Отчет по преддипломной практике в ООО «Техпромавтоматика»

     Учет  операций по расчетному счету ведется  на счете 51 «Расчетные счета», по дебету которого отражается поступление денежных средств, а по кредиту - их выбытие. В  бухгалтерском учете составляются следующие бухгалтерские записи (табл. 3).

Таблица 3. Учет операций по расчетному счету предприятия ООО «Техпромавтоматика».

Содержание  операции	Дебет	Кредит
Зачислены на расчетный счет наличные деньги из кассы	51	50
Получены  наличные деньги в банке	50	51
Оплачены  счета поставщиков и подрядчиков	60	51
Перечислены платежи в бюджет	68	51

 

     Аналитический учет по счету 51 «Расчетные счета» ведется  организацией по каждому расчетному счету, сумма оборотов по которым  должна соответствовать дебетовому и кредитовому оборотам синтетического счета.

     Порядок хранения и расходования денежных средств в ООО «Техпромавтоматика» регламентируется Инструкцией ЦБ РФ от 04.10.93 № 18 Об утверждении «Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации». Для осуществления расчетов наличными деньгами (выдачи заработной платы, денег на командировочные расходы и т.п.) на предприятие действует касса.

     Кассовые  операции выполняет отдельный работник предприятия - кассир.

   На предприятии  нарушены правила хранения денежных  средств:

  - Нет   сейфа,  прикрепленного  к  полу  (стенке).  Деньги  хранятся  в металлическом шкафу,

  - При получении денег в банке, не предусмотрена охрана.

     Предприятие имеет наличные деньги в кассе  в пределах, устанавливаемых банком, обслуживающим это предприятие  по согласованию с его руководителем  в соответствии с банковскими правилами.

     Наличные  деньги в размерах, превышающих, установленные  банком пределы могут храниться  только во время выплаты заработной платы, но не свыше трех дней.

     Денежных  средств в иностранной валюте ООО «Техпромавтоматика» не имеет.

     Кассовые  операции в ООО «Техпромавтоматика» проводятся в следующем порядке:

1. оформление первичных документов по приходу и расходу;
2. регистрация первичных документов в журнале регистрации;
3. записи в кассовую книгу (под копирку в двух экземплярах), ежедневное подведение остатка по кассовой книге;
4. сдача в бухгалтерию (бухгалтеру) отчета кассира (2-й экземпляр кассовой книги) с приходными и расходными документами под расписку в кассовой книге.

      Учета кассовых операций в организации  ООО «Техпромавтоматика» компьютеризирован.  Используются следующие формы первичных документов:

1. Приходный кассовый ордер
2. Расходный кассовый ордер

3.   Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов

4.    Кассовая книга

Все поступления  и выдачи наличных денег на предприятии  ООО «Техпромавтоматика», в соответствии   с  Инструкцией ЦБРФ о порядке ведения кассовых операций в РФ №18, учитываются в кассовой книге.  Кассовая книга на предприятии ООО «Техпромавтоматика» ведется автоматизированным способом. Ее листы формируются в виде «Вкладной лист кассовой книги». Одновременно с ней формируется Отчет кассира» (Приложение 18)

      На  предприятии  имеются  простые  векселя,  при  помощи  которых  также осуществляется оплата. При  получении векселя в компьютере делается  проводка Дт 58  Кт 60. При передаче векселя  –  две  проводки:  Дт 62   Кт 48  (погашение долга перед поставщиками), Дт 48  Кт 58 (продажа, погашение векселя).

        Все операции оформляются актом  приема-передачи векселя (2  экземпляра), который подписывают руководители предприятий или доверенные  лица,  ставятся печати.  Данные  об  операции  разносятся  в   карточки.   По   компьютерной распечатке можно просмотреть обороты по движению векселей, а  также  остатки векселей в кассе.

      Инвентаризация  ценных бумаг (векселей) проводится один раз в год на  01 января следующего года. Проверяется фактическое наличие векселей  с  данными компьютера  на  момент  инвентаризации,   предварительно   дается   расписка бухгалтером-кассиром  в  том,  что  все  акты  приема-передачи  разнесены  в компьютер.

      Инвентаризация  кассы на предприятии ООО «Техпромавтоматика» проводится один раз в квартал.

      Последний раз инвентаризация наличных денежных средств в кассе была проведена 1 декабря 2011 года. Проверка представляла собой внезапную ревизию. Ответственность за проведение ревизии была возложена на бухгалтера организации.

      После окончания инвентаризации кассы  был составлен Акт инвентаризации наличных денежных средств, находящихся  по состоянию на 1 декабря 2011 года в кассе. Акт был подтвержден подписями кассира  и бухгалтера.

        Синтетический учет кассовых операций ведется на счете 50 «Касса».

      Проверка  оприходования наличных денежных средств  на предприятии        ООО «Техпромавтоматика» проводится в соответствии с установленным законодательством порядком. Контроль за соблюдением контрольно-кассовой дисциплины может осуществляться уполномоченными на это руководителем предприятия лицами и органами налоговой инспекции. В случае проверки со стороны налоговой инспекции проверяющий предъявляет руководителю фирмы служебное удостоверение и поручение на проведение проверки.

      Движение  документов по учёту денежных средств и расчетов

      Прием наличных денег  в кассу производится по приходным  кассовым ордерам, выдача наличных денег — по расходным кассовым ордерам или по другим документам, оформленным надлежащим образом. Такими документами могут быть платежные ведомости, заявления на выдачу денег, счета и т.п. Сдача наличных денег в банк происходит по объявлениям на взнос наличными.

      Приходные ордера подписывает главный бухгалтер  или лицо, им уполномоченное, а расходные ордера — руководитель организации и главный бухгалтер или лица ими уполномоченные. В тех случаях, когда на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах, заявлениях имеется разрешительная подпись руководителя на расходных кассовых ордерах не обязательна.

      Оплата  труда, выплата пособий по социальному  страхованию и стипендий производится кассиром по платежным (расчетно-платежным) ведомостям без составления расходного кассового ордера на каждого получателя.

      Разовые выдачи денег на оплату труда отдельным лицам производятся, как правило, по расходным кассовым ордерам.

      Приходные и расходные кассовые ордера или  заменяющие их документы до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных  и расходных кассовых документов. Расходные кассовые ордера, оформленные на платежных (расчетно-платежных) ведомостях на оплату труда и других приравненных к ней платежей, регистрируются после их выдачи.

      Все поступления и выдачи наличных денег  предприятия учитывают в кассовой книге. Ежедневно в конце рабочего дня, кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира второй отрывной лист (копию записей в кассовой книге за день) с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге. Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера предприятия.

      Выдача  денег из кассы, не подтвержденная распиской  получателя в расходном кассовом ордере или другом заменяющем его документе, в оправдание остатка наличных денег в кассе не принимается. Эта сумма считается недостачей и взыскивается с кассира. Наличные деньги, не подтвержденные приходными кассовыми ордерами, считаются излишком кассы и зачисляются в доход предприятия.

      Безналичные расчеты  осуществляются по товарным и нетоварным операциям. К товарным операциям  относят куплю-продажу сырья, материалов, готовой продукции и т.п. Их учитывают  на счетах 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 45 «Товары отгруженные» и др.

          Расчет с поставщиками и подрядчиками  производится в  безналичной   форме расчета  платежными   поручениями.   В   платежном   поручении   обязательно указываются банковские реквизиты  нашего предприятия,  кому  оплачиваем,  за что, сумма платежа (в том числе НДС). Оплата может  производится  и  простым векселем. При передаче векселя поставщику, мы  погашаем  свою  задолженность перед ним: Дт 62 Кт 48, Дт 48 Кт 58.

          Поступление товаров  от  поставщиков  или  оказание  услуг  (выполнение работ)  подрядчиками  оформляется  автоматической  проводкой  в   компьютере Дт 41, 44, 10, 58, 76.8 Кт 60; при этом выделяется  НДС оплаченный  Дт 19   Кт 60. Оплата (погашение задолженности)  поставщику  Дт 60   Кт 51.  Учет  ведется в бухгалтерской программе и в карточках по каждому поставщику. Журнал-ордер  №6 и Главная книга вручную не ведутся. Их можно  распечатать  из  компьютера, где они заполняются  автоматически,  но  основании проводок  по  расчетам  с поставщиками.

      Учет  расчетов с покупателями  автоматизирован,  поэтому  все  документы (журнал-ордер № 11, Главная книга) автоматически формируются в компьютере, по  мере  необходимости  их  можно  распечатать. 

        Используется счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» (пассивный). Страховые взносы начисляются автоматически в программе  «1С:Зарплата  и кадры», а затем переносятся в программу  «1С:Бухгалтерия»,  где  по  каждому фонду можно сформировать  «Анализ  счета»  и  просмотреть  начальное  сальдо обороты, конечное сальдо. Для учета расчетов с бюджетом   используют счет 68 «Расчеты с бюджетом» (активно-пассивный). По дебету этого счета отражаем погашение задолженности перед бюджетом в корреспонденции со счетом 51 (по платежному поручению).  По кредиту сч. 68 отражается сумма,  причитающаяся бюджету.  Сальдо  по  дебету сч. 68 показывает  задолженность предприятия финансовым  органам.  Сальдо  по кредиту  сч.68  показывает  задолженность  финансовых  органов   предприятию (переплата).

      Начисления  налогов производится ежемесячно:

     - Дт 80  Кт 68 (налог на имущество предприятия,  налог на  милицию,  на

       содержание ЖКХ),

     - Дт 70    Кт 68 (подоходный налог с работников),

     - Дт 88 (76.4)    Кт 68 (НДС, налог с продаж),

     - Дт 81 Кт 68 (налог на прибыль),

     - Дт 64.1  Кт 68.2 (авансовые платежи по НДС),

     - Дт 76.4  Кт 68.2 (зачет взаимных требований)

      Используется  счет 76 «Расчеты  с  разными  дебиторами  и  кредиторами», имеет несколько субсчетов. Аналитический учет ведется  по  каждому  субсчету сч.76 в компьютере. На нашем предприятии  удерживаются   алименты  у  одного сотрудника  на  основании  исполнительного  листа,  выданного  судом:   Дт 70 Кт 76.11 «Алименты». При выдаче алиментов  бывшей  жене  этого работника из кассы, делается проводка: Дт 76.11  Кт 50. То есть предприятие выступает здесь в качестве посредника. 

      

 

      
 
 

    

      

    

    

    

      

  
 

Рис. 3 Схема документооборота по учету денежных средств в кассе 
 
 
 

      

      
 

      

      

      

      
 

      
 

    Рис. 4 Схема документооборота по учету денежных средств на банковском счете 

10. Расчет кредитных операций, фондов, резервов, финансовых результатов

      Первоначальным  и основным источником формирования имущества организации является её уставный капитал. Учет уставного капитала ведется на пассивном счете 80 «Уставный капитал». Размер уставного капитала ООО «Техпромавтоматика» составляет 50 000 тыс. руб.

      Резервный капитал создается в соответствии с законодательством путем отчислений от чистой прибыли. Размер резервного капитала определяется уставом акционерного общества и должен находиться в пределах 15% уставного капитала, а размер ежегодных отчислений составляет не менее 5% годовой чистой прибыли. Отчисления в резервный капитал производятся ежегодно при наличии чистой прибыли до достижения размера, предусмотренного уставом организации.