Отчет по преддипломной практике в ООО «Техпромавтоматика»

      Отчисления  в резервный капитал отражают следующей бухгалтерской проводкой: Дт 84 Кт 82.

      Использование средств резервного капитала отражается в бухгалтерском учете проводками:

      Дт 82 Кт 84 ¾ на покрытие убытка;

      Дт 82 Кт 67, 66 ¾ в части сумм, направляемых на погашение облигаций акционерного общества.

      Аналитический учет по счету 82 организуется таким  образом, чтобы обеспечить получение  информации по каналам использования средств.

      Добавочный  капитал в отличие от уставного  капитала не подразделяется на доли, внесенные  конкретными участниками. Он показывает общую собственность всех участников.

      Добавочный  капитал складывается из следующих  составляющих:

      Эмиссионного  дохода, возникающего при реализации акций по цене, которая превышает их номинальную стоимость, и дополнительной эмиссии акций;

      Прироста  стоимости имущества по переоценке;

      Безвозмездно  полученного имущества (до 1 января 2000 г.);

      Курсовых  разниц, образовавшихся при внесении учредителями вкладов в уставный капитал организации.

      Учет  добавочного капитала осуществляется на пассивном счете 83 «Добавочный  капитал».

      По  кредиту счета 83 показывают образование  и пополнение добавочного капитала. При этом делаются следующие бухгалтерские записи:

      Дт 01, 04, 07, 08, … Кт 83;

      Дт 75 Кт 83 ¾ на сумму продажи акций по цене, превышающей номинальную стоимость;

      Дт 86 Кт 83 ¾ на сумму полученного целевого финансирования в виде инвестиционных средств.

      Суммы, отнесенные в кредит счета 83, как правило, не списываются. Уменьшение (дебетовые записи по нему) могут иметь место лишь в случаях:

    Уценки  имущества ¾ Дт 83 Кт 01, 07, 08, …;

    Увеличения  амортизации при переоценке основных средств производственного назначения ¾ Дт 83 Кт 80;

    Увеличения уставного капитала ¾ Дт 83 Кт 80;

    Погашения убытка, выявленного по результатам  работы за отчетный год ¾ Дт 83 Кт 84;

    Распределения части суммы, учтенной на счете 83, между  учредителями организации ¾ Дт 83 Кт 75/1.

      Аналитический учет по счету 83 ведется по направлению использования средств.

      Сумма чистой прибыли отчетного года списывается  заключительными оборотами декабря  в кредит счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" в корреспонденции  со счетом 99 "Прибыли и убытки". Сумма чистого убытка отчетного года списывается заключительными оборотами декабря в дебет счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" в корреспонденции со счетом 99 "Прибыли и убытки".

      Направление части прибыли отчетного года на выплату доходов учредителям (участникам) организации по итогам утверждения годовой бухгалтерской отчетности отражается по дебету счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" и кредиту счетов 75 "Расчеты с учредителями" и 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда". Аналогичная запись делается при выплате промежуточных доходов.

      Списание  с бухгалтерского баланса убытка отчетного года отражается по кредиту  счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" в корреспонденции  со счетами: 80 "Уставный капитал" - при доведении величины уставного капитала до величины чистых активов организации; 82 "Резервный капитал" - при направлении на погашение убытка средств резервного капитала; 75 "Расчеты с учредителями" - при погашении убытка простого товарищества за счет целевых взносов его участников и др.

      Для обобщения информации о состоянии  краткосрочных (на срок не более 12 месяцев) кредитов и займов, полученных организацией, предназначен счет 66 “Расчеты по краткосрочным кредитам и займам”. Планом счетов предусмотрено, что на счете открываются субсчета по видам кредитов и займов. Кроме этого, подлежат обособленному учету:

      - краткосрочные займы, привлеченные  путем выпуска и размещения  облигаций;

      - начисленные суммы процентов  по полученным краткосрочным  кредитам и займам, причитающиеся  к уплате;

      - краткосрочные кредиты и займы,  не погашенные в срок.

      Аналитический учет краткосрочных кредитов и займов ведется по видам кредитов и займов, кредитным организациям и другим заимодавцам, предоставившим их.

      Для обобщения информации о состоянии  краткосрочных (на срок более 12 месяцев) кредитов и займов, полученных организацией, предназначен счет 67 “Расчеты по долгосрочным кредитам и займам”.

      Планом  счетов предусмотрено, что на счете  открываются субсчета по видам кредитов и займов.

      Кроме этого, подлежат обособленному учету:

      - долгосрочные займы, привлеченные  путем выпуска и размещения  облигаций;

      - начисленные суммы процентов  по полученным долгосрочным кредитам  и займам, причитающиеся к уплате;

      - долгосрочные кредиты и займы,  непогашенные в срок.

      Финансовый  результат от продажи продукции определяется по счёту 90 «Продажи». Этот счёт предназначен для обобщения информации о доходах и расходах, связанны с обычными видами деятельности организации, а также для определения финансового результата по ним.

      Сумма выручки от продажи отражается по кредиту счёта 90 «Продажи» и дебету счёта 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками». Одновременно себестоимость проданных товаров списывается с кредита счёта 41 «Товары».

      Субсчёт 90-9 «Прибыль/убыток от продаж» предназначен для выявления финансового результата от продаж за отчётный месяц.

      Записи  по субсчетам счёта 90 производят накопительно в течение отчётного года.

      Ежемесячно  сопоставлением совокупного дебетового оборота по субсчетам 90-2, 90-3, 90-4, и 90-5и  кредитового оборота по субсчёту 90-1 определяется финансовый результат от продаж за отчётный месяц.

      Выявленную  прибыль или убыток ежемесячно заключительными  проводками списывают с субсчёта 90-9 на счёт 99 «Прибыли и убытки». Таким  образом, синтетический счёт 90 «Продажи»  ежемесячно закрывается и сальдо на отчётную дату не имеет.

      Аналитический учёт по счёту 90 «Продажи» ведут  по каждому виду проданной продукции.

      Для учета себестоимости реализации товаров, продукции, работ, услуг используют оборотную ведомость, ведомость  №16, главную книгу, журнал-ордер №10, журнал-ордер №10-1.

      Для учета других показателей используют приходный кассовый ордер, расходный  кассовый ордер, товарно-транспортные накладные, счет-фактура, накладная, платежные  поручения, выписки банков.

      Учет  финансовых результатов ведется в журнале-ордере №15. В нем отражается синтетический и аналитический учет по счету 80 (99, 91) Оборотно - сальдовая ведомость  по счёту 99 представлена в приложении 12. Основанием для заполнения этого журнала-ордера служат справки бухгалтерии, выписки банка из расчетного и прочих счетов и др. Карточка по счёту 99 представлена в приложении 13. 

      На  ООО «Техпромавтоматика» существует несколько видов денежных фондов  и резервов: 

      Фонд  развития персонала, Фонд социально-страхового обеспечения, Фонд участия персонала в прибылях акционерного Общества. 

      Образуются за счет чистой прибыли  Общества,  остающейся  после формирования фондов.  Средства   фондов   идут   на   финансирование    мероприятий, предусмотренных программой развития персонала. Конкретные условия, размер и порядок образования и расходования  средств  определяются  коллективным договором, заключаемым в Обществе. 

      Фонд  производственного развития

Задачи  фонда - обеспечивать конкурентоспособность  производимой Обществом    продукции    (работ,    услуг),         надежную перспективу производственно-хозяйственного развития,  эффективность  капиталовложений и, как следствие, - рост прибыльности Общества и повышение котировки  его акций.  Общество может расходовать средства фонда и с другими перспективными целями.

     Контроль  за  использованием  фондов  и   резервов   Общества осуществляют  директор и  ревизионная комиссия.  Генеральный  директор   обязан   незамедлительно   представить затребованную ими информацию на эту тему в любой момент.  

      11. Учет долгосрочных инвестиций

      На  предприятии отсутствует данный  объект учета

      12. Аудит

        Критерии для обязательных аудиторских проверок установлены Федеральным законом РФ от 07.08.01 г. № 119-Фз «Об аудиторской деятельности в Российской Федерации

     Деятельность ООО «Техпромавтоматика» в 2010, 2011 гг. подлежала обязательному аудиту по финансовым показателям, т.к. сумма активов бухгалтерского баланса по состоянию на конец года, предшествовавшего отчетному, превышала 20 миллионов рублей. Так, на 31.12.2009 года сумма активов составила 119 074 тыс. руб., а на 31.12.2010 – 209 616 тыс. руб.

     На  проведение ежегодной аудиторской  проверки в организации заключен договор с аудиторской фирмой.

     Основным  нормативным документом для составления  аудиторского заключения по результатам обязательного аудита является федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности «Аудиторское заключение о финансовой (бухгалтерской) отчетности» (утверждено Постановлением Правительства РФ от 23 сентября 2002 г. № 696). В соответствии с федеральным стандартом заключение представляет единый документ, который включает вводную и итоговую части и дает оценку достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности.

     В вводной части аудиторского заключения отмечается следующее.

     «Мы провели аудит прилагаемой финансовой (бухгалтерской) отчетности организации ООО «Техпромавтоматика» за период с 1 января по 31 декабря 2010 г. включительно.

     Финансовая (бухгалтерская) отчетность ООО «Техпромавтоматика» состоит из: бухгалтерского баланса; отчета о прибылях и убытках; приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках; пояснительной записки.

     Ответственность за подготовку и представление этой финансовой (бухгалтерской) отчетности несет исполнительный орган ООО «Техпромавтоматика». Обязанность аудитора заключается в том, чтобы выразить мнение о достоверности во всех существенных отношениях данной отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации на основе проведенного аудита».

     Изложение информации в части, содержащей аудиторское мнение, может быть примерно следующим:

     «По нашему мнению, финансовая (бухгалтерская) отчетность ООО «Техпромавтоматика» отражает достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение на 31 декабря 2010 г. и результаты финансово-хозяйственной деятельности за период с 1 января по 31 декабря 2010 г. включительно».

     Аудитор  указывает в аудиторском заключении дату, когда был завершен аудит, так как данное обстоятельство предоставляет пользователю основания полагать, что аудитор учел влияние, которое оказали на финансовую (бухгалтерскую) отчетность события и операции, имевшие место с даты окончания проведения аудита до даты подписания аудиторского заключения.

     Поскольку аудитор составляет аудиторское заключение о финансовой (бухгалтерской) отчетности, подготовленной и представленной руководством аудируемого лица, аудитор не указывает в заключении дату, предшествующую дате подписания или утверждения финансовой (бухгалтерской) отчетности руководством аудируемого лица.

     Аудиторское заключение подписано руководителем аудитора с указанием номера и срока действия его квалификационного аттестата. Эти подписи скреплены печатью.

     К аудиторскому заключению прилагается  финансовая (бухгалтерская) отчетность, в отношении которой выражается мнение и которая датирована, подписана и скреплена печатью аудируемого лица в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации относительно подготовки такой отчетности. Аудиторское заключение и указанная отчетность сброшюрованы в единый пакет, листы пронумерованы, прошнурованы, опечатаны печатью аудитора с указанием общего количества листов в пакете. Аудиторское заключение готовится в количестве экземпляров, согласованном аудитором и аудируемым лицом, но и аудитор, и аудируемое лицо должны получили не менее чем по одному экземпляру аудиторского заключения и прилагаемой финансовой (бухгалтерской) отчетности.