Отчет по производственной практике в ООО «Артель старателей Хакасия»

 

Расчеты по краткосрочным кредитам и займам

Счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» предназначен для обобщения информации о состоянии краткосрочных (на срок не более 12 месяцев) кредитов и займов, полученных организацией.[16]

Суммы полученных организацией краткосрочных кредитов и займов отражаются по кредиту счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и дебету счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и т.д.

К счету 66 открываются субсчета:

• 66.1 Краткосрочные кредиты и займы.
• 66.2 Проценты по краткосрочным кредитам и займам.

Причитающиеся по полученным кредитам и займам проценты к уплате отражаются по кредиту счета 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" в корреспонденции с дебетом счета 91 "Прочие доходы и расходы". Начисленные суммы процентов учитываются обособленно.[15]

На суммы погашенных кредитов и займов дебетуется счет 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" в корреспонденции со счетами учета денежных средств. Кредиты и займы, не оплаченные в срок, учитываются обособленно.

Аналитический учет краткосрочных кредитов и займов ведется по видам кредитов и займов, кредитным организациям и другим заимодавцам, предоставившим их.

Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов
	Дебет	Кредит
Погашен краткосрочный заем из кассы организации	66	50
С расчетного счета перечислены денежные средства в счет погашения займа	66	51
Проведен взаимозачет: погашен краткосрочный заем путем расчета с покупателями за продукцию	66	62
Отражена просроченная задолженности по краткосрочному займу, срок исковой давности по которому истек	66	91
Поступили материалы, купленные за счет процентов по краткосрочному кредиту	10	66
Поступили на склад товары в счет договора краткосрочного займа	41	66
На расчетный счет организации поступила сумма краткосрочного займа	51	66
Согласно договору о реструктуризации задолженности, задолженность перед поставщиком переведена в краткосрочный заем	60	66
Проценты по краткосрочному займу учтены в составе прочих расходов организации	91	66

 

Расчеты по долгосрочным кредитам и займам

Счет 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам" предназначен для обобщения информации о состоянии долгосрочных (на срок более 12 месяцев) кредитов и займов, полученных организацией.[16]

Суммы полученных организацией долгосрочных кредитов и займов отражаются по кредиту счета 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам" и дебету счетов 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета", 55 "Специальные счета в банках", 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" и т.д.[6]

Причитающиеся по полученным кредитам и займам проценты к уплате отражаются по кредиту счета 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам" в корреспонденции с дебетом счета 91 "Прочие доходы и расходы". Начисленные суммы процентов учитываются обособленно.

На суммы погашенных кредитов и займов дебетуется счет 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам" в корреспонденции со счетами учета денежных средств. Кредиты и займы, не оплаченные в срок, учитываются обособленно.

Аналитический учет долгосрочных кредитов и займов ведется по видам кредитов и займов, кредитным организациям и другим заимодавцам, предоставившим их, и отдельным кредитам и займам.

Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов
	Дебет	Кредит
Погашен долгосрочный заем из кассы организации	67	50
С расчетного счета перечислены денежные средства в счет погашения долгосрочного займа	67	51
Проведен взаимозачет: погашен долгосрочный заем путем расчета с покупателями за продукцию	67	62
Отражена сумма просроченной задолженности по долгосрочному займу, срок исковой давности по которому истек	67	91
Поступили материалы, купленные за счет процентов по долгосрочному кредиту	10	67
На расчетный счет организации поступила сумма долгосрочного займа	51	67
Проценты по долгосрочному займу учтены в составе прочих расходов организации	91	67

 

Расчеты по налогам и сборам

Счет 68 "Расчеты по налогам и сборам" предназначен для обобщения информации о расчетах с бюджетами по налогам и сборам, уплачиваемым организацией, и налогам с работниками этой организации.

Счет 68 "Расчеты по налогам и сборам" кредитуется на суммы, причитающиеся по налоговым декларациям (расчетам) ко взносу в бюджеты (в корреспонденции со счетом 99 "Прибыли и убытки" - на сумму налога на прибыль, со счетом 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" - на сумму подоходного налога и т.д.).[15]

По дебету счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" отражаются суммы, фактически перечисленные в бюджет, а также суммы налога на добавленную стоимость, списанные со счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям".

Аналитический учет по счету 68 "Расчеты по налогам и сборам" ведется по видам налогов.

Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов
	Дебет	Кредит
Зачтен входящий НДС по приобретенным товарам	68	19
Уплата налогов и сборов в бюджет из кассы компании	68	50
Перечислены суммы налогов и сборов с расчетного счета организации	68	51
Начисление налога за счет себестоимости продукции	20	68
Начислен невозмещаемый налог, связанный с приобретением товаров, и включенный в их стоимость	41	68
Возврат излишне уплаченного налога в бюджет	51	68
Удержан НДФЛ из заработной платы работников компании	70	68
Удержан налог на доходы учредителей компании	75	68

 

Расчеты по социальному страхованию и обеспечению

Счет 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" предназначен для обобщения информации о расчетах по социальному страхованию, пенсионному обеспечению и обязательному медицинскому страхованию работников организации.

К счету 69 могут быть открыты субсчета:

• 69.1 "Расчеты по социальному страхованию",
• 69.2 "Расчеты по пенсионному обеспечению",
• 69.3 "Расчеты по обязательному медицинскому страхованию".

Счет 69 кредитуется на суммы платежей на социальное страхование и обеспечение работников, а также обязательное медицинское страхование их, подлежащие перечислению в соответствующие фонды.[16]

Кроме того, по кредиту счета 69 в корреспонденции со счетом прибылей и убытков или расчетов с работниками по прочим операциям (в части расчетов с виновными лицами) отражается начисленная сумма пеней за несвоевременный взнос платежей.

По дебету счета 69 отражаются перечисленные суммы платежей, а также суммы, выплачиваемые за счет платежей на социальное страхование, пенсионное обеспечение, обязательное медицинское страхование.

Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов
	Дебет	Кредит
Из кассы выданы путевки, оплаченные за счет средств социального страхования.	69	50
Уплата взносов из кассы организации	69	50
С расчетного счета уплачены взносы в ФСС, ПФ, ОМС	69	51
Начисление взносов работникам основного производства в Фонд социального страхования, Пенсионный фонд, Фонд медицинского страхования	20	69
Начисление взносов работникам вспомогательного производства в ФСС, ПФ, ОМС	23	69
Начисления взносов в фонды сотрудников, связанных с продажей товаров.	44	69
Начисление штрафов, пеней в ФСС, ПФ, ОМС	99	69
Возврат сумм из фондов, излишне уплаченных организацией	51	69

 

Расчеты с персоналом по оплате труда

Счет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" предназначен для обобщения информации о расчетах с работниками организации по оплате труда (по всем видам оплаты труда, премиям, пособиям, пенсиям работающим пенсионерам и другим выплатам). [3] [9]

По кредиту счета 70 отражаются суммы:

• оплаты труда, причитающиеся работникам, - в корреспонденции со счетами учета затрат на производство (расходов на продажу) и других источников;
• оплаты труда, начисленные за счет образованного в установленном порядке резерва на оплату отпусков работникам и резерва вознаграждений за выслугу лет, выплачиваемого один раз в год, - в корреспонденции со счетом 96 "Резервы предстоящих расходов";
• начисленных пособий по социальному страхованию пенсий и других аналогичных сумм - в корреспонденции со счетом 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению";
• начисленных доходов от участия в капитале организации и т.п. - в корреспонденции со счетом 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)".

По дебету счета 70 отражаются выплаченные суммы оплаты труда, премий, пособий, пенсий и т.п., доходов от участия в капитале организации, а также суммы начисленных налогов, платежей по исполнительным документам и других удержаний.

Начисленные, но не выплаченные в установленный срок (из-за неявки получателей) суммы отражаются по дебету счета 70 и кредиту счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (субсчет "Расчеты по депонированным суммам").

Аналитический учет по счету 70 ведется по каждому работнику организации.

Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов
	Дебет	Кредит
Выплата заработной платы работникам из кассы предприятия	70	50
С расчетного счета перечислена заработная плата работникам	70	51
Удержание недостачи из заработка работника	70	73
Удержаны алименты из заработной платы	70	76
Начисление заработной платы сотрудникам основного производства	20	70
Начисление дивидендов учредителям организации, которые состоят в штате предприятия	84	70
Начисление заработной платы сотрудникам, занятым ликвидацией последствий наводнения	99	70