Отчет по преддипломной практике в ООО «Техпромавтоматика»

 

        Для учета факта ремонта, реконструкции и модернизации основных средств используется специальная документация: форма № ОС-3 «Акт приемки-сдачи отремонтированных, реконструированных и модернизированных объектов» (Приложение 5). Связанные с ремонтом и модернизацией основных средств, применяется метод отнесения затрат по ремонту основных средств на себестоимость продукции без образования резерва.

      Текущий ремонт на предприятии проводят, по мере необходимости, в основном это  ремонт автомашин, оборудования, мелкий ремонт помещений.

      Расходы по текущему ремонту относятся на себестоимость по акту проведения ремонта, утвержденного руководителем, все  затраты на него отражаются по дебету счетов 20, 25, 26 в корреспонденции  с кредитом разных счетов: 10 «Материалы», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и др.

      При выполнении капитального ремонта основных средств силами подрядных (сторонних) организаций произведенные расходы отражаются по дебету счетов учета производственных затрат в корреспонденции с кредитом счета 60 «Расчета с поставщиками и подрядчиками».

      Начисление  амортизации основных средств в  ООО «Техпромавтоматика» осуществляется линейным способом по всем группам основных средств, исходя из срока полезного использования инвентарных объектов основных средств, определенных в соответствии с действующими нормами амортизации. Годовая сумма начислений амортизационных отчислений определяется исходя из первоначальной стоимости объекта основных средств и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта. В налоговом учете амортизация на предприятии начисляется линейным способом.

      Учет  амортизации основных средств в  ООО «Техпромавтоматика»,  ведется методом ее накопления. Сумма начисленной за один месяц амортизации по линейному методу определяется как произведение его первоначальной стоимости и нормы амортизации, определенной для данного объекта исходя из срока его полезного использования по формуле:

                       К = (1:n ) 100%,

      где К- норма амортизации к первоначальной стоимости, %

      n – срок полезного использования объекта, месяцев.

      Месячная  сумма амортизационных отчислений равна:

                       А = П К/12,

      где К – норма амортизации к  первоначальной стоимости, %,

      П – первоначальная стоимость объекта  основных средств.

      Синтетический учет амортизации, ведется на счете 02 «Амортизация  основных средств». Аналитический учет по счету 02 «Амортизация основных средств» ведется по отдельным инвентарным объектам основных средств. В ООО «Техпромавтоматика» амортизация начисляется автоматизировано.

      Дт 20, 23 Кт 02 – начисление амортизации по основным средствам.

      Объекты, числящиеся в составе основных средств, списываются с баланса в соответствии с действующим положением о порядке списания пришедших в негодность зданий, сооружений, машин, оборудования, транспортных средств и другого имущества, относящегося к основным средствам (фондам).

      Списание  первоначальной стоимости ликвидированного объекта основных средств оформляется  проводкой Дт 01 Кт 01

      Сумма начисленной амортизации списывается  проводкой  Дт 02 Кт 01

      Затем проводкой Дт 91 Кт 01 списывается остаточная стоимость ликвидируемого объекта.

      Расходы, связанные с ликвидацией объекта  основного средства  списываются  с дебета сч. 91 в кредит счетов 23, 69,70.

      Оставшиеся  после ликвидации основного средства материалы, пригодные для какого-либо последующего использования приходуются:  Дт 10 Кт 91.

      В организации ООО «Техпромавтоматика» приказом ее руководителя создана постоянно действующая комиссия, в состав которой входят соответствующие должностные лица, в том числе главный бухгалтер и лица, на которых возложена ответственность за сохранность основных средств.

      При осмотре объектов основных средств  и составлении актов на их списание комиссия может использовать необходимую  техническую документацию (технические  паспорта, ведомости дефектов и др.).  В актах приводят данные, характеризующие объект.

      Выбытие ОС в ООО «Техпромавтоматика» оформляется оправдательными документами:  (Приложение 6, 7).

      - в случае ликвидации – Акт  о списание объекта основных  средств (кроме автотранспортных средств); Акт о списание групп объектов основных средств;

      - в случае передачи – Акт  о приеме-передаче объекта основных  средств (кроме зданий, сооружений).

Схема документооборота по операциям с  основными средствами  представлена  на рисунке 1.

        

      

      

      

      

      

      

        

Рисунок 1. - Схема документооборота по операциям с основными средствами в ООО «Техпромавтоматика».

      3. Учет расчетов по заработной  плате

      В ООО «Техпромавтоматика» применяется повременно-премиальная форма  оплаты труда по окладу,  в  зависимости  от  фактически  отработанных  дней. Ежемесячно к окладу устанавливается  КТУ  (коэффициент  трудового  участия), максимальный размер  которого  3.  КТУ  определяется  директором  и  главным бухгалтером  исходя  из  результатов  работы   каждого   сотрудника предприятия.

        Учет персонала предприятия осуществляется отделом кадров.  В зависимости  от  характера  выполняемой деятельности:  служащие  (руководители,  специалисты),   прочие   (уборщица, водители). Под учетом движения персонала подразумевается: прием  на  работу,

перевод внутри предприятия, уход в отпуск, увольнение.

        Первичными документами по учету  численности рабочих  и   служащих  и  их движения являются приказы  о  приеме,  увольнении  или  переводе  на  другую работу внутри предприятия, о предоставлении отпусков.  При приеме на  работу с будущим работником заключается трудовой договор с испытательным сроком  2-3 месяца и составляется приказ о приеме (Приложение 8). На каждого работника заполняется «Личная карточка» (ф. Т-2) (Приложение 9)   и присваивается табельный  номер  (этот  же  номер  заносится  в  компьютер  в справочник «Сотрудники»). При  увольнении  работника,  его табельный номер не присваивается в  течение  двух  лет,  а  личная  карточка подшивается в отдельную папку «Уволенные».

        Учет использования рабочего  времени ведется также секретарем  в  табеле учета  рабочего  времени  (ф.  Т-13)   каждый  день (Приложение 10).   На нашем предприятии используется поденный  учет рабочего времени,  т.  к.  продолжительность  ежедневной  работы  одинакова. Табель ведется по алфавиту  на  основании  документов  по  движению  личного состава. По каждому сотруднику подводится итог отработанных дней и часов.  В конце  месяца  подписывается  руководителем  и  сдается  в  бухгалтерию  для начисления зарплаты.

      Зарплата   работников предприятия входит в  состав  издержек  производства  и  является  элементом себестоимости продукции сч. 44  «Издержки обращения».  Отпуск относится  за  счет  сч. 89  «Резервы  предстоящих расходов   и   платежей»; больничный  лист  за  счет  социального  страхования  сч. 69.1  «Расчеты   по социальному страхованию».

       Синтетический учет расчетов  с персоналом по оплате труда,  а также по выплате доходов  по акциям и другим ценным  бумагам данного предприятия  осуществляется на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

      Операцию  по начислению и распределению оплаты труда, включаемой в издержки производства и обращения, оформляют бухгалтерской записью: Дт сч. 20 , 23 ,25 , 29 Кт сч. 70 (на всю сумму начисленной оплаты труда). 

      Начисление  оплаты труда по операциям, связанным  с заготовлением и приобретениям  производственных запасов, оборудование к установке и осуществлением капитальных вложений, отражаются: Дт сч. 07 «Оборудование к установке», 08 «Вложения во внеоборотные активы», 10 «Материалы», 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и Кт сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

      Пособия по временной нетрудоспособности и  другие выплаты за счет средств органа социального страхования отражают по дебету счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» и кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

      Начисленные суммы премий, материальной помощи, пособий, оплаты труда по работам, производимым за счет средств целевого финансирования и в процессе получения внереализационных или операционных доходов, отражают по дебету счетов 91 «Прочие доходы и расходы», 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», 86 «Целевое финансирование» и кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». На предприятии учет зарплаты автоматизирован,  поэтому  все подсчитывается и распечатывается документ «Свод начислений и удержаний», а также «Налоговая ведомость»,  в  которой  отражены  какие  виды  оплат включаются, а какие нет в облагаемую базу по налогам с ФОТ. В соответствии с  ведомостью  распределений,  при  начислении  зарплаты производится запись на счетах бухгалтерского учета:  Дт 44, 69 Кт 70; Удержания - Дт 70    Кт 68, 69, 71, 73.3, 76 (Алименты).

        Все проводки автоматически  переносятся  из  программы  «1С:Зарплата  и кадры, 7.7» в  программу  «1С:Бухгалтерия,  7.7»  с  аналитикой  по  каждому сотруднику. Это позволяет контролировать начисление  и  выплату  по  каждому сотруднику.

      В бухгалтерии на основании первичных  документов по учету выработки сдельщиков, табеля учета рабочего времени и других расчетов определяют сумму оплаты труда за отработанное время, а также за неотработанное, но подлежащее оплате, премии, пособия, после чего составляется расчетная ведомость. Данные расчетной ведомости переносятся в платежную, по которой выдается зарплата.  

      Если  надо рассчитать заработную плату всех сотрудников за месяц и выдать ее, то используется расчетно-платежная  ведомость (форма N 49). Кроме того, расчетно-платежная  ведомость служит еще регистром аналитического учета расчетов с работниками по оплате труда (Приложение 11).

     На каждого работника предприятия при его приеме на основании приказа о приеме на работу и личной карточки открываются лицевые счета. Записи всех видов начислений и удержаний из заработной платы производятся на основании первичных документов по учету выработки и выполненных работ, отработанного времени и документов на разные виды оплат. По завершении календарного года лицевые счета подписываются бухгалтером и открываются лицевые счета на следующий год.

           Синтетический учет начисленной зарплаты отражается в журнале-ордере  №10, удержания из заработной платы – в журнале-ордере № 8,  выплата зарплаты – в журнале-ордере  №  1.  На  нашем  предприятии  эти  журналы  вручную  не ведутся,  а  при  необходимости  их  можно  просмотреть  и   распечатать   в бухгалтерской программе.

        Контроль за использованием фонда  оплаты труда осуществляется  главным бухгалтером  и   директором,  в  соответствии  со штатным расписанием. В штатном расписании для каждого сотрудника  определен оклад и максимальная величина КТУ, подведен общий итог по всем  сотрудникам – это и есть фонд оплаты труда (ФОТ).

          Схема  оплаты труда.

          1.В начале месяца каждому работнику  под роспись выдается подробный план работы, который утверждается директором.

          2.В конце месяца каждый работник  составляет отчет о проделанной  работе. Отчет подписывает начальник отдела и утверждается директором.

          3.По концу месяца в бухгалтерию  сдается табель учета рабочего  времени, заполненный на основании первичных документов по  учету  движения  персонала предприятия. Табель предварительно утверждается директором.

          4.Директором и главным бухгалтером  устанавливается КТУ (не больше 3) по каждому работнику,  в  зависимости  от  выполненного  плана  работы,  о  чем свидетельствуют отчеты работников.

          5.На основании данных,  предоставленных   в  бухгалтерию  (табель,  КТУ, штатное расписание), бухгалтер-кассир заносит все сведения  об  отработанном и неотработанном времени, данные первичных документов по движению  персонала в компьютер. Далее производится автоматический расчет  заработной  платы  по каждому  работнику.  Бухгалтер-кассир  проверяет  правильность   расчета   и распечатывает  расчетную  ведомость  (ф. Т-51) (Приложение 12),   расчетные   листки.   Также распечатываются  другие  документы:  «Свод  проводок»,  «Свод  начислений  и Удержаний», «Состав  облагаемых  баз  отчислений  во  внебюджетные  фонды  и налогов», «Свод отчислений во  внебюджетные  фонды,  налогов  и удержаний», «Опись больничных листков».