Отчет по преддипломной практике в ООО «Техпромавтоматика»

      На  практике применяется несколько  способов распределения косвенных расходов между единицами затрат (видами продукции, работ, услуг). Базой для распределения могут служить:

      - заработная плата производственных  рабочих;

      - затраты на обработку без стоимости  материалов;

      - прямые затраты;

      - сметные (нормативные) ставки по коэффициенто-машино-часам работы оборудования;

      - количество отработанных человеко-часов;

      - масса или объем выработанной  продукции и др.

     Рис 2. Схема учета затрат на ООО «Техпромавтоматика». 

     7. Учет затрат обслуживающих производств и хозяйств

     На  ООО «Техпромавтоматика» к обслуживающим производствам и хозяйствам относятся производства и хозяйства, деятельность которых не связана с производством продукции, выполнением работ и оказанием услуг, явившихся целью создания данной организации, т.е. жилищно-коммунальные хозяйства, столовые и буфеты.

     Учет  затрат, состоящих на балансе обслуживающих  производств и хозяйств осуществляется на счете 29 "Обслуживающие производства и хозяйства". На сумму прямых затрат, связанных с выпуском продукции, работ, услуг обслуживающих производств и хозяйств, в бухгалтерском учете делается запись: Дт 29, Кт 02, 10, 70, 69, 76 и пр. При отражении косвенных расходов, приходящихся на выпуск продукции, работ, услуг обслуживающих производств и хозяйств: Дт 29, Кт 25, 26.

     По  кредиту счета 29 "Обслуживающие  производства и хозяйства" отражаются суммы фактической себестоимости  завершенной производством продукции, выполненных работ и оказанных  услуг. Суммы, собранные по дебету счета 29 "Обслуживающие производства и хозяйства",списываются:

     Дт 10, 43, 40 Кт 29 - при выпуске готовой продукции и материалов обслуживающими производствами и хозяйствами;

     Дт 25, 26, 44 Кт 29 - при выполнении работ и услуг обслуживающими производствами и хозяйствами для нужд организации;

     Дт 94 Кт 29 - при проведении инвентаризации обнаружена недостача незавершенного производства обслуживающих производств и хозяйств;

     Дт 90 Кт 29 - при продаже сторонним организациям и лицам работ и услуг, выполненных обслуживающими производствами и хозяйствами;

     Дт 91 Кт 29 - при передаче работ, услуг на безвозмездной основе и др.

     Остаток по счету 29 "Обслуживающие производства и хозяйства" на конец месяца показывает стоимость незавершенного производства.

     Аналитический учет по счету 29 "Обслуживающие производства и хозяйства" ведется по каждому обслуживающему производству и хозяйству и по отдельным статьям затрат этих производств и хозяйств.

      8. Учет готовой  продукции и ее  реализации

      В бухгалтерском учете ООО «Техпромавтоматика» стоимость готовой продукции на складе отражается на счете 43 "Готовая продукция" по фактической себестоимости. Об этом говорится в п. 5 Положения по бухгалтерскому учету "Учет материально-производственных запасов" (ПБУ 5/01), утвержденного Приказом Минфина РФ от 09.06.01 №44н.

      Готовая продукция на складе отражается исходя из стоимости использованного при ее производстве сырья, материалов, полуфабрикатов, энергии, начисленной амортизации оборудования, зарплаты рабочих и т. д.

      Реализованной считается продукция, отгруженная  и оплаченная покупателями. Реализация продукции производится по цене, которая устанавливается предприятием самостоятельно с учетом рыночных цен на аналогичную продукцию.

      Полная  стоимость реализованной продукции  складывается из ее производственной себестоимости и коммерческих расходов, связанных с ее продажей.

      Прибыль от реализации определяется как разница  между ценой продажи — выручкой и полной стоимостью реализованной  продукции.

      Для учета реализации продукции, выполненных  работ и оказанных услуг используется активно-пассивный счет 90 «Продажи». Оборотно - сальдовая ведомость по счёту 90 представлена в приложении 16.

      В конце каждого месяца счет 90 «Продажи»  закрывается для определения  финансового результата, поэтому  счет 90 сальдо не имеет и в балансе  не отражается.

      Финансовым результатом от реализации готовой продукции может быть прибыль или убыток, которые списываются на счет 99 «Прибыли и убытки».

      Рассмотрим  на примере, как определяется финансовый результат от реализации на счете 90 «Продажи».

      Чтобы определить финансовый результат от реализации продукции, необходимо закрыть счет 90 «Продажи». Для этого нужно подсчитать сумму операций по дебету и кредиту счета, а затем выровнять обороты по максимальной сумме. Если дополнительная сумма для выравнивания оборотов находится в дебете счета 90, то это — прибыль, которая списывается на счет 99 следующей проводкой:

      Дт 90 «Продажи» Кт 99 «Прибыли и убытки». Если дополнительная сумма находится  в кредите счета 90, то это —  убыток, сумма которого списывается  следующей проводкой»: Дт 99 Кт 90.

      Реализация  готовой продукции в ООО «Техпромавтоматика» осуществляется через счёт 90 "Продажи". Предприятие в момент предъявления покупателям расчётных документов на оплату делает проводку Дт 62 Кт 90 на сумму выручки от реализации. Одновременно списывается себестоимость реализованной продукции проводками:

      Дт 90 Кт 43, если учет готовой продукции ведется по фактической себестоимости;

      Если  предприятием при реализации продукции  были произведены коммерческие расходы, то делается проводка Дт 90  Кт 44.

      Также начисляется НДС по реализованной  продукции. Эта сумма оплачивается покупателем, т.е. входит в сумму  выручки. Эту сумму предприятие-поставщик  должно перечислить в бюджет. Поэтому  для предприятия-поставщика этот налог  является прямым и начисляется проводкой Дт 90  Кт 68.

      В конце отчетного периода счет 90 закрывается, т.е. делается одна из двух проводок:

      Дт 90  Кт 99, если получена прибыль от реализации продукции;

      Дт 99  Кт 90, если сформирован убыток от реализации продукции.

      Готовая продукция собственного производства учитывается на синтетическом счете 43 в денежном измерении (в сумме затрат - по выпуску продукции) общей суммой. В карточках складского учета, открываемых на каждое наименование (в книгах), только в натуральном измерении. Запись продукции в карточки складского учета выполняется на основании сдаточных накладных из цехов. Стоимость продукции заносится в Дт регистра счета 43 по правилу "двойной записи" с Кт счетов: 20, 23, а стоимость работ и услуг - непосредственно в Дт сч. 45 с Кт счетов 20, 23. Сумма фактической себестоимости выпущенной продукции указывается в журнале-ордере № 10/1.      

      В I разделе ведомости №16 «Движение готовых изделий в ценностном выражении» (Приложение 17) получаем данные полной характеристики счета 43 «Готовая продукция» в двух оценках — фактической и учетной. Остаток на конец месяца по фактической себестоимости необходим для последующей сверки с Главной книгой, а с книгами учета остатков складов сверяется остаток по учетным ценам.

      Бухгалтер обязан ежедневно принимать на складе документы за истекшие сутки (приемосдаточные накладные, приказы-накладные, товарно-транспортные накладные). Правильность ведения складского учета подтверждается подписью бухгалтера в карточке складского учета.

      На  основании карточек складского учета  материально ответственное лицо ежемесячно заполняет ведомость учета остатков готовых изделий в разрезе номенклатуры готовых изделий, единиц измерения, количества и передает ее в бухгалтерию. Здесь производятся таксировка остатков по учетным ценам и сверка с данными бухгалтерского учета (раздел I ведомости № 16).

      Отпуск  готовой продукции оформляется  приказом-накладной, в который включены два документа: приказ складу и накладная  на отпуск. Приказ складу выписывает соответствующая  служба на основании условий договора с покупателями с указанием наименования покупателя, его кода, количества и ассортимента продукции, срока отгрузки. Документ подписывается начальником службы, кладовщиком и экспедитором.

     Приказ-накладная (отгрузочная фактура) оформляется  в двух экземплярах: первый передается экспедитору (или получателю) как подтверждение получения ими продукции со склада для отправки с указанием количества скомплектованных мест, массы груза; второй экземпляр остается у кладовщика как основание для отпуска.

     Оплата должна поступить в пределах 3-5 дней. В течение этого (согласованного) срока поставщик обязуется задержать на складе отобранные покупателем товары (материалы).

     После оплаты по счету (счет фактуре) покупатель предъявляет в бухгалтерию поставщика доверенность, копию поручения со штампом банка об оплате. При наличии визы бухгалтера на доверенности на отпуск кладовщик, либо бухгалтер материальной группы, выписывает отгрузочную фактуру (накладную) на отпуск в двух экземплярах с указанием единицы измерения и количества по каждому наименованию.

     Учет  движения отгруженной продукции  ведется в ведомости отгрузки, отпуска и реализации продукции  и материальных ценностей (II раздел), в которой совмещается аналитический и синтетический учет отгрузки (отпуска), реализации продукции, МТЦ и услуг и расчетов с покупателями. Аналитический учет отгрузки и реализации организуется как по отдельным видам продукции в натуральном выражении, так и в разрезе платежных документов в двух оценках – по фактической себестоимости и продажной цене.  

      Схема счета 90 «Продажи» 

Дебет		Кредит
Дт 90 Кт 43, 45  Дт 90 Кт 44	Производственная  себестоимость реализованной продукции (СП)   Коммерческие  расходы, связанные с продажей готовой  продукции (КР)	Выручка от реализации продукции (В)	Дт 51 Кт 90
Дт 90 Кт 99	Полученная  прибыль (ПР)	Полученный  убыток (УБ)	Дт 99 Кт 90

 

      9. Учет денежных средств и расчетных  операций

         Денежные средства ООО «Техпромавтоматика» находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документах на счетах в банках, в выставленных аккредитивах и открытых особых счетах, чековых книжках и т.д.

      Расчеты в безналичной форме между  организациями производятся путем  перевода денежных средств с банковских счетов одного юридического лица  (ООО «Техпромавтоматика») на счета другого на основании расчетных документов. В соответствии с вышесказанным для осуществления безналичных расчетов предприятием ООО «Техпромавтоматика» был открыт в банке расчетный счет. На предприятии ООО «Техпромавтоматика» действует один расчетный счет.

            Предприятие ООО «Техпромавтоматика» использует платежные поручения в целях перечисления денежных средств:

- за  поставленные товары, выполненные  работы, оказанные услуги;

- в бюджеты  всех уровней и во внебюджетные фонды.

      Также в соответствии с условиями основного договора с некоторыми организациями платежные поручения используются для предварительной оплаты товаров, работ, услуг или для осуществления периодических платежей. Заполнение платежных поручений на предприятии производится  автоматизировано.

      Платежное поручение распечатывается в двух экземплярах. Документ заверяется подписями главного бухгалтера и руководителя.

      Для зачисления денег на счет в бухгалтерии  составляется объявление на взнос наличными. Банком в свою очередь выдается выписка  о движении денежных средств по счету.

      Расчеты по инкассо организацией ООО «Техпромавтоматика» производятся на основании платежных требований.

      Платежные требования применяются при расчетах за товары (работы, услуги), а также  в иных случаях, предусмотренных  договором плательщика с его контрагентом.

            Расчеты посредством  платежных требований осуществляются с предварительным акцептом и  без акцепта плательщика.

      Получение денежных средств с расчетного счета  в кассу оформляется денежным чеком, в котором указываются цели данной операции: выдача заработной платы; выплата пособий; на командировочные расходы; на хозяйственные нужды и др.

     Денежный  чек подписывается руководителем  и главным бухгалтером организации, его реквизиты полностью повторяются в корешке, который остается для подтверждения записей по кассовым операциям в учетных регистрах. Чеки (50 чеков) содержатся в специальной чековой книжке, которая выдается по заявлению владельца счета. Чековые книжки являются бланками строгой отчетности и хранятся в сейфе организации.