 60.22 "Расчеты по авансам выданным (в валюте)";
• 60.31 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками (в у.е.)";
• 60.32 "Расчеты по авансам выданным (в у.е.)" .

Счет 60 кредитуется на стоимость принимаемых к бухгалтерскому учету ТМЦ, работ, услуг в корреспонденции со счетами учета этих ценностей (либо счета 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей") или счетов учета соответствующих затрат. За услуги по доставке материальных ценностей (товаров), а также по переработке материалов на стороне записи по кредиту счета 60 производятся в корреспонденции со счетами учета производственных запасов, товаров, затрат на производство и т.п.

За неотфактурованные поставки счет 60 кредитуется на стоимость поступивших ценностей, определенную исходя из цены и условий, предусмотренных в договорах.

Основанием для принятия на учет кредиторской задолженности перед поставщиками и подрядчиками в ООО «Артель старателей Хакасия» являются расчетные документы (счета-фактуры) и документы, свидетельствующие о факте свершения сделки (товарно-транспортные накладные, приходные ордера, приемные акты, акты о выполнении работ и услуг и др.).

Счет 60 дебетуется на суммы исполнения обязательств (оплату счетов), включая авансы и предварительную оплату, в корреспонденции со счетами учета денежных средств и др. При этом суммы выданных авансов и предварительной оплаты учитываются обособленно. Суммы задолженности поставщикам и подрядчикам, обеспеченные выданными организацией векселями, не списываются со счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", а учитываются обособленно в аналитическом учете.[15]

Аналитический учет по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» ведется по каждому предъявленному счету, а расчетов в порядке плановых платежей - по каждому поставщику и подрядчику.

Учет расчетов с поставщиками, подрядчиками в ООО «Артель старателей Хакасия» осуществляется по субсчетам и в аналитическом разрезе по организациям на основании заключенных договоров. Учет осуществляется на основании счетов, товарно-транспортных накладных, предъявляемых поставщиками.

Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов
	Дебет	Кредит
Оприходованы поступившие от поставщика материалы	10	60
Отражен НДС по поступившим ТМЦ	19	60
Поступили товары от поставщика	41	60
Поступили наличные денежные средства в кассу  от поставщиков или подрядчиков	50	60
Зачтен аванс от поставщика	60	60
Предъявлены поставщикам или подрядчикам претензии, связанные с недостачей сверх норм естественной  убыли	76	60
Списана дебиторская задолженность (по которой истек срок  давности)	92	60
Возвращены материалы поставщику	60	10
Снижение затрат основного производства из-за  изменений условий договора с поставщиком или  подрядчиком по уже выполненным работам (услугам)	60	20
Оплачены счета поставщиков или подрядчиков путем перечисления средств с расчетного счета	60	51
Зачтен аванс поставщикам или  подрядчикам при получении ТМЦ, выполненных работ  (оказанных услуг)	60	60
Списана кредиторская задолженность, по которой истек срок давности	60	92

 

 

 

Расчеты с покупателями и заказчиками

Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» предназначен для обобщения информации о расчетах с покупателями и заказчиками.

Счет 62 дебетуется в корреспонденции со счетами 90 «Продажи»,  91 «Прочие доходы и расходы» на суммы, на которые предъявлены расчетные документы.

Счет 62 кредитуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств, расчетов на суммы поступивших платежей (включая суммы полученных авансов) и т.п. При этом суммы полученных авансов и предварительной оплаты учитываются обособленно.

Субсчета, открываемые к счету 62:

• 62.1 "Расчеты с покупателями и заказчиками"
• 62.2 "Расчеты по авансам полученным"
• 62.3 "Векселя полученные" и т.д.

Если по полученному векселю, обеспечивающему задолженность покупателя (заказчика), предусмотрен процент, то по мере погашения этой задолженности делается запись по дебету счета 51 "Расчетные счета" или 52 "Валютные счета" и кредиту счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" (на сумму погашения задолженности) и 91 "Прочие доходы и расходы" (на величину процента).[6] [14]

Аналитический учет по счету 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" ведется по каждому предъявленному покупателям (заказчикам) счету, а при расчетах плановыми платежами - по каждому покупателю и заказчику. При этом построение аналитического учета должно обеспечивать возможность получения необходимых данных по: покупателям и заказчикам по расчетным документам, срок оплаты которых не наступил; покупателям и заказчикам по не оплаченным в срок расчетным документам; авансам полученным; векселям, срок поступления денежных средств по которым не наступил и т.д.

 

Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов
	Дебет	Кредит
Поступили денежные средства от покупателей и заказчиков в порядке предварительной оплаты под поставку материальных ценностей, выполнение работ, оказание услуг	50,51,52	62
Отражение стоимости работ, выполненных субподрядчиком	60	62
Списание дебиторской задолженности, признанной   нереальной для взыскания, за счет созданного резерва по сомнительным долгам	63	62
Взыскание налоговым органом дебиторской задолженности с покупателей и заказчиков в счет уплаты налогов, сборов и иных обязательных платежей в бюджет	68	62
Списание оплаченной заказчиком стоимости отдельных этапов работы по завершении всей работы	62	46
Погашение кредиторской задолженности перед покупателями	62	50,51,52
Предъявлена к возмещению покупателю стоимость транспортных услуг, оказанных сторонней организацией	62	76
Получены средства целевого финансирования	62	86
Отражена задолженность покупателей за реализованные им ОС, НМА, МПЗ	62	91
Списана кредиторская задолженность перед покупателями и заказчиками на внереализационные  доходы в связи с истечением сроков исковой давности	60	92